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1台灣中小企業在大陸的經營模式主講人：曾相鐸總經理鐶琪塑膠股份有限公司（HersheyValveCo.,Ltd.）2009年3月5日2海峽兩岸3主題1.台灣接單、大陸出貨的運作2.台商在大陸會面對的難題-案例3.2007年以後的發展及現狀4台商為何要到大陸投資?台灣投資環境的劣勢1.民國78年股票市場蓬勃發展，投資股票成為全民運動，造成勞工短缺。2.同時土地成本逐漸上漲，中小企業擴廠之土地成本增加。3.勞動法令的變更，人工成本增加。5台商為何要到大陸投資?大陸投資的優勢1.投資優惠政策：例如兩免三減半，進口機器設備免稅。2.廉價的人工成本。3.勞工充裕。4.廣大的中國市場。6台商選擇到大陸的投資方式上市及公開發行公司：循正常投資方式，至經濟部投審會報備，再以台灣母公司名義投資，設立大陸子公司。一般中小企業：以大股東個人，投資境外公司，再以境外公司投資大陸。7台灣接單、大陸出貨如何執行設立「境外公司」。開立OBU(OffshoreBankingUnit)帳戶，一般稱為「境外金融中心」。利用「三角貿易」型態從事國際貿易方式。8境外公司-免稅天堂的外國公司英屬維京群島(B.V.I)開曼群島(CaymanIslands)美國德拉瓦(DelawareU.S.A)薩摩亞(Samoa)模里西斯(Mauritius)香港(HongKong)9英屬維京群島(B.V.I)10開曼群島(CaymanIslands)11美國德拉瓦(DelawareU.S.A)12薩摩亞(Samoa)13模里西斯(Mauritius)14香港(HongKong)15OBU(OffshoreBankingUnit)開戶條件持外國護照之外籍人士(不得為雙重國籍)境外法人(台灣以個人名義或公司名義成立之境外公司)OBU視同境外金融機構16選擇OBU銀行之地點及優缺點台灣銀行機構優點：手續費便宜、操作方便、免稅缺點：被稅務機關查帳之風險香港、新加坡銀行機構優點：規避遺產稅、贈與稅，沒有被稅務機關查帳之風險缺點：手續費較高17境外公司投資方式操作流程：台灣個人境外公司投資大陸工廠投資盈餘分配盈餘分配18境外公司設立之優缺點優點：1.盈餘可不分配，規避台灣相關稅賦。2.利息收入免稅。缺點：1.未來面臨稅務機關之稅賦問題，如移轉訂價(Transferpricing)。19何謂「三角貿易」定義：係指我國廠商接受國外客戶（買方）訂單，轉向第三國供應商（賣方）採購，貨物由賣方逕運至買方。我國廠商僅以文件處理(documentprocess)方式達成貿易，以賺取價差之行為。20三角貿易流程流程：台灣公司於收到國外客戶訂單後，立即將該訂單轉向第三國供應商訂貨，而貨物直接由第三國供應商出口至國外客戶，或經台灣轉運(不經通關程序）至國外客戶。21三角貿易-文件流程如何操作：(一)文件流程：國外供應商台灣公司國外客戶貨物出口訂單訂單22台灣廠商-三角貿易的優勢台彎灣廠商利用其從事國際貿易之經驗、技術、商務關係或地理上的優越地位進行貿易行為。取得訂單相關文件：(1)國外客戶:開給台灣公司之訂貨文件。(2)台灣公司:開立給國外供應商之訂貨文件。(3)國外供應商:開立給國外客戶之提貨單及送貨單。23三角貿易-收付款流程收、付款流程：台灣公司於收到國外客戶支付之應收帳款後，隨即轉付應付帳款予國外供應商，從中賺取價差。國外供應商台灣公司國外客戶付款付款24三角貿易-收,付款之外匯證明文件收款及付款之外匯證明文件，方式：L/C(LetterofCredit)信用狀T/T(TelegraphicTransfer)電匯D/A(Documentsagainstacceptance)承兌交單D/P(Documentsagainstpayments)付款交單25中小企業台灣接單、大陸出貨運作前提：(1)由股東個人投資境外公司，再由境外公司轉投資設立大陸工廠。