农户经营学－第十一讲

2019/8/29农户经营学第十一讲所得税管理和农场发展、清偿和转让税收管理在合法范围内，通过管理收入和开支措施以减少税额。是农场管理的重要组成部分。税收管理的目的不是为了偷税漏税，而是为了更好利用有利的税收条理少付或者延后付税，减少当年税收负担。美国农业所得税状况实行累进所得税，个人边际税率为14％到70％，在规定以下可以免税。编织所得税的两种制度现收现付制权责发生制农场经营当中一般采用和允许采用现收现付制。不能随意改变会计制度，必须得到当局的批准。收入和支出的转嫁能获得超过平均利润的农场主，可以采用延缓其收入或增加开支的方法。低于平均利润的农场主则可采取相反的措施。资本收益可以出售资产获得收入，资本收益而获得的收入，税额一般少于一般收入。可以通过长期收益抵消短期亏损。折旧法三种折旧方法：直线法，双重余额递减法和年数总和折旧法。不同的折旧法方法每年折旧额不同，从而影响到每年的收益状况。在利润超过平均的年份，对新购入的资产，最好使用加速折旧法以提高折旧，反之则最好使用直线法折旧。折旧年限则要考虑预期的磨损、过期时间和维修更新情况，也可以考虑税收情况。其他方法退休计划：自耕农参与相应的退休计划，以推迟现时收入，从而减少税收。购入房产：购入房舍或地产一方面可以获得投资优惠，也可以通过折旧费增加开支以减少税收。采用投资赋税优惠。2019/8/29农场的发展、清偿和转让农场的生命周期农场一般经历创办、发展和终结三个阶段。开创发展终结实验建立扩大巩固退休转让企业规模农场的开创获得足够多的资本建立相当规模的农场（土地）获得相应的管理技能生产产品的总体布局考虑农场未来的赢利农场的发展经济力量往往会驱使农场主扩大其经营规模以增加或保持相应的收入水平。对农产品的无弹性需求、市场的竞争、技术的进展和对固定资产的大量投资对农场的利润都会产生强大的压力。生产的不确定性、技术的变化、出口的需求和其他因素对家庭农场的年收入均有重大的影响。发展包含的内容农场的发展首先指的是实物方面，如耕地面积、牲畜头数、产出品的多少等；总收入、净收入、净值和自有资本都是用财务手段来衡量农场发展的不同手段。农场类型的影响、通货膨胀的影响；农场主管理能力的提高。发展的过程必须是赢利的或可能赢利的有利的营销渠道和生产可能性；最低限度的规模；充分利用资源；获得追加的资源；获得雇用的劳动力。农场发展过程中的内部和外部资金农业企业农场外收入借入资金生产过程作物、家畜等农场净收入付税消费储蓄和负债农场外资本资产/负债内部资金的约束：农场主所拥有的资源水平；家庭的开支。外部资金的约束：拥有的资产、负债、净收入、贷款风险、农场主和各借款机构的信用能力。农业外工作的外部收入。发展的战略所需要考虑的内容发展的方法获得资源的方法财务管理的方法发展和消费间分配收入的方法处理风险的计划农场的清偿和转让当农场生命周期终结时，退休和农场财产转让就提到日程，农场主所要处理的问题如下：编制地产计划投资－退休计划农场的清偿或装让计划地产计划的目的和措施目的：将财产公平地分配给继承人；将财产转让给愿意务农的继承人；减少税收和解决财产的费用；在退休期间获得可靠的收入。措施：临终分配财产；赠送；人寿保险；信托；减少遗嘱认证和税收费用；确定有权获得遗产的人；和继承者签订协议等。相关人员的参与：律师；人寿保险工作人员；会计师；信贷工作人员；投资顾问。投资－退休计划稳定的社会保险费；出售农场；组成合伙农场；人寿保险和其他资产投资。投资的准则：风险程度；平均收入；清偿能力；所需要的管理人员；期限；能否避免通货膨胀；税收。小结农场在创办阶段主要考虑是将农场作为事业来对待；发展阶段是管理资源的基础，决定农场发展的方向和规模；最后阶段不可避免，通过财产计划满足农场主的要求，并对继承者提出合理的措施。陈风波[e-mail]华南农业大学经济管理学院农经系2007年9月