煤矿企业生产管理信息系统

175、煤炭开采和洗选业煤矿企业生产管理信息系统纳税评估指导手册第一篇煤炭生产行业税收基准模板一、行业概况某地地方煤矿所属区域煤炭储量8亿吨，经关井后现有23家地方乡镇企业集体和个人承包煤炭企业。实际单矿生产能力在年产5--45万吨之间。增值税一般纳税人21家，增值税小规模纳税人2家。二、煤炭采选业征管难点目前煤炭企业存在的税收问题主要是：迟记销售，价外收入漏记销项税额，自用产品未同销售计提销项税。进项税额抵扣范围扩大，非正常损失未作进项税额转出、乡镇、个体等小煤矿存在现金交易，销售不开发票，设两套帐，帐外帐的现象。税收征收管理难点在于大量现金交易，销售不开发票，设两本帐，无法确认真实产量、销量和应纳税额，执法的依据不足。帐务核算不实，税务机关根据帐务稽查很难查补偷逃税款。三、评估指标及参数值煤炭产品适用指标及标准参考值行业名称子行业产品名称及规格适用指标名称及标准参考值煤炭开采业小煤矿褐煤名称标准参考值增值税税负率7.79%-11%销售收人变动率正负50%进项税额变动率正负10%吨煤耗用坑木米数0.015-0.0210立方米吨煤耗用火工产品火药：０.８４千克雷管:2-3根单位产品耗电定额80-93千瓦／小时单位产品耗用工资额50元/吨-70元／吨矿产资源补偿费销售收入的1%资源税3.2元／吨维简费８－１９元四、评估方法(一)第一步：根据增值税税收负担率、销售额变动率、进项税额变动率、吨煤生产耗用电量、吨煤耗用坑木立方米数、吨煤耗用火工产品量、吨煤耗用工资额公式一：企业税负率＝本期应纳税额／本期应税销售额×100%公式二：销售额变动率＝（本期应税销售额－上年同期应税销售额）／上年同期应税销售额×100%销售额受销售数量、煤炭价格及价外费用等因素的影响，应与产销率配合使用，同时增加价格差异率等辅助指标。通过对销售变动情况的分析，掌握其销售数量、销售价格的真实性。侧重查证有无帐外经营、瞒报、迟报计税销售额的问题。价格差异率(按煤炭分类采集)=(本期平均销售价格－同类产品平均销售价格)／同类产品平均销售价格×100%公式三：进项税额变动率＝（本期进项税额－上年同期进项税率）／上年同期进项税额×100%煤炭企业的进项税额主要由木材、防护用品、电缆配件、电力、运费等项目构成，各项目在进项税额中的构成比例相对稳定。应与吨煤原材料消耗量配合使用，同时增加抵扣项目变动率和待处理流动资产损失就动率等辅助指标。通过对进项税额及各项目构成比例就动分析，掌握其进项税额抵扣的合理及合法性，有无虚抵进项税问题。某项目抵扣变动率＝本期进项税额抵扣比率－上年同期进项税额抵扣比率本项指标主要通过抵扣项目的增减变化，分析是否存在虚假抵扣现象。流动资产变损失变动率＝（本期流动资产损失金额－上年同期流动资产损失金额）／上年同期流动资产损失金额×100%本项目指标主要分析非正常损失是否进项税额转出。公式四：每个煤矿的客观条件决定其单位产量所耗用的电量基本稳定，以此为评估依据，根据生产耗用的电量测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额。测算公式为：评估期产品产量=评估期耗用电费金额÷吨产品耗用电费金额评估期产品销量＝评估期产品产量＋评估期初产品库存－评估期末产品库存评估期产品销售收入测算数＝评估期产品销量×评估期产品销售单价使用此模型测算原煤产量时，评估期耗电量应扣除抽水、通风用电。公式五：煤炭生产企业大多实行管理人员固定工资、生产人员效益工资制度，计提的工资和原煤产量成正比。煤矿每月所发放的工资可以从企业提供的工资花名册上取得，或者到采煤包工队了解。测算公式为：评估月份原煤产量＝评估月份所计提生产工人工资÷吨煤生产工人工资评估月份原煤销量＝评估月份原煤产量＋评估月份原煤月初库存－评估月份原煤月末库存评估月份原煤销售收入测算数＝评估月份原煤销量×评估月份销售单价评估月份所计提生产工人工资＝评估月份所计提工资总额－管理人员工资公式六：煤矿企业投入生产的坑木和其生产的原煤掘进的巷道成正比，掘进的巷道和原煤产量成正比。