(2)大陸公司不設外銷業務部門。(3)所有文件及資金流程皆由台灣公司掌控，並透過境外公司操作。26中小企業台灣接單、大陸出貨運作投資流程台灣個人境外公司投資大陸工廠投資盈餘分配盈餘分配27中小企業台灣接單、大陸出貨運作實務操作資金流程大陸工廠境外公司國外客戶付款付款保留利潤20%~30%28台灣接單、大陸出貨之優點（透過境外公司操作）優點：1.部份利潤留置境外公司，可免除台灣及大陸部份盈餘之營利事業所得稅。2.大陸公司分配之利潤可留於境外，免除台灣個人綜合所得稅。3.境外公司銀行利息免稅。29台灣接單、大陸出貨之優點-2（透過境外公司操作）優點：4.資金流程於境外公司操作，可避免法令限制（如中國外匯管制）。5.大陸市場之優越性，如原物料、人工價格較低，可節省產品成本。6.大陸市場之未來性，如開拓大陸市場、增加全球競爭力。30台灣接單、大陸出貨之缺點缺點：1.大陸出貨較無法確切掌握產品品質。2.如遇產品客訴時，無法及時處理。3.2008年起大陸公司盈餘分配需就原扣繳20%，增加個人所得稅負擔。4.移轉訂價之稅務風險－台灣及大陸稅務機關皆可查核。31台灣接單、大陸出貨之缺點-2缺點：5.中國政府法令變更太過頻繁，如97年1月1日起，即將實施新勞動合同法及新所得稅法。32台商在大陸會面對的難題-案例33台商在大陸會面對的難題一、勞動人事困境，人才員工招募困難,由於2008年經濟危機，部門企業倒閉，導致人力資源充足。二、2008年實施新勞動合同法，增加人事管理成本。三、員工發生工傷賠償損失。四、大陸政策不再鼓勵出口，企業經營成本提高。五、環保意識高漲，工廠運作需特別注意。34台商在大陸會面對的難題六、經濟成長快速，物價上揚，成本提高，2008年CPI已控制在4.8%左右。七、2007年7月1日取消或降低出口退稅，增加成本，大陸政府開始增加出口退稅八、兩稅合一，內資企業競爭力提升。九、取消外資企業所得稅優惠。十、投資設廠土地取得成本提高。35台商在大陸會面對的難題十一、新土地政策2007年1月1日實施。十二、應收帳款欠款問題。十三、政府政策的不持續性。十四、產品仿冒與人才挖角。36一、勞動人事困境，人才員工招募困難獨生子女：1977年開始推行計劃生育，1979年正式實施計劃生育，最大年齡己到28歲，單子家庭多，經濟條件好的子女，就學時間相對延長，造成劳動力不足。這一現像已經得到緩解，由於經濟危機導致部份企業倒閉，出現大量失業員工。37一、勞動人事困境，人才員工招募困難缺操作工：1.大陸13億多人口，2008至2012年北京報告，大陸是缺工國家，華南地區今年招工率僅60%，缺工嚴重。2.建設新農村優惠補助政策，部份農民工返鄉務農。詳下一頁說明。3.西北部大開發，企業西移、北移，積極招商，繁榮地方，農民工減少外出沿海城市打工。38一、勞動人事困境，人才員工招募困難政府對農村農民優惠補助政策:1、農村衛生事業補助2、農村合作醫療補助3、折遷失地農民補助：納入城鎮企業保險範圍，參加養老、醫療、工傷、失業、生育保險4、自謀職業農民補助：生活補助，養老金補助5、取消農業稅（2006年開始實行）39一、勞動人事困境，人才員工招募困難外商競爭：1.歐美日外商企業提供好條件吸引人才投入，積極搶人。2.世界500強企業大多己在大陸投資設廠。經濟起飛、市場創業機會多—新設公司、個體戶增加。股市、基金、房產大幅增值－投資效益顯著，個人財富增值快，較無法安心工作。40二、2008年將實施新勞動合同法，增加人事管理成本2008年1月1日起，新勞動合同法重點：1.企業不簽勞動合同，須支付二倍工資。2.己簽定兩次固定期限合同，第三次則簽《無固定期限合同》。3.勞動合同到期，企業不願意續簽，也要支付經濟補償金。4.企業須與勞務派遣公司派至企業的員工，簽定2年以上的勞動合同，而且只能用在「臨時、輔助、替代」性的崗位。41二、2008年將實施新勞動合同法，增加人事管理成本2008年1月1日起，新勞動合同法重點：5.