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六次课教你成为小企业财务主管——运营期账务处理本次课程学习重点讲解经济业务并填制相关记账凭证…………………………………………………………………………..1依据记账凭证编制本月丁字账…………………………………………………………………………..2依据T型账户编制本月记账凭证汇总表…………………………………………………………..………………………..3依据记账凭证汇总表填制利润表…………………………………………..………………………………………..4三大期间费用—管理费用管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括各种公司经费、工会经费、董事会费、咨询费等。三大期间费用—管理费用1•公司成立之前（筹备期）开办费。2•经营过程中的办公费、差旅费、交通费、业务招待费、诉讼费、排污费等。3•房产税、车船税、土地使用税、印花税。4•固定资产修理费用三大期间费用—销售费用销售商品、材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，如广告费、展览费以及销售部门的相关费用。•例.销售部门的职工薪酬。三大期间费用—财务费用指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。•例.利息支出•（电汇、银行承兑汇票）手续费•汇兑损益•现金折扣。会计工作实操业务业务一：2011年02月02日，企业申请领购发票，以现金支付发票工本费6.8元。附件：北京市行政事业性收费统一收据、费用报销单借：管理费用——办公费6.8贷：库存现金6.8首次购买发票流程——准备的资料：公章、法人章、发票专用章税务登记证副本原件，办税人员身份证、证件照2张办税人员本人和公司财务负责人员同去税务部门法人身份证、法人1寸相片2张。第一次领发票需法人签字、即需要法人同去。首次购买发票流程填写《北京市税务局纳税人发票认定税控装置选型申请表》国家税务局审查批准核发发票领购簿根据核定的种类、数量及购票形式到国税机关购买发票。一次购买一本25份。以后购买发票流程—验旧购新验旧•验旧时仅需携带上次领购的已使用完的发票（存根联）购新•①税务登记证副本•②购票人身份证原件•③财务专用章或发票专用章•④加盖“发票已验”章的发票。2008年以来累计实际领购《商业企业专用发票》3本以上的小规模纳税人还须向主管管理所领取并填写《普通发票验旧购新审核表》。会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨201102021领购发票管理费用库存现金6.806.8016.806.80王进￥￥办公费会计工作实操业务业务二：2011年02月02日企业购入各项办公用品50元，以现金支付。附件：发票、费用报销单借：管理费用——办公费50贷：库存现金50会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨201102022购买办公用品管理费用库存现金50.0050.00150.0050.00王进￥￥办公费会计工作实操业务业务三：2011年02月05日，购入库存商品一批，发票已收到，货款已开出转账支票一张。附件：支出凭单、发票、入库单、支票存根借：库存商品——打卡机16000——装订机6000——复膜机8000贷：银行存款——302830000会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨201102063购买打卡机等库存商品银行存款16000600033000030000王进￥￥打卡机装订机复膜机800030000存货采购成本存货采购成本：价、税、费价：买价（发票上不含税金额）。税：不能抵扣的增值税进项税额、消费税、关税、资源税。费：运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费、合理的损耗。会计工作实操业务业务四：2011年02月06日，开具转账支票支付前欠北京大秘书公司货款。附件：支票存根借：应付账款——北京大秘书办公用品公司8500贷：银行存款——30288500会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨201102064支付前欠货款应付账款银行存款8500850018500.008500.00王进￥￥北京大秘书办公用品公司3028印花税税率表—合同•加工承揽合同；•建设工程勘察设计合同；•货物运输合同。5/10000•购销合同；•建筑安装工程承包合同；•技术合同。3/10000•财产租赁合同；•仓储保管合同；•财产保险合同。1/1000•借款合同。0.5/10000印花税税率表—产权转移书据按所记载金额5/10000贴花。印花税税率表—营业账簿1.记载资金的账簿按（实收资本+资本公积）*5/10000贴花。2.其他账簿按件贴5元。印花税税率表—权利许可证1.房屋产权证2.工商营业执照3.商标注册证4.专利证5.土地使用证按件贴花5元。印花税缴纳方法1.印花税由纳税人根据规定自行计算应纳税额；2.向税务机关或指定的代售单位购买印花税票；3.再将印花税票粘贴在应税凭证上，然后加盖印章或画横线注销，即完成纳税义务。1.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。2.汇总缴纳的期限为一个月。3.采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。一般情况1.一份凭证应纳税额超过五百元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，2.将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。以缴款书或完税凭证代替贴花的方法按期汇总缴纳的方法印花税会计工作实操业务业务五：2011年02月07日，购买印花税发票，以现金支付税款280元。