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1第一章资产1、库存现金清查清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付）贷：营业外收入（无法查明原因）盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2、其他货币资金取得、使用的核算借：其他货币资金—银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：其他货币资金—银行本票存款等退回余款借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款等3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）抵付货款借：应收票据贷：应收账款减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应收票据贴现借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据4、应收账款现金折扣销售借：应收账款（总额）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）收回款项借：银行存款财务费用（购货方享受的折扣）贷：应收账款25、预付账款核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：预付账款（货款全额冲减）补付与预付分录相同6、其他应收款核算借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款发生坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款再次计提应提＝应有－已提借：资产减值损失贷：坏账准备（补提）借：坏账准备（冲减）贷：资产减值损失8、原材料按实际成本核算采购核算借：原材料（入库）在途物资（未入库）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款发出核算借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程贷：原材料9、原材料按计划成本核算采购核算借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款材料入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）3借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）发出核算如实际成本法差异核算借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”）10、包装物购入同原材料发出核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）贷：周转材料—包装物11、低值易耗品购入同原材料发出核算借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料—低值易耗品12、委托加工物资发原材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项）应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品）贷：应付账款银行存款回收入库借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购同原材料生产完工借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前审批后盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢借：其他应收款4贷：原材料应交税费-应交增值税（进转出）（管理不善造成）管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢15、存货减值计提减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产外购不需安装借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款等自建建筑物增值税记入成本购入物资借：工程物资应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料产品借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：原材料工资利息借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程贷：长期借款—应计利息完工借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本（出租部分）贷：累计折旧18、后续支出修理支出借：管理费用贷：银行存款等更新改造支出借：在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备贷：固定资产519、处置、出售、报废、毁损转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费清理收入借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益借：固定资产清理贷：营业外收入借：营业外支出贷：固定资产清理20、清查审批前审批后盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配—未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢21、减值计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。22、投资性房地产成本模式租赁期转换日借：投资性房地产贷：固定资产借：累计折旧贷：投资性房地产累计折旧计提折旧借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧租金收入借：银行存款贷：其他业务收入减值借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得转回。23、投资性房地产公允模式转换日借：投资性房地产—成本累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产6贷：其他综合收益租金收入借：银行存款贷：其他业务收入公允价值调整借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益24、处置成本模式公允模式处置收入借：银行存款贷：其他业务收入借：银行存款贷：其他业务收入处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产借：其他业务成本投资性房地产—公允价值变动（跌价）贷：投资性房地产—成本—公允价值变动（涨价）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本25、无形资产购入借：无形资产贷：银行存款等自行研发借：研发支出—费用化支出—资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等完成计入无形资产借：无形资产贷：研发支出—资本化支出不能计入无形资产借：管理费用等贷：研发支出—费用化支出摊销借：管理费用（自用）其他业务成本（出租）贷：累计摊销减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。处置借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费营业外收入（或借：营业外支出）26、长期待摊费用发生经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用7贷：应付职工薪酬摊销摊销装修支出：借：管理费用贷：长期待摊费用27、交易性金融资产取得借：交易性金融资产—成本投资收益（手续费、佣金）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）贷：其他货币资金收到股利、利息借：其他货币资金贷：应收股利应收利息计算持有收益（宣告、期末计息）借：应收股利应收利息贷：投资收益收到持有收益借：其他货币资金贷：应收股利应收利息期末价值变动（亏损分录相反）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（赚）出售借：其他货币资金贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益28、可供出售金融资产股票债券取得含手续费借：可供出售金融资产—成本应收股利（已宣告但尚未发放）贷：其他货币资金借：可供出售金融资产—成本—利息调整应收利息贷：其他货币资金收到股利利息借：其他货币资金贷：应收股利借：其他货币资金贷：应收利息持有收益借：应收股利贷：投资收益借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益收到持有收益借：其他货币资金贷：应收股利借：其他货币资金贷：应收利息期末价值变动借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益减值借：资产减值损失8贷：可供出售金融资产减值准备在原已确认的减值损失范围内转回出售借：其他货币资金贷：交易性金融资产—成本—利息调整—公允价值变动投资收益借：其他综合收益贷：投资收益29、持有至到期投资取得借：持有至到期投资—成本应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资—利息调整利息收入借：应收利息（面值*票面利率，分次付息）持有至到期投资—应计利息（面值*票面利率，一次还本付息）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）借或贷：持有至到期投资—利息调整减值计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失在原已计提的减值准备金额范围内转回出售借：其他货币资金持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本投资收益30、长期股权投资事项成本法权益法投资含相关税费借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金初始成本＞享有份额借：长期股权投资—成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金初始成本＜享有份额借：长期股权投资—成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金营业外收入（差额部分）被投资企业实现净利无借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限）宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整9收到股利借：其他货币资金—存出投资款贷：应收股利净损益外变动无借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积借：长期股权投资—其他综合收益贷：其他综合收益减值不得转回借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备处置借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—成本—损益调整等投资收益借：其他综合收益资本公积—其他资本公积贷：投资收益第二章负债1、短期借款借款借：银行存款贷：短期借款利息支出直接支付借：财务费用（本金×年利率/12）贷：银行存款先预提后支付借：财务费用贷：应付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款还款借：短期借款贷：银行存款2、应付账款入账价值借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）现金折扣借：应付账款（总额）贷：银行存款财务费用（折扣期内付款享受的折扣）应付账款无法清偿时转销借：应付账款贷：营业外收入3、应付票据开出商业汇票借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应付票据10承兑手续费借：财务费用贷：银行存款应付票据到期支付方无力支付商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款4、预收账款预收货款借：银行存款贷：预收账款发出货物借：预收账款（按货款全额冲减）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）补收货款与预收货款分录相同5、应付职工薪酬计提支付发生薪酬借：生产成本（生产人员）劳务成本（劳务人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（企业管理人员、食堂补贴）销售费用（销售人员）在建工程（工程人员）研发支出（无形资产研发人员）贷：应付职工薪酬—职工工资—职工福利费—非货币性福利—社会保险费—住房公积金—工会经费和职工教育经费—带薪缺勤—设定提存计划借：应付职工薪酬贷：银行存款6、货币性职工薪酬7、非货币性职工薪酬计提支付工资、五险一金借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应付职工酬贷：其他应收款应交税费—个人所得税11计提支付产品福利借：生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬（含税售价）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品自有免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款8、应交增值税一般纳税人进项借：原材料等应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款等进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料等应交税费—应交增值税（进项转出）销项借：银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费—应交增值税（销项）出口退税借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）交纳借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人购进借：原材料等（不能抵扣）贷：银行存款等销售借：银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费—应交增值税（按不含税价3%计）交纳借：应交税费—应交增值税贷：银行存款9