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会计基础知识一、会计要素与会计等式（一）会计要素1.会计要素的含义●对会计对象进行基本分类形成的若干要素。●用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。●静态会计要素与动态会计要素。2.会计要素的内容（1）资产1）资产的含义与特征▲本质是一种经济资源；▲由过去的交易、事项形成的；▲由企业拥有或控制的；▲预期会给企业带来经济效益。A本质是一种经济资源B由过去的经济业务形成D预期会给企业带来经济利益C拥有所有权或控制了使用权资产2）资产的内容企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。特别注意：预付账款、待摊费用的性质。长期投资固定资产流动资产无形资产其他资产资产流动资产概念及内容流动资产是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。流动资产主要包括：（2）负债1）负债的含义与特征▲是会计主体的经济责任，需要偿还；▲清偿负债会导致经济利益流出企业；▲是企业过去的交易或事项的一种后果。A是经济责任或义务，需要偿还负债B清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业过去的交易或事项的一种后果2）负债的内容企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种。流动负债长期负债负债短期借款应付账款应付及预收账款预收款项预提费用应交税金等长期借款应付债券长期应付款（3）所有者权益1）所有者权益的含义与特征▲是投资者对企业净资产的所有权；▲投资者有权分享企业利润（承担经营风险）；▲投资者有法定的管理企业或委托他人管理企业的权利。所有者权益A投资者对企业净资产的所有权所有者权益=资产-负债B投资者有权按投资比例分享企业利润等C投资者有法定的管理企业的权利净资产企业资产总额负债形成投资者投资形成2）所有者权益的内容企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。实收资本（投资者直接投入部分）资本公积（与经营活动无关的资本增值，如接受捐赠）盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）所有者权益利润（4）收入1）收入的含义与特征▲从企业的日常活动中产生；▲表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之；▲能导致所有者权益增加；▲指本企业经济利益的流入。收入B增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债)A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款2）收入的内容广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入。主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入收入（5）费用1）费用的含义与特征▲日常活动发生的经济利益流出；▲耗费事项已发生或已成为事实；▲会导致资产减少或负债增加；▲最终会减少企业的所有者权益。费用C引起资产减少或负债增加（如预提费用）A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付款项）D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益2）费用的内容广义的费用包括企业的主营业务成本、其他业务支出、投资损失和营业外支出等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本和其他业务支出，即营业费用。主营业务成本等其他业务支出投资损失营业外支出费用（6）利润1）利润的含义与特征▲企业在一定会计期间的经营成果；▲与收入费用有直接关系；▲未分配前属于所有者权益。A一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润B与收入费用有直接关系（利润＝收入－费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有2）利润的内容企业的利润包括主营业务利润（亏损）、其他业务利润（亏损）、投资净收益（损失）和营业外收支净额（净收入或净支出）等。※根据以上各项还可以计算营业利润、利润总额和净利润等指标。主营业务利润其他业务利润投资净收益(损失)营业外收支出净额利润（二）会计等式1.会计等式的含义及种类（1）会计等式的含义也称会计恒等式。运用数学方程的原理描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。收入资产费用利润所有者权益负债（2）会计等式的种类1）静态会计等式●定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。●组合方式：资产=负债+所有者权益所有者权益●对静态会计等式的理解：▲第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；▲第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道▲第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。※资产随着负债、所有者权益的增加而增加※资产随着负债、所有者权益的减少而减少负债资产所有者权益2）动态会计等式●定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。●组合方式：收入-费用=利润费用利润收入●对动态会计等式的理解：▲第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。▲第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；※利润随着收入的增加而增加※利润随着收入的减少而减少费用利润收入▲第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。※利润随费用的增加而减少※利润随费用的减少而增加费用利润收入3）综合会计等式●定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。●组合方式：资产+费用=负债+所有者权益+收入综合会计等式的形成过程A.将两个等式合并:[资产=负债+所有者权益]+[收入-费用=利润]B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:资产=负债+所有者权益+利润或:资产=负债+所有者权益+收入-费用C.将上面B中的第二个公式移项即成:资产+费用=负债+所有者权益+收入2.经济业务类型及其对会计等式的影响（1）经济业务的含义●应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。●经济业务亦称作会计事项。经济活动应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动不能办理会计手续、不能用会计方法反映的经济活动经济业务非经济业务（2）经济业务的基本类型从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类：1）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。例：收到投资者投资100000元，已存入银行。资产+费用=负债+所有者权益+收入+100000+100000借：银行存款100000贷：实收资本1000002）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。例：用银行存款偿还欠款5000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入-5000-5000借：应付账款5000贷：银行存款50003）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。例：生产产品领用材料4000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入-4000+4000借：生产成本4000贷：原材料40004）使会计等式右方要素有增有减，增减金额相等。例：某债权人将其原借给本企业的借款60000元转作向企业投资。资产+费用=负债+所有者权益+收入-60000+60000借：其他应付款60000贷：实收资本60000二、会计科目与账户第一节会计科目第二节账户及其基本结构第一节会计科目1.会计科目的含义◆对会计要素进行分类所形成的具体项目(P23)；◆设置会计账户的依据。流动资产货币资金存货应收预付款短期投资现金银行存款原材料库存商品包装物会计科目现金会计账户银行存款原材料3.会计科目的级次1）总分类科目（一级科目）◆对会计要素内容进行总括分类形成的项目。根据统一会计制度规定设置。2)明细分类科目◆对会计要素内容进行详细分类形成的项目。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目第二节会计账户1.会计账户的含义◇设置依据：根据会计科目设置；◇基本特征：具有一定格式；◇主要作用：用来记录经济业务的工具之一。◇会计核算的一种专门方法。2.会计账户的基本结构（1）会计账户的基本结构的含义◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。总账（三栏式）会计科目：原材料20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000（以下略）331本月合计5000035000借45000账户的基本结构（2）会计账户基本结构的简化形式——T形账户左方（账户名称）右方¤在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料3.会计账户能够提供的金额指标4.会计账户的设置方法★根据会计制度规定的会计科目设置。★根据本企业会计要素的具体内容设置。※图中列示的只是部分账户会计账户资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类银行存款固定资产应付账款短期借款实收资本资本公积主营业务收入营业费用管理费用本年利润利润分配其他业务收入注意：《企业会计制度》对会计科目的不同分类方法在《企业会计制度》中，会计科目被划分为五类：◆利润类归并入所有者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为成本类。5.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系三、复式记账原理借贷第一节复式记账原理1.复式记账的基本含义◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。2.复式记账的理论依据●资金运动的内在规律性。资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】规律2——影响会计等式双方单方要素有增有减，增减金额相等。【起码影响两个方面】双方同增双方同减左方增减右方增减权益资产经济业务3.复式记账的基本原则1）必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础。2）每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。3）必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。资产类账户增加额合计权益类账户增加额合计资产类账户减少额合计权益类账户减少额合计发生额平衡资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡4.复式记账的作用▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。5.单式记账及其评价◆对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。◆通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。单式记账经济业务用银行存款1000元购买材料。银行存款原材料不予登记1000第二节借贷记账法1.借贷记账法的含义◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法；◆复式记账法的一种。增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。2.借贷记账法的内容1)借贷记账法的记账符号◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。2)借贷记账法的账户结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构★关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。借（如“银行存款”）贷期初余额×××减少额×××增加额×××××××××本期增加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××费用类账户资产类账户(2)负债、所有