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第六章其他税收法律制度度【基本要求】（一）掌握本章相关税种的纳税人（二）掌握本章相关税种的征税对象（征收范围）和税率（税目）（三）掌握本章相关税种的计税依据（四）掌握本章相关税种应纳税额的计算（五）熟悉本章相关税种的税收优惠（六）了解本章相关税种的征收管理历年分值及今年分值预测2012年：单选5分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计15分2013年：单选3分，多选6分，合计：9分2014年：单选4分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计14分今年分值预测：15分左右第一节关税法律制度重点：纳税人应纳税额的计算关税税收优惠难点：计税依据知识点一：纳税人（常考考点）1、贸易性商品的纳税人：经营进出口货物的收、发货人。2、物品的纳税人包括：百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ群：318549896知识点一：纳税人（常考考点）【例题】根据规定，下列各项中，那些属于关税纳税人()。A、进口货物收货人B、出口货物发货人C、携带物品进境的入境人员D、进口货物的代理人【答案】ABC知识点二：课税对象和税目（轮换考点）关税的课税对象是进出境的货物、物品。关税的税目由《海关进出口税则》规定，包括三个主要部分：归类总规则、进口税率表、出口税率表知识点三：税率（轮换考点）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。其中进口税率又分为：1．普通税率——无优惠条约国家货物——原产地不明的货物2．最惠国税率——最惠国待遇条约国家货物3．协定税率——有区域性协定国家货物4．特惠税率——有特殊关税优惠条约5．关税配额税率——关税配额限度内的税率6．暂定税率——临时情况下关税税率知识点知识点四：计税依据（常考考点）（重点）对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。1.进口货物的完税价格。（1）一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。（一般货物——海关审定的成交价格的到岸价格）知识点四：计税依据（常考考点）（重点）（2）特殊贸易下进口货物的完税价格。知识点四：计税依据（常考考点）（重点）【例题】按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.进口方向海关提供的价格D.一般进口货物估定的完税价格【答案】A知识点四：计税依据（常考考点）（重点）2．出口货物的完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）3．进出口货物完税价格的审定知识点五：应纳税额的计算（轮换考点）1．从价税计算方法。应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率2．从量税计算方法。应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额知识点五：应纳税额的计算（轮换考点）3．复合税计算方法。应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4．滑准税计算方法。即价格越高，税率越低，税率为比例税率维持特定进口品的价格知识点六：关税税收优惠（常考考点）（重点）下列情况的货物，经海关审查后可以免税：知识点六：关税税收优惠（常考考点）（重点）【例题】在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（）。A.残疾人专用品B.慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价格的广告品和货样【答案】ABC知识点七：征收管理（轮换考点）关税是在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。纳税时间：应当在海关签发缴款凭证次日起7日内（星期日和法定节假日除外），向指定银行缴纳税款。逾期不缴的后果：除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额1‰的滞纳金。第二节房产税法律制度重点：纳税人征税对象（征收范围）计税依据税收优惠难点：应纳税额的计算知识点一：纳税人（常考点）是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。知识点一：纳税人（常考点）【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D、产权出典的房屋，出典人为纳税人【答案】ABC知识点二：征税范围（轮换考点）房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其征税范围为市区、郊区和市辖县城，不包括农村。独立于房屋之外的建筑物，不属于房产税的征税范围。如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等知识点二：征税范围（轮换考点）【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是()。A、某宾馆的围墙B、某宾馆的室外游泳池C、某企业的办公楼D、某房地产公司出租的写字楼【答案】CD知识点三：税率（轮换考点）房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。1．从价计征的，税率为1.2%。2．从租计征的，税率为12%。知识点四：计税依据（必考点）房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。（一）从价计征的房产税的计税依据从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除I0%~30%后的余值计算缴纳。（二）从租计征的房产税的计税依据房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据。知识点五：应纳税额的计算1．从价计征的房产税应纳税额的计算。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征：应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%2．从租计征的房产税应纳税额的计算。从租计征是按房产的租金收入计征：应纳税额=租金收入×12%知识点六：税收优惠（必考点）1．国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。2．由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。4．个人所有非营业用的房产免征房产税。5．对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。知识点六：税收优惠（必考点）6．经财政部批准免税的其他房产。(1)毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。(2)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。(3)在基建工地为基建工地服务的各种工棚，施工期间一律免征房产税。(4)对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税。知识点六：税收优惠（必考点）(5)对高校后勤实体免征房产税。(6)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。(7)老年服务机构自用的房产免征房产税。(8)廉租住房暂免征收房产税。(9)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。知识点六：税收优惠（必考点）【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列对房产税免税规定的表述中，正确的有()。A、对高校后勤实体免征房产税B、老年服务机构自用的房产免征房产税C、房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D、应税房产大修停用3个月以上的，在大修期间可免征房产税【答案】ABC知识点七：征收管理（轮换考点）（一）纳税义务发生时间1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。知识点七：征收管理（轮换考点）4．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。7．其他特殊规定。知识点七：征收管理（轮换考点）（二）纳税地点——房产所在地缴纳。（三）纳税期限知识点七：征收管理（轮换考点）【例题·多选题】税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是()。A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税【答案】BCD第三节契税法律制度重点：纳税人征税对象（征收范围）和税率（税目）应纳税额的计算税收优惠难点：计税依据知识点一：纳税人（常考点）契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由权属的承受人缴纳。【例题·判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。()(2008年)【答案】×知识点二：征税范围（必考点）契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。（一）契税的征税范围主要包括：（九要征）（二）不属于契税的征税范围（五不征）知识点二：征税范围（必考点）知识点二：征税范围（必考点）【例题·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有()。A、某人将其拥有产权的一幢楼抵押B、某人在抽奖活动中获得一套住房C、某人将其拥有产权的房屋出租D、某人购置一套住房【答案】BD知识点三：税率（轮换考点）契税采用比例税率，并实行3%~5%的幅度税率。知识点四：计税依据（必考点）1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3．土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。4．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。知识点四：计税依据（必考点）知识点四：计税依据（必考点）【例题·单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为()万元。(2008年)A、4.8B、2.88C、2.16D、0.72【答案】D知识点五：税收优惠（常考点）1．国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2．城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4．土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。知识点五：税收优惠（常考点）5．纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6．外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。知识点五：税收优惠（常考点）【例题·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有()。A、城镇职工自己购买商品房B、政府机关承受房屋用于办公C、遭受自然灾害后重新购买住房D、军事单位承受房屋用于军事设施【答案】BD知识点七：征收管理（轮换考点）（一）纳税义务发生时间契税的纳税环节是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（二）纳税地点——属地征收管理（三）纳税期限第四节土地增值税法律制度重点：土地增值税的纳税人土地增值税的征税对象土地增值税的计税依据土地增值税的税收优惠难点：土地增值税应纳税额的计算知识点一：纳税人（轮换考点）土地增