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版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司税务基础知识讲解金蝶软件（中国）有限公司SME郭春平版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P2目录中国现行税收制度税收征管税收管理信息化税务中介机构版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P3中国现行税收制度变革历程现行税制是在1994年税制改革的基础上发展起来的工商税制改革利改税、费改税版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P4现行税种（按课税对象分类）流转税（以流转额为课税对象）增值税、消费税、营业税、关税所得税（又称收益税，以纳税人的各种收益额为课税对象）企业所得税、个人所得税财产税（以纳税人拥有财产数量或财产价值为课税对象）房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税行为税（以纳税人的某些定行为为课税对象）城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税资源税（自然和某些社会资源为课税对象）版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P5重点税种增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（50万，80万）。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%，增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P6重点税种增值税（一般纳税人）销项税额（专用发票、普通发票、未开发票）进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票）应缴纳增值税=销项税额-进项税额增值税（小规模纳税人）应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P7重点税种消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。..\MyDocuments\消费税税目税率表.doc版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P8消费税税目税率表（2009年版）税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P9消费税税目税率表（2009年版）三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P10消费税税目税率表（2009年版）七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P11重点税种营业税对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P12重点税种三大流转税关系增值税与营业税：非此即彼，相互排斥增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P13重点税种企业所得税对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P14重点税种个人所得税以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7日内缴入国库；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外取得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P15重点税种城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加与城建税类似，征收率为3%版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P16税收优惠制度税收优惠方式减税免税延期纳税出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。再投资退税：对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。适用部分增值税纳税人版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P17税收优惠制度税收优惠方式先征后返税收抵免起征点免征额加速折旧版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P18税收优惠制度现行主要税收优惠政策促进区域协调发展的税收优惠政策经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业基地、中部崛起、民族地区促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策服务“三农”；教育事业；文化、卫生、体育事业；扶持弱势群体就业再就业；鼓励社会捐赠促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用；鼓励抽采利用煤层气；低排量、环保型汽车促进科技进步和自主创新的税收优惠政策鼓励高新技术产业发展；鼓励企业增加研发投入；鼓励先进技术推广和应用；支持科普事业发展版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P19目录中国现行税收制度税收征管税收管理信息化税务中介机构版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P20我国税收征管的基本模式提高税收征管质量和效率是我国税收征管工作的基本目标我国税收征管的基本模式以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P21税收征管一般程序税务登记账簿和凭证管理发票管理纳税申报税款征收税务检查版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P22税务登记税务登记是税收征管的首要环节开业登记、变更登记、注销登记、报验登记（外地经营）定期换证年检版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P23账簿和凭证管理财务、会计制度备案制度企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法账簿及凭证保管要求版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P24发票管理-体现以票控税发票印制增值税专用发票：国家税务总局指定其他普通发票：省级税务机关发票领购限额限量、交旧领新、验旧领新、批量供应发票开具真实合法取得发票发票的保管和缴销专人、专库、专账、定期盘点版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P25国家税务局和地方税务局的征收管理范围国家税务局增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记企业的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，对证券交易征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税的滞补罚收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P26国家税务局和地方税务局的征收管理范围地方税务局营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，地方税的滞补罚收入，按地方营业税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险费及其他一些地方规费的征收。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P27海关及财政部门的征收管理范围在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理关税、船舶吨税由海关系统负责征收管理，海关还负责代征进口产品的增值税和消费税。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P28纳税申报方式直接申报（上门申报）邮寄申报电子申报银行网点申报简易申报其他方式版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P29税款征收税款征收主要方式和适用对象查账征收：适用于财务制度健全、核算严格规范，纳税意识较强的纳税人。核定征收：一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。定期定额征收：一般适用于生产经营规模小、不能准确计算营业额和所得额的小规模纳税人或个体工商户。代收、代扣代缴：适用于有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人。委托代征：主要适用于零星、分散、流动