搜索
1第一章账户与复式记账本章重点讨论会计科目、会计账户及借贷记账法，理解会计科目与会计账户之间的关系，掌握借贷记账法。内容导图会计账户的设置依据1会计科目及其意义理解账户的定义、结构及账户体系2账户设置及其功能理解账户设置会计科目银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系事项交易会计确认会计计量会计记录会计记录方法之一记账规则、记账方法的运用3借贷记账法掌握2第一节会计科目资产资产流动非流动资产还不是对会计要素分类所形成的具体项目！会计科目概念是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置账户的依据，构成会计报表的主要项目。一、会计科目的定义3资产负债表资产期末余额期末余额流动资产非流动资产负债及所有者权益资产资产流动非流动资产库存现金银行存款应收账款应收股利原材料固定资产无形资产投资性房地产长期股权投资其他资产会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目库存现金会计科目是设置账户的依据银行存款固定资产无形资产各组成部分的名称即为会计科目各组成部分的名称即为会计科目会计科目构成会计报表的主要项目会计科目是设置账户的依据4二、设置会计科目的意义与原则（一）设置会计科目的意义资产负债所有者权益收入费用利润系统、全面地核算会计要素内容的需要会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目设置会计账户记录交易或事项的需要账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置提供企业相关信息实现会计目标的需要资产负债表资产期末余额期末余额负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润提供财务状况信息提供经营成果信息会计目标5（二）设置会计科目的原则全面性与互斥性原则内外兼顾原则统一性与灵活性原则资产负债所有者权益收入费用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目资产负债表资产期末余额期末余额负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润提供财务状况信息提供经营成果信息账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置稳定性和发展性原则6三、会计科目的规范★会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。★企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目，以便为会计账户的设立提供依据。★财政部：《企业会计准则——应用指南》规定的一般企业应设置的主要会计科目见教材表3—1。企业会计准则应用指南7表3—1《企业会计准则——应用指南》统一规范的一般企业部分会计科目编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类2202应付账款1001库存现金2203预收账款1002银行存款2211应付职工薪酬1101交易性金融资产2221应交税费1121应收票据2231应付利息1122应收账款2232应付股利1123预付账款2241其他应付款1131应收股利2501长期借款1132应收利息三、所有者权益类1221其他应收款4001实收资本1131坏账准备4002资本公积1401材料采购4101盈余公积1402在途物资4103本年利润1403原材料4104利润分配1404材料成本差异四、成本类1405库存商品5001生产成本1471存货跌价准备5101制造费用1511长期股权投资五、损益类1512长期股权投资减值准备6001主营业务收入1601固定资产6051其他业务收入1602累计折旧6111投资收益1603固定资产减值准备6301营业外收入1604在建工程6401主营业务成本1605工程物资6402其他业务成本1606固定资产清理6403营业税金及附加1701无形资产6601销售费用1702累计摊销6602管理费用1703无形资产减值准备6603财务费用1801长期待摊费用6701资产减值损失1901待处理财产损溢6711营业外支出二、负债类6801所得税费用2001短期借款6901以前年度损益调整2201应付票据接续下页8表3—1《企业会计准则——应用指南》统一规范的一般企业部分会计科目编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类2202应付账款1001库存现金2203预收账款1002银行存款2211应付职工薪酬1101交易性金融资产2221应交税费1121应收票据2231应付利息1122应收账款2232应付股利1123预付账款2241其他应付款1131应收股利2501长期借款1132应收利息三、所有者权益类1221其他应收款4001实收资本1131坏账准备4002资本公积1401材料采购4101盈余公积1402在途物资4103本年利润1403原材料4104利润分配1404材料成本差异四、成本类1405库存商品5001生产成本1471存货跌价准备5101制造费用1511长期股权投资五、损益类1512长期股权投资减值准备6001主营业务收入1601固定资产6051其他业务收入1602累计折旧6111投资收益1603固定资产减值准备6301营业外收入1604在建工程6401主营业务成本1605工程物资6402其他业务成本1606固定资产清理6403营业税金及附加1701无形资产6601销售费用1702累计摊销6602管理费用1703无形资产减值准备6603财务费用1801长期待摊费用6701资产减值损失1901待处理财产损溢6711营业外支出二、负债类6801所得税费用2001短期借款6901以前年度损益调整2201应付票据续表9四、会计科目的级次（一）总分类科目★是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称一级科目或总账科目。是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供总括的信息指标。◆特别提醒★见教材表2—4。●会计科目表对会计科目的分类方法与会计要素的划分并不完全一致。