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02468101214161850-6070-8090-1000%5%10%15%20%25%30%35%`第五章企业经营环节统计与分析2第五章企业经营环节统计与分析§5.1原材料采购、使用、库存统计与分析§5.2货物生产企业的产出统计§5.3服务生产企业的产出统计§5.4企业的投入统计§5.5企业投入产出综合分析02468101214161850-6070-8090-1000%5%10%15%20%25%30%35%`第一节原材料采购、使用、库存统计与分析4一、原材料及供应商的选择二、企业原材料采购统计分析三、原材料库存统计分析四、最佳采购批量的确定5一、原材料及供应商的选择企业在作原材料采购决策时，一般要着重考虑下面三方面的因素：一是企业对原材料种类、质量、数量的要求；二是原材料市场的可供资源，企业可支配的资金及企业的仓储能力；三是企业对原材料的需求类型，如连续需求或一次性需求等情况。在决策过程中最主要的是通过对企业所需原材料的价值分析，对供应商的信誉评估和采购批量的计算，决定采购哪一种原材料、向谁采购、采购多少等决策。6（一）原材料选择对原材料的选择，可以采取价值工程系数法。本指标是运用价值工程分析方法，对原材料的功能F和成本C进行对比分析，力图以最低的成本，实现必要的功能，以提高采购的经济效益。价值工程系数V=F/C值越大说明采购这种原材料的效益越好。7（二）供应商选择确定了采购原料以后，接下来的问题就是供应商的选择。好的供应商具有技术实力和生产能力为厂家提供所需求的供应品。影响选择供应商的因素有原材料的质量、价格及供应商的信誉、技术和财务能力、位置等。其中有些因素是可以数量化的，如价格；有些只能定性并需要判断才能确定，如供应商的技术竞争力。有些方法可以用来帮助分析,以选择较好的供应商，如打分法可用来对潜在的供应商进行评估，具体分析步骤如下：（1）确定用于评价潜在供应商的标准或因素。（2）对每个标准分配相应的权数。权数可结合企业的发展战略和生产经营策略，有相关专家和管理人员共同设定。（3）对潜在的供应商根据标准进行打分。打分不是根据权重，而是根据供应商能够满足不同标准的能力进行评价。（4）给供应商评级，即对供应商进行综合评价，公式如下：供应商得分=权数因素得分8(三)供应商评价对供应商的评价可选取指标原材料交货净值加成率。通过该指标可对不同的供应商作评价，从而决定取舍。该指标是企业在使用原材料过程中对所追加的费用和供应商所能提供服务评价综合而成的。指标具体公式如下：比值服务成本比值交货成本比值质量成本）加成率（交货净值%9加成率指材料购进净价值以外的追加费用率。该值越高，说明供应商的信誉越差。式中：1．总交货净值是企业过去所购买该供应商原材料的累计交货净值，是原材料进入企业前的全部价值，包括原材料本身的价值和运杂费等。102．质量成本比值是原材料质量成本与总交货净值的对比结果。原材料质量成本是由供应商以往提供原材料的质量决定的，包括确认原材料质量的化验费、进货验收费、退货处理费、由原材料质量问题引起的企业经营损失等各项费用等。113．交货成本比值是将原材料采购成本和延迟交货成本合计，再与总交货净值对比的结果。原材料采购成本包括为采购原材料所支付的洽谈费用、通讯费用、调查费用等。延迟交货成本是由供应商以往没有及时交货而造成企业经营损失和补救迟交货所支付的费用。124．服务成本比值是评价供应商所能提供服务的指标。狭义的服务是指方便采购者的措施和售后服务，广义的服务是采购者必须了解的供应商的生产能力、技术力量、成本储备能力、生产稳定性和管理水平等等。服务成本比值=交货净值加成率指标可评价提供同一种资材的不同供货商信誉，也可评价同一供货商销售不同资材的信誉。最高等级分供货厂商所得分最高等级分13二、企业原材料采购统计分析在企业原材料采购统计中，可以用以下统计指标对企业原材料采购状况进行综合统计分析。