个人独资合伙企业与有限责任公司税收异同解析

个人独资合伙企业与有限责任公司税收异同解析主讲老师：蒋世国普金科技有限公司——税利方财税评测工具个人独资企业、合伙企业与有限责任公司目录四、个人独资合伙企业与有限责任公司税前扣除项目对比（查账征收）一、个人独资企业、合伙企业与有限责任公司法律规定普金科技有限公司——税利方财税评测工具二、个人独资合伙企业与有限责任公司的缴纳税种不同三、个人独资合伙企业与有限责任公司征收方式的异同五、个人独资合伙企业与有限责任公司税额的计算个体工商户个人独资企业合伙企业有限责任公司《中华人民共和国个人独资企业法》、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）《中华人民共和国合伙企业法》、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）《个体工商户条例》（2014修订）、《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业所得税法》一、个人独资合伙企业与有限责任公司法律规定1、法律依据的区别一人有限责任公司《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业所得税法》普金科技有限公司——税利方财税评测工具个体工商户个人独资企业有限责任公司一人有限责任公司有经营能力的公民（1）普通合伙有二个以上合伙人（2）有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设立，但至少应当有一个普通合伙人。国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。只有一个自然人股东或者一个法人股东有限责任公司应当由50个以下股东出资设立只能是一个自然人一、个人独资合伙企业与有限责任公司法律规定2、投资主体的区别合伙企业普金科技有限公司——税利方财税评测工具个体工商户个人独资企业合伙企业有限责任公司未对出资额有要求；个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。合伙人按照合伙协议的约定按期足额缴纳出资，其中有限合伙人不能以劳务出资。对注册资金实行申报制，没有最低限额基本要求。有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。一、个人独资合伙企业与有限责任公司法律规定3、出资额要求差别一人有限责任公司注册资本最低限额为人民币十万元，股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。普金科技有限公司——税利方财税评测工具个体工商户个人独资企业有限责任公司一人有限责任公司个体工商户不具备独立法人资格合伙企业无法人资格，普通合伙企业名称中应当标明“普通合伙”字样；有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样。属于法定的民事主体，具有独立法人资格有限责任公司具有法人资格属于非法人组织，不具有法人资格，个人独资企业的名称则不能为公司一、个人独资合伙企业与有限责任公司法律规定4、法律形式区别合伙企业普金科技有限公司——税利方财税评测工具（1）普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。（2）有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。个人独资企业的投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任，投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。个体工商户、农村承包经营户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。个体工商户是需要承担无限连带责任的。（根据《民法通则》第二十九条的规定）法律责任区别个体工商户可享受未享受个人独资企业一、个人独资合伙企业与有限责任公司法律规定有限责任公司合伙企业一人有限责任公司有限责任公司依法为独立的企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任，股东仅在未足额缴纳出资的情况下对其应缴出资承担有限责任。一人有限责任公司的股东以认缴的出资额为限承担“有限责任”，仅在股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的情况下对公司债务承担连带责任。普金科技有限公司——税利方财税评测工具二、个人独资合伙企业与有限责任公司的缴纳税种不同项目个体工商户个人独资企业合伙企业有限责任公司税种根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定个体工商户征收个人所得税，不征收企业所得税。根据（财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知财税[2000]91号规定该类企业不征收企业所得税，而征收个人所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》主席令第六十四号规定居民企业按应纳税额的25%缴纳企业所得税；非居民企业按应纳税额的20%缴纳企业所得税。个体工商户、个人独资企业及合伙企业适用《中华人民共和国个人所得税法》规定个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）的百分之五至百分之三十五的超额累进税率。普金科技有限公司——税利方财税评测工具二、个人独资企业、合伙企业与有限责任公司的缴纳税种不同个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过15,000元的不超过14,250元的502超过15,000元到30,000元的部分超过14,250元至27,750元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分超过51,750元至79,750元的部分203,7504超过60,000元至100,000元的部分超过51,750元至79,750元的部分309,7505超过100,000元的部分超过79,750元的部分3514,750普金科技有限公司——税利方财税评测工具二、个人独资企业、合伙企业与有限责任公司的缴纳税种不同项目个体工商户个人独资企业、合伙企业有限责任公司税种申报期限根据财税《中华人民共和国个人所得税法》规定：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六十四条企业所得税分月或者分季预缴：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。普金科技有限公司——税利方财税评测工具三、个人独资合伙企业与有限责任公司征收方式的异同核定征收：纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确是指由于确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。查账征收和核定征收的定义个体工商户、个人独资企业、合伙企业与有限责任公司都可以采用核定征收和查账征收两种方式。普金科技有限公司——税利方财税评测工具三、个人独资合伙企业与有限责任公司征收方式的异同企业类型个人独资企业、合伙企业有限责任公司核定征收的条件（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（2）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照发放、率、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的。不得核定征收的规定对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）（1）享受企业所得税税收优惠的企业；（2）汇总纳税企业；（3）金融企业;（4）社会中介机构（5）从事房地产开发的企业（6）一定规模的企业（7）其他不符合核定征收条件的企业《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）不同企业类型征收条件与计税依据普金科技有限公司——税利方财税评测工具三、个人独资合伙企业与有限责任公司征收方式的异同企业类型个人独资企业、合伙企业有限责任公司核定征收的计税依据1、定额征收定期定额征收（双定）：对一定经营地点、时期、范围内的经营额或所得额进行核定计税依据，并确定应纳税额。只试用于个体工商户和个人独资企业。2、核定应税所得率征收核定应税所得率征收：预先核定应税所得率，根据纳税年度内收入总额或成本费用额，按预先核定应税所得率计算应纳所得税额。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。3、其他合理的征收方式核定征收率征收（单定）：按照个人所得税法规和当地相关核定征收规定换算后的附征率，计算应纳税所得额。1、具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（1）能正确核算收入总额，不能核算成本费用的（2）能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的2、纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。不同企业类型征收条件与计税依据普金科技有限公司——税利方财税评测工具三、个人独资合伙企业与有限责任公司征收方式的异同企业类型个人独资企业、合伙企业有限责任公司查账征收的条件除上述核定征收的条件外，需要查账征收除上述核定征收的条件外，需要查账征收查账征收的计税依据根据相关公式计算的应纳税额根据相关公式计算的应纳税额不同企业类型征收条件与计税依据普金科技有限公司——税利方财税评测工具1、不得税前扣除项目对比表项目个体工商户、个人独资企业合伙企业有限责任公司不得扣除项目（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出；（9）资本性支出；（10）无形资产受让、开发支出；（11）灾害事故损失赔偿。（文件依据国家税务总局令第35号）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物；（5）超过规定的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金；（8）企业之间支付的管理费；（9）与取得收入无关的其他支出。四、个人独资合伙企业与有限责任公司税前扣除项目对比（查账征收）普金科技有限公司——税利方财税评测工具四、个人独资合伙企业与有限责任公司税前扣除项目对比（查账征收）2、从业人员工资注：判断是否合理：工资制度是否规范；是否符合行业和地区水平；一定时期内发放的工资是否固定；工资调整是否有序；是否扣缴工资、薪金个人所得税；工资安排不以减少或逃避税款为目的。个体工商户、个人独资企业、合伙企业实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。有限责任公司实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。一致普金科技有限公司——税利方财税评测工具四、个人独资合伙企业与有限责任公司税前扣除项目对比（查账征收）3、投资者的工资个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者的工资不允许在税前