成本管理培训教材

斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd成本控制与价值分析整理：吕学敏一．从财务角度分析成本二．现场成本管理三．间接费用控制理念四．销售管理理念斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心2第一部分从财务的角度看成本控制指导原则：商务降成本管理降成本（精益生产）技术降成本（价值工程）斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心3对成本的重新思考•传统方法：•销售价格＝成本＋利润•新的思考：•成本＝销售价格－利润现实很残酷，我们必须要面对！我们必须要找方法！斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心4一个模拟成本分析：TCM：TotalCostManagement!全面成本管理！单位USD当前状况增加销售50％控制期间费用减少50％降低成本20％增加销售20％，期间费用降低10％，成本降低10％销售额100000150000100000100000120000成本-85000-127500-85000-68000-91800毛利1500022500150003200028200毛利率15.0%15.0%15.0%32.0%23.5%期间费用-6000-6000-3000-6000-4800利润900016500120002600023400利润增加率83.3%33.3%188.9%160.0%斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心5成本的财务控制原理杜帮公式：•简单讲包括“花钱”、“占用钱”、“占用谁的钱”•ROE：ReturnonEquity净资产收益率权益负债＋权益资产收入收入利润权益利润＝ROE斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心6斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心7成本分析基础斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心8美美食品公司生产4种产品：面包、夹心饼干、奶油蛋糕、苏打饼干。1）美美总经理需要知道每个产品的成本和利润，经过通宵奋斗，会计终于把成本计算出来了。期间费用根据每个产品的生产量来分摊面包夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计生产量1000020006000200020000零售价（元）2463销售额20000800036000600070000总成本22500950025900810066000（包括期间费用）700014004200140014000利润-2500-150010100-21004000根据以上数据，如果你是总经理会作出什么决定？马上停止面包生产？斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心92）如果美美总经理停止亏损最大的面包生产，其它3种产品的利润是多少？夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计生产量20006000200010000零售价（元）463销售额800036000600050000总成本1090030100950050500（包括期间费用）28008400280014000利润-29005900-3500-500面包虽然是亏的，但我们发现没有面包原本4000的利润变成500的亏损，那是因为面包分摊了7000元的期间费用（50％），而现在需要其它3种产品分摊。怎么会这样？？？斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心103）总经理感觉期间费用分摊方法过于加重面包的成本。要求根据每个产品占销售额的比例来分摊。面包夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计生产量1000020006000200020000零售价（元）2463销售额20000800036000600070000总成本19500970028900790066000（包括期间费用）400016007200120014000利润500-17007100-19004000期间费用分摊方法的选择不同，每个产品的利润差别很大，并且很难确定那一种方法比较合理。斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心114）为了更合理的分析产品利润，决定计算出不带期间费用的成本面包夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计销售额20000800036000600070000生产成本15500810021700670052000生产利润4500-10014300-70018000期间费用14000利润4000原来夹心饼干和苏打饼干的销售额还不够支付他们的生产成本。现在又该如何做？斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心125）总经理需要知道的是净利润与销售额之间的关系，所以必须把产品成本中的直接费用和间接费用分开面包夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计生产量1000020006000200020000零售价（元）2463单品生产成本（元）1.43.83.53.2销售额20000800036000600070000单品生产成本*生产量14000760021000640049000单品成本后利润600040015000-40021000与产品有关的固定费用15005007003003000生产成本15500810021700670052000生产成本后利润4500-10014300-70018000期间费用14000利润4000苏打饼干零售价小于单品成本，决定停止生产；变卖相关设备，分流相关工人。夹心饼干虽然零售价高于生产成本但是加上固定费用后的成本高于零售价，决定提价5％。同时在投资100元的广告费斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心136）销售额降低了但是利润增加了。面包夹心饼干奶油蛋糕总计生产量100002000600018000零售价（元）24.26单品生产成本（元）1.43.83.5销售额2000084003600064400单品生产成本*生产量1400076002100042600单品成本后利润60008001500021800与产品有关的固定费用1500600=500+1007002200生产成本1550082002170045400生产成本后利润45002001430019000期间费用14000利润5000斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心14销售定价的底牌：销售定价的底线：直接成本直接变动成本斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心15直接变动成本工作方向：控制直接固定成本工作方向：改善间接费用工作方向：预算控制（强压）成本习性：斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心16斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心17第二部分成本控制的现场实施工厂中的7种浪费•修正•过量生产•运输/搬运/传递•库存•多余的运动•多余的操作•等待第一次浪费（基本）：1)多余的人力2)过剩的设备3过剩的库存第二次浪费：过量制造的浪费第三次浪费：过量库存第四次浪费：多余搬运费，多余设备搬运费，多余库存管理、质量维持者，多用计算机斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心181、价值工程与技术降成本CFV观点：1）购买材料的目的是为了获得某些功能并非材料本身2）只要满足要求，完全可以选择容易得到的较低价格的原材料选择对象方法：1）经验分析法2）百分比法3）ABC分析法4）强制确定法（HOQ质量屋矩阵）斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心19斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心20斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心21斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心22DesignforCost1、标准化、通用化、系列化•变量削减工程（削减零件、材料的变化量从而减少材料费、人工费、采购费、设计费等等）•R&D：建立产品/工艺数据库•采购：合格供应商及目录•双方定期交流，数据同步2、供应商早期介入（只有买错的，没有卖错的，供应商是专家）斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心232、质量成本管理预防成本鉴定成本内部损失成本外部损失成本运行质量成本外部质量保证成本质量成本斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心24斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心25戴明的质量成本分布比例戴明理论SPT占质量总成本的百分比内部损失成本25－4011.77外部损失成本25－4011.72鉴定成本10-1558.31预防成本1-517.85斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心26斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心273、计划－物流－库存与成本控制目标有：成本最小/利润最大最大限度满足顾客要求最小库存投资生产速率稳定（变动最小）人员水平变动最小设备、设施从分利用斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心28订单优先级管理的几个原则客户因素①先来者优先②重要客户优先③交货期限优先④超期罚金或处罚高优先内部因素①最短总工时优先②最大价值在制品优先③含瓶颈工序优先斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心29紧急系数的计算生产周期间预订交货时间－当前时紧迫系数）＝(CR斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsCo.,Ltd企管部成本中心30举例：交期当前时间生产周期(H)HW(SMT/PA)2005-7-218:002005-7-1817:0016ENP(SMT/PA)2005-7-1913:002005-7-1817:0010LG(SMT)2005-7-198:002005-7-1817:006DIGITAL(AI/SMT/PA)2005-7-208:002005-7-1817:0016PELENCE(SMT/PA/FA)2005-7-2312:002005-7-1817:0040剩余时间（H)CR系数生产排序633.945202.001152.503392.4421152.884斯比泰电子(深圳)有限公司ShenZhenSpeedy-TechElectronicsC