中小企业税务风险管理研究

`0东北财经大学津桥商学院本科毕业论文中小企业税务风险管理研究作者颜卓玥系别经济系专业税务年级2012级学号201215080指导教师魏弘答辩日期成绩`I内容摘要税务风险是我国当代企业所面临的众多风险之一，它属于财务风险但又具有法律风险的特征。它已经成为制约我国企业发展的一种主要隐患。虽然国外对于企业税务风险管理的研究已经积累了一定的成果，但目前在国内的相关研究成果还比较少，并且更多的是针对大型企业进行的研究，目前中小企业无论是在数量、提供就业以及科技创新等方面都在国民经济中占有不可替代的地位，但中小企业普遍税负较重、各个成长周期也面临不同税务风险。本文分为六大部分对我国中小企业税务风险进行了阐述，第一部分，从概述，特点等方面对其进行了简要概述；第二部分，从中小企业税务风险管理的目标和内容两个方面阐述了中小企业面临的现状；第三部分，开展税收风险管理的意义；第四部分，论述了中小企业税务风险管理的现状及原因分析，从而提出有利于中小企业的税收方案；第五部分，提出了对中小企业税务风险管理的对策建议，从而为中小企业创造创值；第六部分，为本文的结论部分。其中，三四五部分为本文重点论述的部分。关键词：中小企业，税务风险，管理`IIAbstractThetaxriskisoneofthemanyrisksfacedbycontemporaryenterprisesinChina,itbelongstothefinancialrisk,buthasthecharacteristicsofthelegalrisks.Ithasbecomeamajorhiddendangerwhichrestrictthedevelopmentoftheenterprisesinourcountry.Thoughforeigntaxforenterpriseriskmanagementresearchhasaccumulatedacertainachievements,buttherelatedresearchresultsindomesticisrelativelyless,andmoreresearchisinviewofthelargeenterprises,bothinthenumberofsmallandmedium-sizedenterprises,provideemployment,aswellasscientificandtechnologicalinnovationoccupiesanirreplaceablepositioninthenationaleconomy,butthesmallandmedium-sizedenterprisegeneraltaxburdenisheavier,thegrowingcyclealsofacedifferenttaxrisk.Thispaperisdividedintosevenpartsinthispaper,thesmallandmedium-sizedenterprisesinourcountrythemaincharacteristicofthetaxrisk,throughstrengtheningthemanagementofenterprisesintheprocessofproductionandoperationoftaxriskassessmentandcontrol,understandthenationalfiscalandtaxationpolicychangesimpactonsmallandmedium-sizedenterprisetax,andtaxforthesmallandmedium-sizedenterprises,forsmallandmedium-sizedenterprises(smes)asmuchaspossibletoreducethetaxnegativeinfluence,andtherebycreatevaluecreationforthesmallandmedium-sizedenterprises.Keywords:smallandmedium-sizedenterprise,taxriskmanagement,riskassessmentof,riskcontrol`1目录一、中小企业及税收风险一般概述................................................1（一）中小企业的含义.......................................................1（二）我省中小企业总体概况.................................................1（三）中小企业的特点.......................................................1（四）税务风险的概述.......................................................2二、中小企业税务风险管理的目标及内容..........................................2（一）目标.................................................................2（二）内容.................................................................2三、中小企业开展税收风险管理的重要意义........................................3(一)开展税收风险管理有利于提高税收管理的公平性............................3(二)实施税收风险管理可以使税收管理更有效率................................3(三)税