附件：发票、费用报销单借：管理费用——印花税280贷：库存现金280会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨201102075缴纳印花税管理费用库存现金280.00280.001280.00280.00王进￥￥印花税会计工作实操业务业务六：2011年02月08日，以银行转账方式缴纳企业2011年01月个人所得税265元。附件：税收缴款书、银行回单借：应交税费——应交个人所得税265贷：银行存款——3028265会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨201102086缴纳个税应交税费银行存款2652652265.00265.00王进￥￥应交个人所得税3028会计工作实操业务业务七：2011年02月10日，向北京物美股份有限公司销售商品一批，货物已发出，发票已开，货款尚未收到，企业以发票及出库单作为记账依据。附件：发票借：应收账款——北京物美股份有限公司23650贷：主营业务收入——打卡机14563.11——装订机3620.78——复膜机4757.28应交税费——应交增值税688.83会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨20110210销售打卡机等应收账款主营业务收入2365014563.112王进北京物美股份有限公司打卡机装订机复膜机3640.784757.28会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨20110210销售打卡机等应交税费688.8322365023650王进￥￥应交增值税会计工作实操业务业务八：2011年02月14日，由于业务发展的需要，企业决定对其基本账户开通网上银行服务，以银行存款支付手续费1200元。附件：银行收费回单借：财务费用——手续费1200贷：银行存款——30281200会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨201102148支付网银费用财务费用银行存款1200120011200.001200.00王进￥￥手续费3028会计工作实操业务业务九：2011年02月16日，行政人员张力报销公交费100元，以现金支付。附件：费用报销单、发票借：管理费用——交通费100贷：库存现金100会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨201102169行政张力报销公交费管理费用库存现金1001001100.00100.00王进￥￥交通费会计工作实操业务业务十：2011年02月20日，杨新报销餐费600元，出纳以现金支付。附件：费用报销单、发票借：管理费用——业务招待费600贷：库存现金600会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨2011022010杨新报销餐费管理费用库存现金6006001600.00600.00王进￥￥业务招待费Page38管理北京新星商贸有限公司2011220杨新报销餐费陆佰元整3000.001张XXX部门领导填写领款人填写5企业费用扣除限额企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5/1000.广告宣传费按销售收入的15%。福利费按工资总额的14%。工会经费按工资总额的2%。企业费用扣除限额职工教育经费按工资总额的2.5%。公益性捐赠支出，按会计利润的12%。利息支出-不能超过银行同期借款利率。会计工作实操业务业务十一：2011年02月28日计提当月工资。企业依据当月工资表入账。附件：工资表借：管理费用——工资17100销售费用——工资4000贷：应付职工薪酬——工资21100会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨2011022811计提2月工资管理费用销售费用17100400012110021100王进￥￥工资工资应付职工薪酬工资21100会计工作实操业务业务十二：2011年02月28日企业计提本月固定资产折旧。附件：折旧表借：管理费用——折旧费34.83贷：累计折旧34.83会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨2011022812计提2月折旧管理费用累计折旧34.8334.83134.8334.83王进￥￥折旧费房屋、建筑物20年飞机、火车、轮船、大型生产设备10年与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年电子设备，为3年。税法对固定资产使用年限的划分：固定资产折旧的账务处理管理费用销售费用其他业务成本制造费用在建工程会计工作实操业务业务十三：2011年02月28日，结转当月销售产品的出库成本。附件：成本计算表借：主营业务成本——打卡机11750——装订机2916.65——复膜机4000贷：库存商品——打卡机11750——装订机2916.65——复膜机4000会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨20110228结转2月成本主营业务成本库存商品117502916.651王进打卡机装订机复膜机400011750打卡机会计工作实操业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计记账凭证年月日第号财务主管记账出纳审核制单附单据张∨∨20110228结转2月成本库存商品118666.6518666.65王进￥￥装订机复膜机2916.654000Page50商品流通涉及的税种—城市维护建设税•为了扩大和稳定城市建设的资金来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建设税•应纳城建税=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）*税率计算公式•市区7%，县城和镇5%，乡村1%税率大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%Page51商品流通涉及的税种—教育费附加•（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×