14（一）原材料采购计划综合完成率将符合企业生产质量要求的原材料实际采购量与计划采购量进行综合对比，由于各种原材料无法加总，取它们的计划价格为同度量系数，计算各种原材料采购计划综合完成率。因为不同原材料的超购部分和缺口部分可能抵消，为了确切反映采购计划的完成情况，已完成采购计划的原材料按计划采购数计算，未完成采购计划的原材料按实际数计算。则采购计划综合完成率公式如下：15%100计划单价计划采购数原料单价计划原料实际采购数未完成计划的单价计划料计划采购数完成计划的原合完成率采购计划综16（二）原材料采购品种率采购计划综合完成率只能说明采购计划数量上的完成程度，还无法反映原材料品种采购计划的完成程度，为了确切反映原材料采购的齐备性，可设立原材料采购品种率指标，公式如下：上式中的分子不能包括非计划采购原材料的品种数，也不能包括未完成计划的品种数。%100品种数采购计划规定的原材料品种数完成采购计划的原材料品种率原材料采购17三、原材料库存统计分析（一）企业原材料库存量的计算企业原材料总要有一定的库存作为周转，以保证生产经营能连续不断地正常进行。企业原材料库存量是指一定时点上经验收入库，尚未使用的实际库存数量。原材料的库存量是经常变动的，它直接受原材料采购、发出量的影响，也间接受企业管理水平高低的影响。18企业原材料的库存量必须是企业有支配权的原材料数量。不论其来源如何，也不论其存放地点如何，只要是尚未进入消费（使用），尚未转移支配权的库存原材料都要计入库存量。车间或施工队已经领料，但未进入第一道加工工序的原材料，已决定调拨但尚未办理出库手续的原材料，委托外单位代保管的支配权属于本企业的原材料，都应计入原材料的库存量，但不能包括在途和待验收原材料。库存原材料在管理中可能出现实物数与账面数不符的情况，通常作盘盈、盘亏处理。企业原材料库存量应按盘点后的实有量统计。应注意，期初库存量应与上期期末库存量一致，如果有差异，应说明原因。19原材料库存数量合理与否与企业所属行业的生产特点有关。对一些大量连续生产，原材料又得到连续供应的企业或部门，原材料库存量应压缩到最低的水平；对原材料或原材料有季节性的企业或行业，应根据季节不同，保有一定的库存量。企业应根据本企业的特点制定合理的原材料库存定额。将实际库存量与库存定额对比，可以分析原材料库存是否合理。此外，分析原材料库存量是否合理，还可以把原材料库存按性质进行分组统计，据以观察库存原材料是属于哪一种性质的库存。20（二）企业原材料储备定额和周转统计企业原材料的储备（库存）必须有一定的数量界限，过多的原材料储备，会造成原材料的积压，影响企业资金的周转，影响企业的经济效益；过少的原材料储备，又会使原材料不能保证企业生产经营活动的正常进行，同样影响企业的经济效益。企业原材料储备定额就是企业在原材料储备中的数量标准。它有两种表现形式：一是定额储备量，一是定额储备天数。21企业原材料储备定额包括三部分，即经常储备定额、保险储备定额和季节性储备定额。经常储备是指企业为了满足生产经营过程对原材料的经常需要而设立的储备，它的大小决定于原材料供应周期的长短和平均每日原材料消费量的大小。因此，原材料经常储备的最高限度应该是在前后两次供货之间的时间内所需要入库的原材料数量。保险储备是指企业为了防止由于经常供应万一中断而影响生产所设立的储备。其储备量应该是经常储备用尽后，在紧急催促下一期原材料运来之前企业所需要的数量。季节性储备是由于原材料供应的季节性中断而设立的。其最高限度应该是季节性供应中断期间企业所需要的原材料总量；最低量应接近于零。22企业原材料储备定额，就是上述三种储备量的和。最高储备定额等于经常储备最高需要量、保险储备最高需要量与季节性储备最高需要量之和。最低储备定额则等于保险储备需要量。企业原材料储备需要进行定额执行情况分析。针对储备定额的两种表现形式，采用下面两种方法：231．