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本..............3四、中小企业税务风险管理的现状及问题的原因分析................................3（一）现状.................................................................3（二）中小企业税务风险内外因分析...........................................4五、中小企业税务风险管理的对策建议............................................6（一）中小企业方面税收风险管理.............................................6(二)税收执法部门税务风险管理...............................................7六、结论.....................................................................7参考文献：....................................................................7`1中小企业税务风险管理研究一、中小企业及税收风险一般概述（一）中小企业的含义中小企业(SmallandMediumEnterprises)，又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。中小企业，是相对于大企业而言的，是一个国家法律规定范围内的企业集群，同时也是我国经济发展的主力军，就业的主要渠道和创新的重要源泉。近年来，国家不断加大扶持中小企业发展的力度，密集出台了一系列针对中小企业的税收优惠政策，有效减轻了中小企业的税费负担，为“大众创业，万众创新”提供了政策支持与保障。（二）我省中小企业总体概况截至2015年6月，辽宁省国税系统（含大连）共有中小企业86.7万户，占全部开业状态管户的74.9%。其中企业管户23.3万户，个体工商户63.4万户从行业结构上来看，中小企业主要集中在“批发和零售业”与“制造业”，二者合计占中小企业的81.4%，其中“批发和零售业”的中小企业数量位居首位，占全部中小企业的7.4%；制造业占全部的13.9%从经济结构上来看，中小企业主要集中在私营经济（含个体工商户），该经济类型的中小企业占全部中小企业的93.5%。其他经济类型的中小企业占全部中小企业的6.5%，其中有限责任公司占5.6%，国有企业，集体企业和股份合作企业等类型企业占0.9%从地域分布来看，中小企业的户数占企业总户数比最高的是葫芦岛市，大连市和抚顺市，在80%以上。中小企业中，沈阳市15.6万户，大连是27万户，两户合计42.6万户占全省国税系统小微型企业的49.1%（三）中小企业的特点中小企业的特点就是其“独特性”，即他不是其他企业的一个部分或分支机构。我国目前的中小企业大多是在改革开放中发展起来，规模小，各种经济活动的数量并不大，实力不强，企业的经营管理较为简单，抗风险能力差，企业文化的特点充分表现出“个人主义”的特征，即企业的所有者在企业文化建设中承担主要角色。另外，由于中小企业很多企业创建时间不长，还停留于企业所有者原始资本积累阶段。在大企业实施充分分工并实现标准化、通用化管理与人本管理快速创造财富时，而中小企业仍然以求生存为主，企业文化充分体现出生计经济的特点。正是由于中小企业“个人主义”与“生计经济”的现状又使中小企业的企业文化建设不能高瞻远瞩，不能高标准、高水平的建设，因而难以充分体现现代企业文化的特点，大多仍含有“小农经济”文化的特点，具体表现为：1.现如今现代企业文化强调人性管理的方法，强调企业以人为本，科学的管理方法，这样才有助于人性的发展。然而，在中小企业生产管理中并没有体现出这种人性管理。2.中小企业的企业文化难以实现员工对企业的归属感。现代企业的企业文化强调以共同的价值观念与优良的企业环境实现员工对企业的归属感。归属感是企业凝聚力的来源，是企业战斗力的保障。对于我国大多数中小企业来说，企业经营管理大多以家属成员为核心，而对于外来成员，很难获得相应机会，因而也就难以对企业有归属感。3.中小企业的企业文化注重眼前利益，在市场上往往背离顾客。美国学者托马斯。彼得斯和小罗伯特。沃特曼认为，超群出众的企业，必然有一套独特的文化品质，这种文化品质使它`2们脱颖而出。在《成功之路——美国最佳管理企业的经验》一书中，他们提出了革新性的八种品质，其中包括紧靠顾客。因此，出色的企业是靠用户和市场来驱动，而不仅仅依靠技术来驱动，对用户所作的各项建议，从用户自身的立场来看，都应该是经济实惠的。但中小企业尚处在创业与原始积累阶段，其价值取向与行为往往背离顾客，注重眼前利益与短时效益，过分追求“短、平、快”，奉行“银货两讫，各不相干”。顾客是市场中最为核心的资源，由于背离了顾客，许多中小企业往往昙花一现，或者不得不打一枪换一个地方，这种行为根本不利于中小企业的发展。4.中小企业文化讲形式，但忽视内容。讲文化，但不服务管理。这些从根本上说都是中小企业对企业文化的表层认识，他们不能切切实实的把文化融入到自身的企业中去，也反应出目前我国中小企业的总体现状和特点。（四）税务风险的概述中小企业税务风险是指企业的涉税行为由于未能正确有效遵守税收法律法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为引起的纳税不准确性，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯国家相关法律法规可能受到惩戒或者处罚的风险；二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。税务风险涵义需从“风险”开始。风险，辞海解释为“可能发