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坏账准备长期股权投资1、计提坏账准备一、成本法（只注重分红）借：资产减值损失—计提的坏账准备1、取得时贷：坏账准备借：长期股权投资—成本2、发生坏账时应收股利借：坏账准备贷：银行存款贷：应收账款2、宣告发放现金股利3、冲销多提的坏账准备借：应收股利借：坏账准备贷：投资收益贷：资产减值损失—计提的坏账准备3、处置时4、收回已转销的坏账时借：银行存款借：银行存款长期股权投资减值准备贷：坏账准备贷：长期股权投资投资收益（也可在借方）交易性金融资产二、权益法（注重所有者权益总额变动）1、取得时1、取得时（A：初始成本，B：占份额）借：交易性金融资产—成本AB借：长期股权投资—成本投资收益（交易费用）应收股利应收利息（已宣告尚未发放利息）贷：银行存款贷：银行存款AB借：长期股权投资—成本2、收到宣告发放利息应收股利借：银行存款贷：银行存款贷：应收利息营业外收入[B-A]3、确认及收到债券利息2、盈利时（亏损时做相反分录）借：应收利息借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益贷：投资收益借：银行存款3、发放现金股利贷：应收利息借：应收股利4、期末计量贷：长期股权投资—损益调整按公允价值计量，差额计当期损益—公允价值变动损益4、其他权益变动借：交易性金融资产—公允价值变动借：长期股权投资—其他权益变动贷：公允价值变动损益贷：资本公积—其他资本公积或相反分录5、处置时5、出售时借：银行存款借：银行存款长期股权投资减值准备贷：交易性金融资产—成本贷：长期股权投资—公允价值变动投资收益（也可在借方）投资收益（有可能在借方）借：资本公积—其他资本公积借：公允价值变动损益贷：投资收益贷：投资收益（把公允价值变动损益结转到投资收益中）成本法下，除追加投资和收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变无形资产摊销：使用时—当月摊销处置时处置时—当月不摊销借：银行存款自用—管理费用累计摊销出租—其他业务成本贷：无形资产生产产品—制造费用应交税费—应交营业税使用寿命不确定的不摊销营业外收入—非流动资产处置利得摊销方法应当反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销投资性房地产的后续计量现金一、成本模式盘盈借：库存现金1、取得时贷：待处理财产损溢借：投资性房地产—成本借：待处理财产损溢贷：银行存款贷：营业外收入2、持有期间收租金及计提折旧或摊销盘亏借：待处理财产损溢借：银行存款贷：库存现金贷：其他业务收入借：管理费用（或其他应收款）借：其他业务成本贷：待处理财产损溢贷：投资性房地产累计折旧或摊销3、期末考虑减值存货借：资产减值损失盘盈借：存货贷：投资性房地产差值准备贷：待处理财产损溢4、处置时借：待处理财产损溢借：银行存款贷：管理费用贷：其他业务收入盘亏借：待处理财产损溢结转成本贷：存货借：其他业务成本借：管理费用（其他应收款、营业外支出）累计折旧（摊销）贷：待处理财产损溢投资性房地产减值准备贷：投资性房地产固定资产二、公允价值模式（不提折旧、不减值）盘盈借：固定资产1、取得时贷：借：投资性房地产—成本借：以前年度损益调整公允价值变动损益[借差]贷：盈余公积—法定盈余公积贷：有关科目利润分配—未分配利润资本公积[贷差]盘亏借：待处理财产损溢2、持有期间收租金累计折旧借：银行存款贷：固定资产贷：其他业务收入借：营业外支出3、不减值，但需将账面价值调整到公允价值贷：待处理财产损溢借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）银行存款4、处置时编制银行存款余额调节表，但是不能作为记账依据借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产—成本—公允价值变动借：公允价值变动损益贷：其他业务成本固定资产领用外购原材料时借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）领用本企业生产的产品时借：在建工程贷：库存商品（成本）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（售价税）税种纳税人征税范围计税依据税率税收减免纳税义务发生时间及期限纳税地点房产税城市、县城、建制镇、工矿区拥有房屋产权的单位和个人，包括产权所有人、承典人、房产代管人、使用人，不包括农村城市、县城、建制镇、工矿区的房屋从价计征：余值（房屋原值-扣减额）；从量计征：租金比例税率（按年计征）：从价计征，税率1.2%；从量计征，税率12%，个人出租住房，税率4%1、国家机关、社会团体、军队自用的；2、由国家财政拨付事业经费本身业务范围内的；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的；4、个人所有非营业用的；5、因房屋大修导致连续停用半年以上的，大修期间免征。