营业税改征增值税政策汇编

1/63交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税政策汇编目录一、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）..................................................................................................................................................2二、关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71号）......................................................................................................................4三、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111号）.............................................................................................6附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法......................6附：应税服务范围注释.............................................13附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定......17附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定..........20四、财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税[2011]131号）...............................................................................................................................24五、财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税[2011]132号）...........................................................................................26六、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税[2011]133号）...........................................................................................28七、关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知(财税[2012]53号)...............................................................................................................................30八、国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（2011年第65号）..............................................................................................................31九、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2011年第66号）..............32十、国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告（2011年第74号）..........33十一、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（2011年第77号）...........................................................................................................................................34十二、国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告(2012年第013号)...................................................................36附件：《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》.....................................................................................................................................36十三、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(2012年第38号)...................................................................................................40十四、关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知(财预[2011]538号)........................................................................................................................................................41十五、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会[2012]13号）.................................................................................................................................42附件：营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定.....................................................42上海市地方税务局关于印发本市《营业税差额征税管理办法》的通知.................................44营业税差额征税管理办法.............................................................................................................45附件一：按差额方式计征营业税的具体项目.....................................................................462/63国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告.....52国家税务总局.................................................................................................................................53关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告.........................53国家税务总局公告2012年第43号.............................................................................................54关于《北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》的解读.........55财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知财综[2012]68号...........................................................................................................................57财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问...........................................58关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知.........................................61一、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。附件：营业税改征增值税试点方案财政部国家税务总局二○一一年十一月十六日附件：营业税改征增值税试点方案根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。一、指导思想和基本原则（一）指导思想。建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。（二）基本原则。1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有3/63序运行。二、改革试点的主要内容（一）改革试点的范围与时间。1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。（二）改革试点的主要税制安排。1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（三）改革试点期间过渡性政策安排。1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解