員工可以很輕易辭職並拿到補償金（若企業未及時足額支付勞動報酬，企業規章制度違反法律法規損害員工權益時）。42三、員工發生工傷賠償損失員工不管是操作得當與否，只要發生受傷，皆算工傷。企業雖不斷地教育培訓，若員工人數多時，仍無法避免會發生意外。工傷包含員工上下班途中交通事故，不管誰的錯都算是工傷。企業未替員工投保社保者，發生工傷時所有醫療費用，工傷假損失，死亡喪葬費，賠償家屬約20至30萬元，皆由企業承擔。43三、員工發生工傷賠償損失企業若依規定全員投保社保，依法執行，雖增加支出，但相對經營風險較小，以環琪公司為例，依勞動局規定，全員辦理社保，因賠償金額尚不足符合家屬要求時，故再增加投保員工意外險，勞資和諧，員工流動率降低。44年齡20周歲以下~60周歲一級工傷以當地職工平均工資為基數，發給24個月一次性傷殘補助金，且單位不能解除勞動合同二級同上並發給22個月一次性傷殘補助金三級同上並發給20個月一次性傷殘補助金四級同上並發給18個月一次性傷殘補助金等級三員工發生工傷賠償損失一次性傷殘補助金(職工因工致殘)单位：個月45三、員工發生工傷賠償損失一次性傷殘補助金(職工因工致殘)单位：個月年齡20周歲以下~60周歲五級工傷同上並發給16個月一次性傷殘補助金六級工傷同上並發給14個月一次性傷殘補助金七級工傷同上並發給12個月一次性傷殘補助金八級工傷同上並發給10個月一次性傷殘補助金九級工傷同上並發給8個月一次性傷殘補助金十級工傷同上並發給6個月一次性傷殘補助金等級46三、員工發生工傷賠償損失一次性傷殘就業補助金(職工因工致殘)单位：個月年齡20周歲以下20-30周歲30-40周歲40-50周歲50-55周歲55-60周歲五級工傷36302418126六級工傷30252015105七級工傷2420161284八級工傷181512963九級工傷12108642十級工傷654321用人單位解除或者終止勞動關係標準(限五至十級)等級47三、員工發生工傷賠償損失一次性工傷醫療補助金(職工因工致殘)單位：個月年齡20周歲以下~60周歲五級工傷每滿一年發給1.4個月當地平均工資六級工傷每滿一年發給1.2個月當地平均工資七級工傷每滿一年發給1.0個月當地平均工資八級工傷每滿一年發給0.8個月當地平均工資九級工傷每滿一年發給0.4個月當地平均工資十級工傷每滿一年發給0.2個月當地平均工資用人單位解除或者終止勞動關係標準(限五至十級)等級48四、大陸政策不再鼓勵出口，企業經營成本提高出口退稅額（增值稅17%）會逐漸減少或取消。出口型企業（出口金額達總營業額70%以上），2008年所得稅收優惠政策，減半徵收，即將取消。加工貿易企業，進口原物料保稅（關稅增值稅），空轉制度改實轉制度，即須先繳保證金，增加台商資金周轉之壓力。49四、大陸政策不再鼓勵出口，企業經營成本提高各項經營成本增加（如物價，工資土地上漲，稅賦優惠取消等）與人民幣升值皆不利於出口競爭力。50五、環保意識高漲，工廠運作需特別注意大陸政策己開始限制高污染、高耗能、高耗水企業，嚴重者，除勒令停工關廠外，或限期投入經費改善或課征污染稅等。工廠離民宅較近之企業，常面臨機械噪音，空氣排放氣味，生活與工廠污水排放入河流等影響到居民生活而群聚抗爭，要求整改或賠償。51五、環保意識高漲，工廠運作需特別注意某甲台商曾因無汙水處理設備，居民懷疑排放生活废水有油污毒死其河流之放養魚，要求賠償。某乙台商生產鋁罐之易拉蓋，須以衝壓設備成型鋁板，產生之震動噪音，影響到臨近居民，造成圍廠抗爭。52六、經濟成長快速，物價上揚，成本提高消費者物價指數CPI（ConsumerPriceIndex）8月份漲幅為6.5%，9月份漲幅為6.2%，大幅超出市場預期，且超過1年期定存利率，2008年底已回落到4.8%。工資調升，物價如肉、禽、蛋漲價，油價節節升高，造成油品與相關化工原料漲價，企業經營成本相對提升，價格增長已得到控制。53六、經濟成長快速，物價上揚，成本提高中國人民銀行為抑