（见下图）10◆按会计要素对会计科目进行分类的方法◆《企业会计准则》对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者权益类利润的所有权归属于所有者资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类与利润计算直接有关的收入和费用科目与各类成本计算有关的科目本年利润：所有者权益类/利润类主营业务收入：损益类/收入类主营业务成本：损益类/费用类材料成本：成本类/资产类生产采购：成本类/资产类在建工程：成本类/资产类◆特别提醒●会计科目的不同分类方法11（二）明细分类科目★简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目。是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标。总分类科目，一级科目。对会计要素进行总括分类形成，据其设置账户可提供总括信息指标顺达公司顺通公司顺庆公司明细分类科目，明细科目或二（三）级科目库存现金银行存款应收账款应收股利原材料A材料B材料工商银行建设银行12第二节账户设置会计账户是财务会计的一种专门方法。账户概念是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。一、账户的定义13对会计账户定义的理解20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000〃2转2发出甲材料5000〃（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料◆账户的设置依据——会计科目业务内容发生时间记录依据余额增减金额余额方向◆具有一定结构形式——专门格式之一◆设置账户的基本目的是用来记录交易或事项◆设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料事项交易14二、设置会计账户的基本原则（一）应根据设置的会计科目设置（二）应便于会计信息的加工和整理会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置资产负债表资产期末余额期末余额负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润提供财务状况信息提供经营成果信息应收账款总账账户通达公司通顺公司通庆公司明细账户15三、账户的基本结构及其功能（一）账户的基本结构★是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借15001银付1销售产品收到现金900〃4现付1购买材料500〃（略）331本月合计17002200借1000总账会计科目：库存现金账户的基本结构16账户基本结构的简化形式——T形账户17★账户基本结构的简化形式——T形账户20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借15001银付1销售产品收到现金900〃4现付1购买材料500〃（略）331本月合计17002200借1000总账会计科目：库存现金账户的基本结构借方库存现金（账户名称）贷方◆T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用★在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额，具体做法后续介绍。18（二）账户的主要功能会计账户能够提供的金额指标19（二）账户的主要功能借方库存现金贷方期初余额1500（2）500（1）900（4）300（3）800（5）1400本期增加发生额合计1700本期减少发生额合计2200期末余额1000上期结转来的余额本期增加金额合计本期减少金额合计会计期末结余金额★期末余额＝期初余额＋本期增加发生额合计－本期减少发生额合计★账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额★账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额的那一方20四、会计账户体系及其分类（一）会计账户体系★是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。资产负债所有者权益收入费用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系21资产负债所有者权益收入费用利润（二）会计账户体系的分类◆按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系◆按账户与会计科目的联系分类总账账户明细账户应收账款通达公司通庆公司资产负债表资产期末余额期末余额负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润资产负债表账户利润表账户◆按账户与会计报表的关系分类22五、会计账户与会计科目的关系（一）相互联系▲会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。23▲反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法;会计账户则用以具体反映特定的经济内容.24（2）相互区别▲外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。▲发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。25第三节复式记账法一、复式记账的定义及其作用（一）复式记账的定义★是指对企业发生的任何一项交易或事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行平衡记录，借以反映会计要素具体内容增减变化的记账方法。借方银行存款贷方期初余额××1800借方原材料贷方1800【例】企业用银行存款1800元购买材料。资产要素内部项目之间变化26★复式记账的含义借方银行存款贷方期初余额××1800借方原材料贷方1800【例】企业用银行存款1800元购买材料。资产要素内部项目之间变化A起码应在两个账户中进行记录B必须在相互联系的账户中进行记录C必须在相关账户中以相等金额平衡记录D实质上是反映会计要素内容的变动状况事项交易27★单式记账法及其缺陷★单式记账法的缺陷（1）会计账户体系设置不完整，不能全面、系统地反映经济业务之间的来龙去脉；（2）账户之间的记录缺乏相互联系，不便于检查账户记录的正确性。单式记账法早已被复式记账法所取代。借方银行存款贷方期初余额××1800借方原材料贷方1800【例】企业用银行存款1800元购买材料。一般只反映货币资金和债权债务的增减变化交易单式记账28（二）复式记账的理论依据在会计上之所以能