营业税改征增值税政策解读及实务案例分析

营业税改征增值税政策解读及实务案例分析（答案解析）一、单项选择题1.我国征税的主体是（）。A.国家B.集体C.个人D.海关【您的答案】【正确答案】A2.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是（）的征税范围。A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税【您的答案】【正确答案】C3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应（）。A.并入营业额中征收营业税B.不征税C.征收车船税D.不构成营业额【您的答案】【正确答案】A4.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（）。A.免征营业税B.减征营业税C.加倍征收营业税D.超额征收营业税【您的答案】【正确答案】A5.批发或零售货物的纳税人，年销售额在（）及以下的为小规模纳税人。A.20B.50C.80D.100【您的答案】【正确答案】C6.增值税基本税率为（）。A.5%B.12%C.17%D.25%【您的答案】【正确答案】C7.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（）内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。A.60日B.90日C.120日D.180日【您的答案】【正确答案】D8.进口货物的增值税由（）代征。A.海关B.税务局C.国务院D.发改委【您的答案】【正确答案】A9.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，（）转为小规模纳税人。A.不得B.可以C.随时可以D.经过一段时间可以【您的答案】【正确答案】A10.应税服务年销售额未超过（）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。A.500万元B.800万元C.1000万元D.2000万元【您的答案】【正确答案】A11.网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。A.信息系统服务B.文化创意服务C.港口码头服务D.鉴证咨询服务【您的答案】【正确答案】A12.纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止.折让.开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.增值税货运专用发票D.营业税普通发票【您的答案】【正确答案】A13.试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（）办法，并不得开具增值税专用发票。A.直接退税B.先征后返C.先征后退D.免抵退【您的答案】【正确答案】D14.2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（）。A.4万元B.5万元C.6万元D.7万元【您的答案】【正确答案】B15.在总机构应当汇总计算时，非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的销售额，计算公式为（）。A.销售额＝应税服务的营业额B.销售额＝应税服务的营业额÷（1＋增值税适用税率）C.销售额＝应税服务的营业额÷（1＋营业税适用税率）D.销售额＝应税服务的营业额÷（1-营业税适用税率）【您的答案】【正确答案】B16.我国实行营业税改增值税的税制改革的主要原因在于（）。A.增加增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围B.减轻小规模纳税人的税负C.减少营业税全额计税导致的重复征税问题D.增加国家的税收收入【您的答案】【正确答案】C【答案解析】营业税往往全额计税，在计税时不扣减以前环节所承担的流转税，把营业税征税范围改为增值税征税范围，那么增值税的计算特点可以有效的减少重复计税，这是我国实行营业税改增值税的税制改革的主要原因。17.营改增政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了（）。A.交通运输业和部分现代服务业B.建筑业和现代服务业C.转让无形资产D.邮电通信业【您的答案】【正确答案】A【答案解析】营改增政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。18.营改增试点地区，一般纳税人企业提供有形动产租赁服务的适用税率为（）。A.17%B.6%C.11%D.5%【您的答案】【正确答案】A19.营改增试点纳税人应税服务的年应征增值税销售额（）的纳税人为一般纳税人，未超过的纳税人为小规模纳税人。A.＜500万元B.≤500万元C.≥500万元D.＞500万元【您的答案】【正确答案】C【答案解析】应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人，未超过的纳税人为小规模纳税人。20.两个或两个以上的试点纳税人，经（）批准可以视为一个纳税人合并纳税。A.国务院B.财政部和国家税务总局C.全国人民代表大会及其常务委员会D.省级、自治区、直辖市人民政府财政部门【您的答案】【正确答案】B【答案解析】两个或两个以上的试点纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。21.试点纳税人中的一般纳税人提供的（）服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。A.公共交通运输服务B.修理修配劳务C.销售货物D.加工劳务【您的答案】【正确答案】A【答案解析】试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。22.纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照（）划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。A.应税销售额的比例B.销项税额的比例C.进项税额的比例D.平均分配的比例【您的答案】【正确答案】B【答案解析】纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。23.对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记（）等科目。A.银行存款B.应付账款C.主营业务成本D.应交税费──未交增值税【您的答案】【正确答案】C【答案解析】在小规模纳税人的账务处理中，对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。24.纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具（）。A.红字专用发票B.红字普通发票C.红字货运专用发票D.定额普通发票【您的答案】【正确答案】B【答案解析】纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。25.接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的（）和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。A.不含税销售额B.价税合计金额C.增值税税额D.含税销售额【您的答案】【正确答案】B【答案解析】接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。二、多项选择题1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.有偿性【您的答案】【正确答案】ABC2.属于流转税类的税种包括（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.关税【您的答案】【正确答案】ABCD3.营业税改征增值税的意义包括（）。A.有利于减少营业税重复征税B.有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进社会专业化分工，推动产业融合C.有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业D.通过增值税出口退税，有利于服务业出口【您的答案】【正确答案】ABCD4.采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。使用这种情况的业务包括（）。A.提供建筑业劳务B.提供租赁业劳务C.转让土地使用权D.销售不动产【您的答案】【正确答案】ABCD5.营业税的纳税期限，分别为（）。A.5日B.10日C.15日D.1个月或1个季度【您的答案】【正确答案】ABCD6.营业税的纳税地点表述正确的有（）。A.纳税人提供建筑业劳务，应在劳务发生地主管税务机关缴纳营业税B.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当在土地所在地或者不动产所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人出租土地使用权、不动产的，应当向土地、不动产所在地主管税务机关缴纳营业税D.其他情况在机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税【您的答案】【正确答案】ABCD7.按对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.成本型增值税【您的答案】【正确答案】ABC8.不属于价外费用的项目包括（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.同时符合条件的代垫运费C.同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费D.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【您的答案】【正确答案】ABCD9.免征增值税包括（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备【您的答案】【正确答案】ABCD10.关于货运专用发票管理问题表述正确的有（）。A.货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理B.货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行C.对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行D.货运专用发票可以纳入失控发票快速反应机制管理【您的答案】【正确答案】ABC三、判断题1.征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。（）【您的答案】【正确答案】对2.营业税改征增值税是我国税制改革中的重要内容，改革将大大优化我国的税制结构，显著提高我国流转税的税收中性，大大减少税收对市场经济主体决策的不良影响。（）【您的答案】【正确答案】对3.营业税改征增值税有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业。（）【您的答案】【正确答案】对4.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。（）【您的答案】【正确答案】对5.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。（）【您的答案】【正确答案】对6.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（）【您的答案】【正确答案】对7.征管法》第六十六条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”（）【您的答案】【正确答案】对8.上门申报主要是通过纳税人直接到税务机关办公地点的办税大厅来完成报税和纳税。（）【您的答案】【正确答案】对9.用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关