测算公式为：评估月份原煤产量＝评估月份所耗用的坑木立方米数÷吨煤所耗用的坑木立方米数评估月份原煤销量＝评估月份原煤月初库存+评估月份原煤产量－评估月份原煤月末库存评估月份原煤销售收入测算数＝评估月份原煤销量×评估月份销售单价此外，矿产资源补偿费方面。煤炭生产安全管理局对每个煤矿生产企业开采的地下煤储存量、煤质结构有一个技术测绘平面图，以此为基础，每月到煤矿实际测绘开采平面图和掘进图，利用技术手段计算出当月开采产量，与库存平面图数据进行比对，得出当月企业产销量，计算出当月的销售额。煤炭生产安全管理局以销售额作为计费依据计算征收矿产资源补偿费，从技术角度分析，其测算的销售额具有相当的准确性，可以作为纳税评估的重要指标。测算公式为：测算当期销售收入=当期缴纳的矿产资源补偿费÷矿产资源补偿费率当期缴纳的矿产资源补偿费=（矿管部门计算出的当月产量+月初的库存量-月末库存量）×当月吨煤平均销售价格×矿产资源补偿费率另外，煤炭企业在计提维简费和计算缴纳资源税方面都有严格的规定，其他指标主要是吨煤生产耗用电量、火工品、工资、木材、支护用品、上缴或提取的矿管费、瓦斯治理费、井巷工程基金、育林费等在评估过程中，也可以做以参考。根据《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》（国税发[2005]153号）的规定，凡是安装税控装置的煤炭企业都可以使用以产控销评估模型，在监控出的产量已定的情况下，对当月煤炭销量进行测算，为此，税务机关确定利用“生产企业生产管理信息系统”监测的产量数据,来掌握该煤矿的产销情况。调查测算过程如下：年月份地市煤炭产量与税收收入情况明细表煤矿名称月份监测产量自记产量扣除项目净差额市场单价适用税率应补缴税额产出煤矸石量申报进巷煤矸石量运料及设备量垃圾数据杂质库存增加量自计销售量累计当年（月）生产管理信息系统采集产量：吨减:(1)已申报进巷产出煤矸石量：吨(2)运输材料及生产设备吨数:吨(3)按比例计算的产出煤矸石量:吨;(比例为１0%)(4)其他非煤炭杂物重量：吨;(杂质率1%,水分率5%)(5)月末的库存煤炭增加量：吨当年（月）煤炭销量：吨(剔除企业已申报销售量:吨)当年（月）平均销售不含税吨煤单价：元/吨当年（月）实现的销售收入：元企业适用的税率或征收率：13％或者6%应纳税额：元测算公式如下：首月煤炭销量＝当月监控系统监控产量或按一定方法测算的产量－当月实际产出的煤矸石产量－其他非煤炭杂物重量－月末的库存量次月及以后月份煤炭销量＝当月监控系统监控产量或按一定方法测算的产量＋月末煤炭库存减少量－当月实际产出的煤矸石产量－其他非煤炭杂物重量－月末的库存煤炭增加量煤炭企业应当分别核算煤炭和煤矸石的产量、销量、库存量和销售额。销售的煤矸石，按照法定的税率或征收率计征增值税。由于煤炭企业地质、开采条件和经营状况千差万别，各地进行评估时应以本地为单位制定指标参考值，根据本地实际情况对以下指标进行取舍或作为参考。运用这些模型，根据行业平均电耗、工资成本等指标与具体企业的实际指标相比较，发现异常情况，及时检查。在纳税评估中，可以根据实际情况，同时使用多种评估模型，以提高纳税评估的准确性，并通过纳税评估加强日常管理，及时堵塞漏洞。第二步：对各项指标异常原因开展评估分析、约谈举证、实地核查。第三步：作出评估结论，按照规定进行处理。第四步：征管建议1、税务人员必须发扬钉子精神，与时俱进，钻研业务，面对新形势，迎接新挑战。当前，经济发展日新月异，新行业、新情况不断涌现，税收工作面临着诸多新问题，征管工作面临着诸多新要求，纳税人账务不实，税负不均，不做账或做假账情况较为普遍，新形势对税务人员提出新挑战，必须与时俱进，只有加快相关涉税知识的学习，切实提高自身的持续学习能力，才能更好地履行税收职责和使命。2、大力推行和依托税控系统，开展行业专项评估，建立行业税负监控指标体系，是提高纳税评估质量的重要手段。