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P1会计学第10章财务会计报告第08章财产清查第05章账户分类第07章会计账簿第11章会计核算形式第01章会计基本概念第12章会计电算化第04章企业基本经济业务核算第03章账户与复式记账第02章会计基本理论第09章成本计算第06章会计凭证P2本章学习要求要求理解会计凭证的基本概念，掌握会计凭证的填制、审核和传递方法。第六章会计凭证P3第六章会计凭证会计学第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递P4第六章第一节会计凭证概述一、什么是会计凭证？（P186)会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。二、会计凭证有什么作用?（一）反映经济业务：填制会计凭证，可以及时、正确地反映经济业务的发生与完成情况，体现会计的核算职能。（二）执行会计监督：审核会计凭证，可使经济业务合理合法，保证会计信息真实可靠，充分发挥会计的监督职能。（三）强化企业内部控制：每一笔经济业务发生之后，都要由经办单位和有关人员填制和审核会计凭证，并签名盖章，以明确经济责任。（）是记录经济业务，明确经济责任，作为登帐依据的证明P5P6会计凭证的种类三、会计凭证的种类按填制程序和用途分类，会计凭证可分为以下三类：分类凭证产生填制依据用途原始凭证在业务发生时取得，由业务经办人员填制已经完成的经济业务记录经济业务的内容记账凭证根据同类原始凭证由会计人员填制原始凭证会计记账的主要依据P7第六章会计凭证会计学第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递P8第六章第二节原始凭证一、什么是原始凭证?原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始依据，所有会计事项都必须取得原始凭证。P9第六章第二节原始凭证二、原始凭证的种类原始凭证可按取得来源分类，分为自制原始凭证和外来原始凭证两大类。自制原始凭证按填制手续和依据还可进行再分类。外来原始凭证可按格式分类，分为通用凭证和专用凭证两大类。大类小类特点自制原始凭证一次凭证填制手续一次性完成累计凭证填制手续在一定时期内多次完成外来原始凭证通用凭证在一定范围有统一格式和使用方法专用凭证具有特定内容和专门用途（多选）下列属于原始凭证的有（）A银行收付通知单B入库单C产品通知单D经济合同P10（多选）下列属于自制凭证的（）A收料单B发出材料汇总单C销货发票D工资发放明细单P11P12三原始凭证有哪些内容?原始凭证种类繁多，格式不一，但它们的基本内容大体一致，主要包括以下内容。（一）凭证的名称；（二）填制凭证的日期或号码；（三）填制单位名称或者填制人姓名；（四）经办人员的签名或者盖章；（五）接受凭证单位名称；（六）经济业务内容，数量、单位和金额。P13第六章第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求（一)真实可靠，手续完备1、原始凭证要有签章。（二）内容完整，书写清楚1、填写内容齐全。2、填写用笔合法。3、填写字迹清楚。4、填写金额相符。（三）连续编号，及时填制1、凭证连续编号。P14第六章会计凭证会计学第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递P15第六章第三节记账凭证一、什么是记账凭证？记账凭证是由会计工作者对审核无误的原始凭证进行分门别类地整理后编制的，能对经济业务进行分类和集中的反映，并成为登记账簿的主要依据。二、记账凭证的内容记账凭证名称，填制日期，记账凭证类型和编号，经济业务摘要，会计科目名称、金额和记账方向，所附原始凭证张数，有关经办人员签章。收款凭证和付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。P16第六章第三节记账凭证三、记账凭证的种类按适用经济业务内容进行分类如下：口径大类小类特点按适用经济业务分类专用记账凭证收款凭证适用于货币资金收入业务付款凭证适用于货币资金支出业务转账凭证适用于转账业务P17第六章第三节记账凭证四、记账凭证的填制要求(一)摘要正确、简明。(二)编号必须连续。记账凭证的编号方法有：字号编号法：收字第1号、付字第1号、转字第1号分数编号法：转字第11/2号、转字第12/2号统一编号法：适用于通用记账凭证的编号(三)注明附件张数。(四)注销余下的空行。(五)正确填写日期。(六)字迹清晰、工整，并符合下列要求：1、阿拉伯数字应当规范书写，不得连笔写。2、金额规范。3、汉字大写金额。4、注明货币名称。5、大写金额“零”。（演示输入凭证）P18第六章第三节记账凭证五、记账凭证的填制方法(一)收款凭证的填制：由会计人员根据审核无误的收款业务原始凭证填制。收款凭证附件2张借方科目：银行存款2007年1月12日收字第4号摘要贷方总账科目明细科目金额账页销售甲、乙产品主营业务收入甲产品16800025应交税费应交增值税2856069合计￥1965600财务主管:张三记账:李四审核:王五出纳:刘六制单:黄七P19第六章第三节记账凭证(二)付款凭证的填制：由会计人员根据审核无误的付款业务原始凭证填制，然后交出纳办理付款业务。