将实际储备天数与定额储备天数相比，分析储备定额天数执行情况：2．将实际储备量与定额储备量相比，分析储备定额数量执行情况：%100*%）原材料储备定额（天数原材料实际保证天数）执行情况（原材料储备定额%100*%原材料定额储备量原材料实际库存量）执行情况（原材料储备24分析原材料是否有超储现象时，应以最高储备定额为依据；分析原材料是否有不足时，应以最低储备定额为依据。企业储备的原材料，在保证生产需要的前提下，周转速度越快，表明原材料在仓库中存放的时间越短，可以避免积压资金和影响原材料的充分利用。反映原材料储备的周转速度有周转次数和周转天数两种表示方法：251．原材料周转次数。它表明在一定时期内库存原材料周转了多少次。其计算公式为：原材料库存周转次数（次）=2．原材料周转天数。表明原材料每周转一次所需要的天数，其计算公式为：报告期平均库存量报告期原材料消费量26原材料周转天数（天）===周转次数报告期日历天数报告期原材料消费量报告期日历日数报告期平均库存量平均每日实际消费量报告期平均库存量27报告期平均库存量的计算方法：如果计算月平均库存量，可用月初、月末库存量之和除以2计算；季或年的平均库存量则为各月平均库存量的平均数。将报告期周转次数或周转天数与上期比、与去年同期比、与计划比，可以说明原材料周转速度的变化情况；将企业的原材料周转速度指标与先进单位进行对比，可以找出原材料周转速度的差距。28四、最佳采购批量的确定企业的原材料采购部门在完成了对原材料、供应商的选择后，必须确定原材料的采购批量。采购批量是指每次采购的原材料数量，又称订购批量。如果需求的原材料总量集中于一次订购，则订购批量等于订购总量。订购总量决定于企业对原材料的需求量，在原材料消耗均匀，且原材料资源供应丰富的情况下，如果每次订购批量相同，则订购批量、订购次数和订购总量三者之间有如下关系：29订购批量=即当订购总量确定以后，若每次订购的数量相同，各次订购的时间间隔也相同，订购批量和订购次数成反比例关系。订购次数订购总量30但实际上原材料的消费和采购不可能完全均衡。在不同时期，由于生产计划不同或对企业产品的市场需求不同，每次订购相同数量的原材料，可供使用的时间就不相同；如果订购的时间间隔相同，那么订购批量就可以不同。因此，在原材料采购中，就形成了两种基本的订购方式：定量订购和定期订购。定量订购即每次订购数量相同，而没有固定的订购时间和周期；定期订购即按规定的时间进行订购，有固定的订购周期，而没有固定的订购数量。31无论哪一种订购方式，都存在着如何确定订购批量的问题。采购部门应该寻求一个恰当的订购批量，使得企业在最经济的条件下取得均衡的原材料供应，我们把这个订购批量称之为经济采购批量或最佳采购批量。如何计算这一指标，影响采购批量的因素除前面所提到的需求量、订购次数外，还取决于原材料供应成本。供应成本指企业为组织供应原材料所耗费的除原材料购入价值以外所投入的采购、储备、资金占用等费用。具体地说，供应成本由订购成本、储备成本、资金成本和缺货成本等项组成。32在不考虑缺货成本的条件下，订购成本、储备成本、资金成本与原材料订购批量的数量关系可区分为两类：一类是与订购批量的大小成正比例变化的资金成本和储备成本；另一类是与订购批量的大小成反比例变化的订购成本，因为在订购总量不变的情况下，订购批量越大，则订购次数越少，订购成本就越低。33最佳采购批量是指用某个采购批量采购原材料时，全年的原材料持有总成本值最小。年原材料持有成本（TSO）指全年的原材料购入成本与全年的原材料供应成本之和。企业采购部门只有持有了这些原材料，才能源源不断地提供生产部门消耗，保证企业的正常生产。原材料年购入成本就是原材料的购入价值与运杂费等的总和，即等于原材料的年需求量与原材料的成交价格加单位运杂费之和的乘积。于是：34年持有成本=供应成本+购入成本=订购成本+储蓄成本+资金成本+缺货成本+购入成本年订购次数=年订购成本=平均订购成本（O）*全