通过对海量数据实行电子化的纵横比对，采取人工评估及电子评估相结合的科学评估方法，切实搞好新形势下的纳税评估工作。3、通过工作实践，我们认识到，在日常税务管理工作中，实施精细化管理，夯实征管基础，是全面提高征管质量和效率的重要途径。在财务管理上，联合财政及国税部门，实行定期辅导，逐步使广大纳税人走上依法纳税的轨道；在税收管理上，必须做出明确的导向，税收管理员必须增加下户调研次数，多干实事，少务虚，全面提高税收征管的精细化程度，重要的是，必须及时了解和掌握各行各业的生产流程、生产经营状况及其发展规律，掌握行业盈利水平，做到税源心中有数，力争从面上掌握总体情况，及时采取针对性管理措施。4、全面提高纳税遵从度及纳税人满意度，构建和谐税收，是实现税收事业全面、协调、可持续发展的必由之路。通过加大税法宣传，使纳税人了解税法，知道该纳哪些税，该如何纳税，逐步提高纳税遵从度，促使其积极主动地申报纳税，降低征纳成本及税收征管难度；通过改进纳税服务，全面提高纳税人满意度，构建和谐税收，实现税收事业的可持续发展。第二篇工作原理一、“煤炭行业税收监控系统”的基本情况1、“煤炭行业税收监控系统”又称“远程矿业产量监测终端TAX—02C”,是由A电子技术有限公司研制开发的产品。该系统组成部分有：主控箱部分、压力传感器部分、信号线附设部分；系统的功能：主要具备产量监控功能，包括企业产量自查功能、断电报警功能、自检功能三项。2、“煤矿税收监控系统”使用情况及特点：（一）研制思路。煤炭生产企业最难监控的是产量，特别是众多小煤矿每天到底生产多少煤，以前税务机关和矿主都是估计其大约数。目前煤炭生产企业一般采取称重、计量两种方式，方法非常原始，计量方式很难真正做到自动、准确计量，并且矿主可以更改数据，无法对煤矿产量准确计算。“煤矿税收监控系统”就是从煤矿的计量方式入手，辅助其他一些技术手段，对煤炭行业的产量实施有效监控，确定“以产控销”、“以销控税”的工作思路。（二）工作原理。监控系统由安装在矿井天轮处的重量传感器、税控黑匣子（信息处理系统），公网IP服务器接收端三部分组成。三者通过无线传输，在Internet平台进行数据交换。重量传感器通过压力和拉力传感原理，采用无线传输的方式传输，把煤矿的产量信息实时传输到国税局服务器上，完全抛弃了计数不计量的设计思路，不需要人工干预，自动称量，自动计算，计量误差不超过1％，基本实现对煤矿产量的全面监控。通过对企业的产量监控，辅助其他一些后台程序，实现对其计税产量监控。（三）模块功能。该系统主要由“基本信息”、“通用查询”、“预警管理”、“重点临控”、“评估测算”五大功能模块组成。基本信息模块可以对企业和管理人员的初始化信息进行管理。通用查询模块可以按照要求查询到企业任何时间的生产情况，并可实时查询到每一次矿斗提升或下降的重量。在预警管理模块中，系统一量遇到故意破坏、恶意断电、重击等人为因素破坏时，报警信息将立即以手机短信的形式发送到相关税务管理人员和生产厂商维护人员的手机上，并且该报警也通过无线方式传到后台管理软件进行备案。重点监控模块主要是为了方便税务机关对一些出现特殊情况的煤矿进行重点监控管理。对一些“本月无数据”或通过评估后与实缴税额有较大出入的煤矿企业的监控和管理。纳税评估模块主要是根据系统自动监控的产量，通过税源管理人价格信息采集，外围信息采集等，评估计算应缴税款，实现对煤矿应缴税款的监控。（四）主要特点。一是高科技智能化。采用目前国际上最先进的GPRS无线通讯技术，对企业产量信息实时自动监控，称重准确度达到98％。二是高度集成化。采用高精度成电路，脱机使用无需连接电脑，内部所有运算、控制、传输等都有高性能的单片机来完成，设备体积小，集成度高，稳定性强。三是数据采集原始化。系统在数据采集端不做任何数据统计、累计的处理工作，所上传的都是最基本的原始数据，真实可靠。四是无人职守，免维护。系统只需一次性标定和例行计量巡检，以后无需人员操作管理，便可将产量实时传输。系统每间隔一定的时间就会自检一次以便发现系统运行异常情况，一旦发现异常情况，立即以手机短信方式向国