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作业一（第一章至第四章）一、判断与改错题1、√2、√3、×注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务。4、×现代风险导向审计模式为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。5、ד营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。6、√7、×根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。8、√9、√10、×审计模式的发展不是一个相互替代的过程，而是不断扩展、改进的过程。11、√12、×专项审计就其审计的业务范围来讲，属于局部审计。13、√14、×在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。15、×监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。16、√17、×上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，可以直接进行审计。18、√19、√20、×内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的内部控制的决策与执行。21、√22、×未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是普通过失。23、×会计师事务所应当建立职业风险基金、办理职业保险。（不是可选的）24、√25、×若审计项目组内部、项目组与审计组织被咨询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具审计报告。26、×没有涉及到非历史财务信息的鉴证的内容27、√28×丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着主任会计师对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。二、实务分析题1、答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。2、答：（1）库存现金盘点表2008年2月15日应存数的计算金额实存数的清点金额100元币10张1000检查日账面余额1516.2050元币5张250加：已收款未入账部分35010元币10张100减：已付款未入账部分2125元币48张240减：暂借款2002元币60张1201元币80张80角币及分币48.15检查日应存数1454.20检查日实存数1838.15（2）存在的问题及改进意见：（1）账实不符。现金长余383.95元，应查明原因并作相应的账务处理。（2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。（3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。（4）超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。3、应收账款询证答：（1）不正确，应提坏账准备：560*5%-18=10万元（2）执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。a应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。b被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。c以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。d函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。(3)可以采用的替代程序有：核对相关发票；顾客定单；销售合同；出库单；货运凭证等。也可查找相关的银行存款日记账、收款凭证和银行对账单，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。(4)选择肯定式函证方式。理由：该公司应收账款相关的内部控制是有效的，预计差错率较低。（5）询证函编号：发财公司：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司2007年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金领。回函请直接寄至××会计师事务所。回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1、本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2007．12．3160,000.002、其他事项。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（公司盖章）年月日结论：1、信息证明无误。（公司盖章）年月日经办人：2、信息不符，请列明不符的详细情况：（公司盖章）年月日经办人：4、答：存在以下问题：A、章一不应作为此项目的成员参与审计。理由：审计准则要求会计师事务所、鉴证小组成员均独立于审计客户。显然，章一与审计客户不独立。B、章一认为无须了解荣欣公司及其环境，决定将审计资源重点放在实施质性程序上有违审计准则。理由：审计准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。C、对发现迹象表明被审单位存在重大舞弊风险未实施追加审计程序、认为荣欣公司非上市公司，无须实施项目控制复核不适当。理由：项目负责人应解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。虽然荣欣公司非上市公司，但质量控制准则要求某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，应当实施项目质量控制复核。作业二（第五章至第七章）一、判断与改错题1、×如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。2、×不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，即使同一项目错报了同一金额，但其重要性的界定是不相同的。3、√4、√5、×若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较大样本较多证据。6、×存货监盘结果只能证明存货是否存在、有无毁损短缺，而不能用来证明存货的计价及所有权。7、√8、×审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据，但是不能以节约成本为理由减少必要的审计证据收集。9、×审计人员填制的审计工作底稿，不得被擅自删减或修改。10、√11、√12、×如果内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试，反之，则不需进行控制测试，直接进行实质性测试。13、×重要性水平是针对整个会计报表而言的，但应考虑报表层次和相关帐户、交易层次，注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报应该考虑其性质对重要性的影响。14、×为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定的高一些。15、√16、×在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师应考虑被审计单位内部控制的有效性。17、√18、√19、×注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，但是，审计计划不可以由注册会计师同被审计单位共同编制，而是由注册会计师编制。20、√二、实务分析题1、答：（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。2、答：（1）D公司管理费用各明细项目分析单位：万元项目本年数所占比例上年数增减比例工资65024.62％6500％折旧费74028.03％53039.62％业务招待费120045.45％100020.00％差旅费501.90％484.17％合计2640100％222818.49％（2）从上表中可以看出，D公司在管理费用列支中，除工资与上年度保持不变外，其他项目均有一定幅度增长。其中以折旧费增长幅度最大，可能是2007年度管理部门新增了较大金额的固定资产，注册会计师应检查固定资产计累计折旧明细帐，检验安装验收报告并实地观察实物。业务招待费上升20％要引起注册会计师的高度关注，检查是否超过规定的限额，考虑应在计算应纳税所得额时调整。3、答：(1)测试截止期(2)函证、抽查原始凭证(3)盘点、函证(4)实地抽查新增的固定资产(5)核对各存货项目明细账与总账、报表余额是否相符；计价测试；(6)复核、匡算(7)检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议、并取证；检查长期股权投资的核算是否符合会计准则的规定；检查长期债券投资的溢价或折价，是否按有关规定摊销。(8)获取有关文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、使用状况和受益期限等。(9)a检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表b向银行函证银行存款余额.(10)（一）与管理层分析和讨论现金流量预测、盈利预测以及其他相关预测；（二）与管理层分析和讨论最近的中期财务报表；（三）复核债券和借款协议条款并确定是否存在违约情况；（四）阅读股东大会会议、董事会会议以及相关委员会会议有关财务的记录；（五）向被审计单位的律师询问是否存在针对被审计单位的诉讼或索赔，并向其询问管理层对诉讼或索赔结果及其财务影响的估计是否合理；（六）确认财务支持协议的存在性、合法性和可行性，并对提供财务支持的关联方或第三方的财务能力作出评价；（七）考虑被审计单位准备如何处理尚未履行的客户订单；（八）复核期后事项并考虑其是否可能改善或影响持续经营能力。(11)a、向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制未决诉讼事项方面的有关方针政策和工作程序。b、向被审计单位管理当局索取有关资料（被审计单位管理当局书面声明、现存的在关未决诉讼的全部文件和凭证、与银行之间的往来函件、债务说明书），作必要的审核和评价。c、向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取他们对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的未决诉讼的确认证据。d、复核上期和被审计期间税务机构的税收结算报告。e、审阅截至审计外勤工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼。(12)a、订货单均经事先编号并已登记入帐；验收单均经事先编号并已登记入帐；卖方发票均经事先编号并已登记入帐；b、检查订货单连续编号的完整性。检查验收单连续编号的完整性。卖方发票连续编号的完整性。c、从验收单追查至采购明细帐。从卖方发票追查至采购明细帐。4、．答：序号审计程序审计目标审计证据种类（1）对期末存货进行监盘除报表反映适当性、计价准确性以外的所有审计目标实物证据口头证据（2）对期末存货进行截止测试存在性、会计记录完整性书面证据（3）向甲公司进行函证存在性、会计记录完整性、所有权归属性书面证据（4）询问管理当局，审阅相关合同与信函，并向甲公司进行函证所有权归属性、报表反映适当性口头证据书面证据（5）进行计价测试，并与有关财务会计法规要求进行比较计价准确性，报表反映适当性书面证据（6）对上一年度存货记录进行适当审阅报表反映适当性书面证据作业三（第八章至第十章）一、判断与改错题1、×非统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。2、√3、×信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的