付款凭证附件3张贷方科目：银行存款2007年1月18日付字第1号摘要借方总账科目明细科目金额账页购入A材料100吨采购B公司51800应交税费应交增值税8500合计￥60300财务主管:张三记账:李四审核:王五出纳:刘六制单:黄七P20第六章第三节记账凭证(三）转账凭证的填制：由会计人员根据审核无误的转账业务的原始凭证填制。转账凭证附件1张2007年1月31日转字第32号摘要总账科目明细科目账页借方金额贷方金额收入结转主营业务收入237,600损益其他业务收入20,000投资收益24,000营业外收入20,000本年利润301,600合计￥301,600￥301,600财务主管：张三记账：李四审核：王五制单：黄七P21第六章第三节记账凭证六、记账凭证的审核（P204）（一）审核附件：所附的原始凭证与记账凭证相符。（二）审核分录：编制的会计分录正确，账户对应关系清楚，金额相等。（三）审核内容：填列的内容真实、完整、准确。主要是审核合法性、真实性、正确性、完整性。P22第六章第三节记账凭证七、汇总凭证的填制（一）汇收凭证的填制：由会计人员根据收款凭证填制。汇总收款凭证借方科目：银行存款2007年1月汇收字第1号贷方科目金额总账页数上旬中旬下旬月合计固定资产清理5,0005,000短期借款90,00090,000预收账款40,00040,000应交税费28,56028,560应付债券50,00050,000实收资本1,200,0001,200,000主营业务收入168,000168,000旬合计1,340,000241,5601,581,560会计：张三复核：李四制证：黄埔江P23第六章第三节记账凭证（二）汇付凭证的填制：由会计人员根据付款凭证填制。汇总付款凭证贷方科目：库存现金2007年1月汇付字第1号借方科目金额总账页数上旬中旬下旬月合计应付职工薪酬21,00021,000应交税费120120旬合计21,12021,120会计：张三复核：李四制证：黄埔江P24第六章第三节记账凭证（三）汇转凭证的填制：由会计人员根据转账凭证填制。汇总转账凭证贷方科目：应交税费2007年1月汇转字第16号借方科目金额总账页数上旬中旬下旬月合计应收票据2,9582,958应收账款7,6507,650预收账款4,6244,624其他应付款1,7001,700未分配利润231231营业税金及附加390270所得税费用34,98034,980旬合计52,53352,533会计：张三复核：李四制证：黄埔江P25第六章第三节记账凭证八、科目汇总表的填制：由会计人员根据收、付、转凭证或通用凭证填制。收款凭证1号至6号6张科目汇总表2007年1月1日至31日科汇字第1号付款凭证1号至21号21张转账凭证1号至38号38张会计科目本期发生额借方金额√贷方金额√现库存金21,00021,120银行存款1,581,5608,080,439应收票据20,358应收账款53,450预付账款59,50059,500………………所得税费用34,98034,980合计13,7351,31013,735,310P26第六章会计凭证会计学第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递P27第六章第四节会计凭证的传递一、会计凭证传递（一）什么是会计凭证传递？指会计凭证从填制或取得时起，经过审核、记账、装订到归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间的传送程序和时间。企业必须明确规定凭证填制后应陆续交到哪些部门，由谁接办业务。（二）为什么要组织会计凭证传递?为正常有序地进行会计工作，按工作岗位组织会计凭证传递，对于明确经济责任、建立分工协作关系、加强岗位责任制、提高工作效率和实施会计监督具有重要意义。P28第六章第四节会计凭证的传递（三）怎样组织会计凭证传递?1、规定凭证传递环节。根据本单位业务特点、管理要求、机构设置和人员分工，制定会计凭证传递的必要环节。2、规定凭证停留时间。根据业务需要，确定凭证在各环节上的停留时间。3、建立凭递交接手续。以避免凭证丢失。P29第六章第四节会计凭证的传递二、会计凭证的保管（一）什么是会计凭证保管?指会计凭证的整理、装订和归档保存。（二）为什么要保管会计凭证?会计凭证是重要的经济资料和档案，任何单位在完成经济业务和记账之后，应妥善保管会计凭证，以备查阅。（三）会计凭证的装订会计凭证可按记账凭证的类型和编号或日期逐本整理装订，每本的装订顺序是：封面、该本的科目汇总表、编制科目汇总表的丁字账、订入该本的所有记账凭证（以凭证编号为序，附件放在有关记账凭证之后）、封底。P30第六章第四节会计凭证的传递（四）会计凭证的管理每本凭证装订后，应放入凭证盒内保存，年终登记归档，不得外借，不得抽出。会计凭证的保管期限至少是10年，重要的会计凭证应永久保管。具体保管期限见第一章图表1-3和图表1-4。保管期满，报经主管部门批准，造具销毁清册，并经有关部门和人员鉴证，方能销毁，任何人无权自行随意销毁。P31会计学第六章会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递本章结束谢谢!