财务会计报表的编制范例

财务会计报表的编制范例蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：1.20X6年12月31日资产负债表简表：资产负债简表20X6年12月31日资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金1010000短期借款1500000交易性金融资产100000应付账款300000应收账款（货款）475000应付职工薪酬150000应收票据10000其他应付款220000其他应收款100000一年内到期的非流动负债300000存货4000000合计5695000合计2470000长期股权投资900000固定资产4000000长期借款1030000实收资本5000000长期待摊费用492500资本公积2587500总计11087500总计11087500其中:交易性金融资产10000元和应收票据的10000元为现金等价物，坏账准备余额为25000元，属于应收账款的坏账准备。2.20X7年的交易和事项如下：（1）购进A材料货款250000元，进项税额42500元，运输费5000（其中进项税内扣7%，计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付200000元，所欠余款97500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。（2）用银行存款还前欠B单位货款20000元。（3）企业管理部门用现金购买办公用品800元。（4）出售给A公司产品一批，计1500000元，销项税额255000元，销项税额及货款均暂欠。（5）支付半年房屋租金，计60000元，以银行存款支付。（6）购建固定资产设备一台，计价款200000元，增值税34000元，付以银行存款，直接交付使用。（7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和增值税计1253000元（增值税255000元）。（8）上交20X6年的教育费附加20000元，以银行存款支付。（9）用银行存款500000元，对外进行长期股权投资。（10）报废固定资产设备一台，原价100000元，已提折旧70000元，现予以报废；残值收回20000元，清理费用5000元，均以银行存款支付。（11）短期投资债券100000元，现已到期，收回本金和利息计120000元，存入银行。（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计450000元。（13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10000元。（14）购入专项工程物资一批，计货款50000元，增值税8500元，付以银行存款40000元，余款暂欠。（15）经计算应列入本期损益的长期借款利息100000元（到期一次还本付息）。（16）职工张林出差联系发行债券工作，暂借差旅费现金3000元。（17）以银行存款支付广告费30000元，职工医药费10000元。（18）接主管部门通知，临时借给某单位款项100000元，付以银行存款。（19）职工李阳出差回来原借10000元中报销差旅费4000元；购买材料价款4200元，增值税714元，已验收入库；找回现金1086元。（20）以银行存款归还应付货款150000元。（21）以银行转账方式支付给职工工资，转出工资200000元。（22）本期工资费用200000元，其中：生产工人工资140000元，车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元，在建工程负担30000元。（23）购买材料一批，计货款100000元，增值税17000元，已验收入库；货款未付，开出商业汇票一张。（24）本期按工资总额的4%计提福利费。（25）用银行存款支付电费15000元，其中车间负担10000元，管理部门负担5000元。（26）计提固定资产折旧120000元，其中车间40000元，管理费用80000元。（27）出售汽车一辆，原价80000元，已提折旧30000元，现价60000元，收到三个月到期的银行承兑汇票一张。（28）从银行收到某单位前欠应收账款70000元；兑现应收票据一张10000元。（29）用银行存款归还短期借款270000元，支付利息10000元（已预提）。（30）售出商品一批，计货款1200000元，销项增值税款204000元，合计140400元，已收回1000000元，存入银行；其余计404000元，收到4个月期的商业汇票一张。（31）企业因购设备经批准发行债券1000000元，票面利率5%，采用溢价发行，计1050000元，现企业先期支付咨询费、印刷费等3000元，付以现金；金融企业代为支付宣传费6000元，手续费20000元，已从发行债券中扣除，企业实际收到1024000元。（32）计提短期借款利息12000元；设备维修费20000元。（33）领用材料一批500000元，其中生产产品领用420000元，车间一般领用20000元，管理部门领用30000元，在建工程30000元（假设不存在购进进项税额转出）。（34）在建工程交纳固定资产投资方向调节税12000元。（35）从银行提取现金50000元，准备发放奖金。（36）用现金发放奖金50000元（从工资中发放）。（37）用银行存款支付小学赞助费20000元（不在抵税范围）。（38）用银行存款支付增值税300000元。（39）收到前期已作为坏账核销的应收账款5000元，存入银行；同时，期末按应收账款余额的5%计提坏账准备。（40）期末将无法支付的欠某单位的货款5000元，转入营业外收入。（41）期末结转待摊费用，摊销房租60000元，属制造费用，长期待摊费用50000元，属管理费用。（42）将未到期的商业汇票一张，到银行贴现，支付贴现息5000元，实收399000元，存入银行。（43）计提本期应交教育费附加16000元。（44）将本期制造费用转入生产成本。（45）将本期生产成本中完工入库成本741000元，转入产成品。（46）结转本期销售成本2000000元。（47）对外长期股权投资中占某子公司股份60%，该子公司本期实现税后利润100000元，分配现金股利60000元，公司收到36000元存入银行。