05第五章 记账方法

会计学基础·第五章·记账方法1第五章记账方法借贷会计学基础·第五章·记账方法2本章主要内容记账方法的含义与类型1借贷记账法的基本内容2借贷记账法的应用3会计学基础·第五章·记账方法3第1节、记账方法的含义与类型一、记账方法的含义记账方法是指在会计账户中记录经济交易与事项的方式二、记账方法的类型单式记账法复式记账法会计学基础·第五章·记账方法4单式记账法单式记账法是一项经济业务发生，一般只在一个会计科目进行登记的方法，它是一种比较简单、不够完整的记账方法。例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。材料银行存款10001000会计学基础·第五章·记账方法5单式记账法的特征仅从单一方面记录重要的交易与事项不能记录交易与事项引起的全部变化及全部的交易与事项单式记账的缺陷不记录交易、事项引起的全部变化不记录全部的交易与事项会计学基础·第五章·记账方法6复式记账法含义对每一项经济交易、事项都在两个或两个以上账户中相互联系地进行记录的记账方法特征设立完整的账户体系记录企业所发生的全部经济交易与事项完整地记录每一项经济交易与事项所引起的各项资金变化对特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性会计学基础·第五章·记账方法7种类：借贷记账法、增加记账法、收付记账法等。会计学基础·第五章·记账方法8第2节、借贷记账法的基本内容2.1借贷记账法的含义2.2记账符号2.3账户结构2.4记账规律2.5试算平衡会计学基础·第五章·记账方法92.1借贷记账法的含义一、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法在借贷记账法下，对每一项经济交易与事项都必须在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录借贷记账法的特征体现在其记账符号、账户结构、记账规律和试算平衡方法等基本内容上会计学基础·第五章·记账方法10二、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款短期借款实收资本1000004000060000会计学基础·第五章·记账方法112.2、记账符号借――debit贷――Credit反映资金运动的数量变化。“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。在“T”账户中也有其固定的位置。在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。账户借方贷方账户借方贷方余额余额会计学基础·第五章·记账方法122.3账户结构银行存款短期借款实收资本10000040000600001、资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。2、负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。贷借贷借贷借会计学基础·第五章·记账方法13收入类账户借方贷方增加额结转额期末余额0费用类账户借方贷方增加额结转额期末余额0本年利润结转的本期收入结转的本期费用净利亏损3、损益类账户贷方借方会计学基础·第五章·记账方法14成本类账户借方贷方期初余额增加额结转额期末余额制造费用本期发生的制造费用按比例结转转入生产成本生产成本期初在产品实际成本本期发生的生产成本结转已完工产品的实际成本期末在产品的实际成本无余额4、成本类账户贷方借方借方贷方会计学基础·第五章·记账方法15表示资产、费用增加负债、所有者权益、收入、利润减少表示资产、费用减少负债、所有者权益、收入、利润增加借贷“借”、“贷”具有双重含义：都可以表示六要素的变化都可以表示增加或减少会计学基础·第五章·记账方法16账户名称（会计科目）资产增加费用成本增加负债及所有者权益减少收入转出资产减少费用成本转销（出）负债及所有者权益增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方账户结构总结会计学基础·第五章·记账方法17账户名称贷方借方资产＋负债、所有者权益－资产－负债、所有者权益＋借方余额贷方余额会计学基础·第五章·记账方法18期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额费用及成本类账户的结构类似于资产类账户资产类账户借方贷方余额(期末)＋（增加数）余额(期初)－（减少数）会计学基础·第五章·记账方法19期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额收入及利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户负债或所有者权益类账户借方贷方余额(期末)＋（增加数）余额(期初)－（减少数）会计学基础·第五章·记账方法202.4记账规律一、借贷记账法的记账规律有借必有贷，借贷必相等二、借贷记账法记账规律的含义针对企业所发生的单项经济交易与事项针对某一项经济交易与事项所涉及的不同账户记入某一账户一方的金额等于记入其他账户另一方的金额会计学基础·第五章·记账方法21比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。主营业务收入5000贷方借方银行存款5000借方贷方借：银行存款5000贷：主营业务收入5000会计学基础·第五章·记账方法22又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。银行存款10000借方贷方应收账款3000贷方借方主营业务收入7000贷方借方借：银行存款10000贷：应收账款3000主营业务收入7000会计学基础·第五章·记账方法232.5试算平衡试算平衡的含义试算平衡是根据账户记录结果来验证对经济交易与事项的记录过程是否正确试算平衡的方法发生额直接平衡余额平衡全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计=全部账户的期末借方余额合计全部账户的期末贷方余额合计=会计学基础·第五章·记账方法24试算平衡表有如下表现形式由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。借方科目发生额金额＝贷方科目发生额金额会计科目借方发生额贷方发生额总分类账户本期发生额试算平衡表会计学基础·第五章·记账方法25由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计会计科目借方余额贷方余额总分类账户余额试算平衡表会计学基础·第五章·记账方法26实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。本期发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方会计学基础·第五章·记账方法27会计科目本期发生额借方贷方现金50085银行存款5000096500材料160900固定资产15500短期借款7000070000应付账款20000500应付职工薪酬85实收资本190000资本公积40000管理费用100合计357085357085发生额试算平衡会计学基础·第五章·记账方法28会计科目本期发生额借方贷方现金50085银行存款5000096500原材料160900固定资产15500短期借款7000070000应付账款20000500应付职工薪酬85实收资本190000资本公积40000管理费用100合计357085357085期初余额借方贷方期末余额借方贷方20050000应收账款1800215000库存商品160400400000累计折旧20029000025200240025000021000050000827600827600615350018003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015958015会计科目发生额及余额表2000年12月31日会计学基础·第五章·记账方法29第3节、借贷记账法的应用3.1会计分录3.2借贷记账法举例会计学基础·第五章·记账方法303.1会计分录一、会计分录的含义会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录借：库存现金5000贷：银行存款5000记账方向账户名称记账金额会计学基础·第五章·记账方法31简单分录(一借一贷)借：银行存款10000贷：应收账款10000复合分录(多借一贷)借：银行存款10000固定资产80000贷：实收资本90000复合分录(一借多贷)借：材料采购80000贷：银行存款40000应付账款40000复合分录(多借多贷)如果发生的交易涉及多个贷方账户和多个贷方账户，应编制多借多贷的复合分录。二、会计分录的形式会计学基础·第五章·记账方法323.2借贷记账法举例见教材P81－84会计学基础·第五章·记账方法33过账与结账过账：在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。结账：就是结算账目，期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额。会计学基础·第五章·记账方法34本章到此结束