1、将原有房产用于生产经营--当月；2、其他为次月；3、从2009.1.1当月拆或卖，交到当月。（纳税期限：按年计算，分期缴纳）房产所在地契税谁花钱谁交税1、国家出让土地；2、平等主体转让土地；3、房屋买卖、赠与、交换；4、视同转移：以土地、房屋投资；抵债；获奖方式；预付。1、成交价格、市场价格、差额；2、以划拨方式取得的土地，划拨时不交契税，转让时交契税，按补交的出让费用或收益计税。比例税率（按次计征）：3%-5%1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的；2、第一次购买公有住房的。产权转移的当天(纳税期限为纳税义务发生之日起10日）属地征收车船税中国境内拥有或管理车辆、船舶的单位和个人1、机动车辆；2、机动船舶和非机动驳船1、载客，每辆；2、载货，自重；3、船舶，净吨位。定额税率（按年计征）1、非机动车船（不包括非机动驳船）；2、拖拉机，捕捞、养殖渔船（生产用工具）；3、军队、武警、警用的车船；4、已经缴纳船舶吨税的船舶1、已登记—当月；2、未登记有发票—开发票当月；3、未登记未开发票—地税核定。（按年计算，具体时间由省级人民政府确定）地税；跨省的—登记地城镇土地使用税在征税范围内使用土地的单位和个人城市、县城、建制镇、工矿区的土地，2009.1.1起，公园、名胜古迹的过道公司经营用地也征税实际占用的面积（省级人民政府测定—政府部门核发的证书—据实申报、待核发证书后作调整，按顺序）定额税率（按年计征）1、自用土地；2、公共用地、农林牧渔的生产用地；3、填海、改造废弃土地，从使用月份免5-10年。（P174-178）1、一般为次月；2、有合同—合同约定的次月，无合同—签订合同后的次月；3、新征用的耕地—征用之日起满1年后交税。（纳税期限：按年计算，分期缴纳，具体由省、自治区、直辖市人民政府确定）土地所在地小税种税种纳税人征税范围计税依据税率税收减免纳税义务发生时间及期限纳税地点小税种印花税1、立合同人（不包括担保人、证人、鉴定人）；2、立账簿人；3、立据人（产权转移书据）；4、领受人；5、使用人；6、各类电子应税凭证的签订人。1、10个经济合同；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、权利、许可证照1、按金额：合同、产权转移、资金账簿（实收资本和资本公积），分别记载—分别算，未分别记载—从高算；2、按件：其他营业账簿、权利许可证照。比例税率和定额税率1、已缴印花税的凭证的副本或抄本，将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；2、国家指定部门收购农副产品的合同；3、无息、贴息贷款合同；4、零星加工开具的修理单；5、与仓储有关的账簿；6、又有合同又有单据的，只就合同贴花。书立或领受时（最长不超过1个月，一般为自行计算，然后自行购买贴花）就地纳税资源税中国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人1、天然原油；2、天然气；3、煤炭；4、原矿；5、盐（固体盐（海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐）和液体盐）1、销售—销售数量，自用—自用数量（非生产用）；2、不能准确提供数量的，按产量或主管税务机关确定的换算的数量；3、区分不清，一律按原油的数量；4、折算成原煤或原矿数量；5、自产液体盐—固体盐，按固体盐为课税数量，外购液体盐—固体盐，可以抵扣液体盐已纳税额定额税率（按年计征）开采原油时用于加热、修井的原油；（纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月。1-15日，自期满5日内预缴税款，于次月1-10日内申报纳税并结清；1个月的，也是于次月1-10日内申报纳税并结清）1、分期收款—合同规定收款日期的当天；2、预收货款—发货的当天；3、其他结算方式—开票的当天；4、自产自用—移送使用应税品的当天；5、代扣代缴—支付首笔货款或支付货款凭据的当天。