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亚洲投资银行大热的“一带一路”到底是什么？第二章货币资金（一）银行存款的总分类核算三、银行存款的核算银行存款性质：资产用途：核算企业的存在银行的款项结构：借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，表示实有银行存款。明细核算：按开户银行设置。银行存款增加银行存款减少余额：实有银行存款数例：齐鲁公司，20××年12月份发生如下经济业务：（1）销售给本市某超市商品一批，价款20000元，增值税3400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400（2）将超过库存限额的2000元现金送存银行。据“现金交款单”回单联。借：银行存款2000贷：库存现金2000二、银行存款的核算（3）以银行存款支付行政管理部门电话费8000元，根据电信局付费单据。借：管理费用8000贷：银行存款8000（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知。借：银行存款4000贷：应收账款4000二、银行存款的核算（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根。借：材料采购5000应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（6）开出汇兑凭证，汇出款项35100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据。借：应付账款35100贷：银行存款35100二、银行存款的核算（二）银行存款的序时分类核算“银行存款日记账”（订本式、三栏式）（二）银行存款的序时分类核算三、银行存款的清查银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正；未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项企业已收款，银行未收款。企业已付款，银行未付款。银行已收款，企业为收款。银行已付款，企业未付款。4123三、银行存款的清查项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额三、银行存款的清查银行存款余额调节表例：齐鲁有限责任公司，2014年3月31日银行存款日记账的余额为215312元，银行转来对账单的余额为281262元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①企业送存转账支票23400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；②企业开出转账支票5850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账③企业委托银行代收某公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；④银行从企业存款户中扣取借款利息6000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。三、银行存款的清查（企业已收，银行未收）（企业已付，银行未付）（银行已收，企业未收）（银行已付，企业未付）根据上述资料编制“银行存款余额调节表”三、银行存款的清查银行存款余额调节表2014年03月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款215312895006000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款281262234005850调节后的存款余额298812调节后的存款余额298812三、银行存款的清查小结123银行存款的总分类核算银行存款的序时核算银行存款余额调节表的编制课后作业甲公司2014年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）编制甲公司银行存款余额调节表（答案中的金额单位用万元表示）课后作业第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算一、其他货币资金的概念和内容一、其他货币资金的概念和内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。二、其他货币资金的核算其他货币资金性质：资产用途：核算企业的其他货币资金结构：借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，表示实有数。明细核算：按其他货币资金的种类。增加减少余额：实有数二、其他货币资金的核算银行存款其他货币资金材料采购存入①使用②③多余款项退回例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发生如下经济业务：（1）3月3日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项20000元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证。借：其他货币资金—外埠存款20000贷：银行存款20000二、其他货币资金的核算（2）3月3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款16000元，增值税2720元。借：材料采购16000应交税费—应交增值税（进项税额）2720贷：其他货币资金—外埠存款18720（3）3月12日，采购完毕收回剩余款项1280元，根据银行收账通知。借：银行存款1280贷：其他货币资金—外埠存款1280二、其他货币资金的核算例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发生如下经济业务：（1）3月9日，公司委托银行办理30000元银行汇票，填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存根联。借：其他货币资金—银行汇票存款30000贷：银行存款30000二、其他货币资金的核算（2）3月11日，公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时，注明采购材料价款25000元，增值税4250元。借：材料采购25000应交税费—应交增值税（进项税额）4250贷：其他货币资金——银行汇票存款29250（3）3月28日，采购完毕收回剩余款项750元，根据银行的多余款项收账通知。借：银行存款750贷：其他货币资金—银行汇票存款750二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发生如下经济业务：（1）3月15日，将款项500000元存入证券公司，开立证券投资专户。借：其他货币资金—存出投资款500000贷：银行存款500000课后实训实训一银行结算凭证的填制（见《财务会计同步单项模拟实训》）实训二货币资金的核算（见《财务会计同步单项模拟实训》）