（该公司的所得税率与其子公司同）。（48）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。（49）按会计利润（382800-60000）=322800元的33%计算所得税（分回的利润已经缴税），同时结转所得税费用。（50）用银行存款交纳所得税120000元。（51）用银行存款归还长期借款本金300000元，利息60000元。（52）将本期净利润转入“利润分配”账户。（53）经计算按净利润的10%提取盈余公积。（54）用银行存款归还包装物押金100000元。（55）经研究决定应付股利120000元。（56）期末以300000的价格购入一处仓库用于出租，价款以银行存款支付。该公司期末不需计提资产减值准备。3）根据以上资料编制的会计分录如下：（1）借：原材料254650应交税费-应交增值税（进项税额）42850贷：银行存款200000应付账款97500（2）借：应付账款—B单位20000贷：银行存款20000（3）借：管理费用800贷：库存现金800（4）借：应收账款—A公司1500000应收账款（增值税）—A公司255000贷：主营业务收入1500000应交税费-应交增值税（销项税额）255000（5）借：待摊费用-租金60000贷：银行存款60000（6）借：固定资产234000贷：银行存款234000（7）借：银行存款1253000贷：应收账款（增值税）—A公司255000应收账款—A公司998000（8）借：应交税费-应交教育费附加20000贷：银行存款20000（9）借：长期股权投资-投资成本500000贷：银行存款500000（10）借：固定资产清理30000累计折旧70000贷：固定资产100000借：银行存款20000贷：固定资产清理20000借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：营业外支出-处置固定资产净损失15000贷：固定资产清理15000（11）借：银行存款120000贷：交易性金融资产100000投资收益20000（12）借：短期借款450000贷：银行存款450000（13）借：其他应收款—李阳10000贷：库存现金10000（14）借：工程物资58500贷：银行存款40000应付账款18500（15）借：财务费用100000贷：长期借款-应计利息100000（16）借：其他应收款3000贷：库存现金3000（17）借：销售费用30000应付职工薪酬-职工福利10000贷：银行存款40000（18）借：其他应收款100000贷：银行存款100000（19）借：库存现金1086管理费用4000原材料4200应交税费-应交增值税（进项税额）714贷：其他应收款—李阳10000（20）借：应付账款150000贷：银行存款150000（21）借：应付职工薪酬-工资200000贷：银行存款200000（22）借：生产成本140000制造费用10000管理费用20000在建工程30000贷：应付职工薪酬-工资200000（23）借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据100000应付票据（增值税）17000（24）借：生产成本19600制造费用1400管理费用2800在建工程4200贷：应付职工薪酬-职工福利28000（25）借：制造费用10000管理费用5000贷：银行存款15000（26）借：制造费用40000管理费用80000贷：累计折旧120000（27）借：固定资产清理50000累计折旧30000贷：固定资产80000借：应收票据（现金等价物）60000贷：固定资产清理60000借：固定资产清理10000贷：营业外收入-处置固定资产净收益10000（28）借：银行存款80000贷：应收账款70000应收票据（现金等价物）10000（29）借：短期借款270000应付利息10000贷：银行存款280000（30）借：银行存款1000000应收票据404000贷：主营业务收入1200000应交税费-应交增值税（销项税额）204000（31）借：银行存款1024000在建工程26000贷：应付债券-面值1000000应付债券-利息调整500000借：在建工程3000贷：库存现金3000（32）借：财务费用12000制造费用20000贷：应付利息32000（33）借：生产成本420000制造费用20000管理费用30000在建工程30000贷：原材料500000（34）借：在建工程12000贷：应交税费-应交固定资产投资方向调节税12000（35）借：库存现金50000贷：银行存款50000（36）借：应付职工薪酬-工资50000贷：库存现金50000（37）借：营业外支出-捐赠支出20000贷：银行存款20000（38）借：应交税费-应交增值税300000贷：银行存款300000（39）借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000借：管理费用16600贷：坏账准备16600（40）借：应付账款5000贷：营业外收入5000（41）借：制造费用60000（全年）贷：待摊费用-租金60000借：管理费用50000贷：长期待摊费用50000（42）借：财务费用5000银行存款399000贷：应收票据404000（43）借：营业税金及附加16000贷：应交税费-应交教育费附加16000（44）借：生产成本161400贷：制造费用161400（45）借：库存商品741000贷：生产成本741000（46）借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000（47）借：长期股权投资-损益调整60000贷：投资收益60000借：银行存款36000贷：长期股权投资-损益调整36000（48）借：主营业务收入2700000投资收益80000营业外收入15000贷：本年利润2795000借：本年利润2407200贷：主营业务成本2000000销售费用30000营业税金及附加16000管理费用209200财务费用117000营业外支出35000（49）借：所得税费用108174贷：应交税费-应交所得税10