开采或生产所在地土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人国有土地转让征税，出让不征；附着物也征税；继承、赠与等无偿转让不征税；以房产进行投资、联营，如果有一方为房地产，则投资、销售均征税，其他企业投资时不征、转让时征税；合作建房，自用不征，转让征税；土地使用者转让、抵押或置换土地，一律征税。新建房：1、取得时金额：地价款+手续费+契税；2、开发成本；3、开发费用（期间费用）：利息可资本化—利息+（1+2）*5%，利息不可资本化：（1+2）*10%；4、转让时税金，房地产开发企业不允许扣除印花税；5、房地产开发企业，可加扣（1+2）*20%。旧房：1、评估价格+取得时地价款、有关费用+转让时税金；2、发票金额*（1+n*5%）+契税。四级超率累进税率增值额＝收入-扣除项目增值率＝增值额/扣除项目1、普通标准住宅增值额/扣除项目≤20%，可免征；2、因国家依法征用、收回的，免征；3、企事业单位旧房作为廉租房、且增值额/扣除项目未超过20%，免征；4、2008.11.1，居民个人转让一律免征。转让房产合同签订7日内申报。“应当清算”：1、全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工的；直接转让使用权的。“可要求清算”：1、已转让超过85%，虽未超过但是自用或出租的；2、取得销售许可证满3年仍未销售完的；3、已申请注销税务登记但未办理清算手续的。纳税人是法人，房产坐落地；纳税人是个人，过户手续所在地。基本方法适用范围成本计算对象成本计算期完工产品与在产品成本划分品种法大量大批，单步骤、多步骤。如：发电、供水、采掘。产品品种与会计期间一致如果月末有在产品，要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。分批法单件小批，单步骤、多步骤。如：造船、重型机械、精密仪器、新产品试制、设备修理等。产品的批别与生产周期一致一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题分步法大量大批，多步骤。如：冶金、纺织、机械制造各种产品的生产步骤与会计期间一致月末需将生产费用在完工产品和在产品之间进行费用分配；除了按品牌计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本产品成本计算方法基本方法适用范围成本计算对象成本计算期完工产品与在产品成本划分品种法大量大批的单步骤生产企业以及管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产。如：发电、供水、采掘。产品品种与会计核算报告期一致如果月末有在产品，要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。分批法单件、小批类型的生产的企业。如：造船、重型机械、精密仪器、新产品试制、设备修理等。产品的批别与产品生产周期基本一致，与会计核算报告期不一致一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题分步法适用于大量大批的多步骤生产，管理上要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产。如：冶金、纺织、机械制造各种产品的生产步骤一般定期计算产品成本，与会计核算报告期一致月末需将生产费用在完工产品和在产品之间进行费用分配；除了按品牌计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本产品成本计算方法核算方法成本法（只注重分红）权益法（注重所有者权益总额变动）范围控制、三无一且共同控制、重大影响借：长期股权投资[初始成本]A：初始成本，B：占份额应收股利1、AB，按成本法处理贷：银行存款2、AB，①先按成本法处理②借：长期股权投资—成本[B-A]贷：营业外收入1、盈利时，借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益[盈利×持股比例]2、亏损时，做相反分录注意：账面价值减记至0为限借：应收股利[宣告额×持股比例]借：应收股利[宣告额×持股比例]贷：投资收益贷：长期股权投资—损益调整借：长期股权投资—其他权益变动[变动额×持股比例