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自治区国资委财务监督处2015年企业财务快报讲课提纲一、报送企业财务快报的意义二、报表填报及报送要求三、报表编制方法及要求四、强调事项一、报送企业财务快报的意义企业财务快报是国有经济信息统计工作的重要组成部分,是了解掌握企业国有资产运营等情况，及时、动态地反映所出资企业资产和财务状况的基本工具，也是出资人对所出资企业日常财务监督、促进企业提高国有资产运行效率，保证国有资产保值增值的重要手段。二、报表填报与报送要求(一）报表填报要求1.填报范围2.填报主体（二）报表报送要求1.报送级次2.报送内容3.报送时间二、报表填报与报送要求(一）报表填报要求1.填报范围基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业，包括政府或国资委直接参股的企业。二、报表填报与报送要求(一）报表填报要求2.填报主体本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目。具体包括：全资及控股企业金融企业事业单位基建单位（项目）独立核算分支机构二、报表填报与报送要求(二）报表报送要求1.报送级次财务快报分为企业集团合并报表与汇总单位报表两种格式。填报单位的级次为：全级次各级子企业。2.报送内容①财务快报报表②月份报表编制说明和分析二、报表填报与报送要求(二）报表报送要求2.报送内容①报表：按照国务院国资委规定的统一报表格式和软件填制。②报表说明分析：对当月发生资产、负债、权益和损益等金额变动较大的指标，以及和上月环比、上年同比增减幅度超过20%的指标，对其原因进行文字说明。对本企业的生产经营、财务状况、运行质量、经营风险等方面情况进行深入分析，揭示运营特点，评估经营风险，剖析困难和问题。随同快报数据一并上报国资委（添加到快报软件附报文档中）。二、报表填报与报送要求(二）报表报送要求3.报送时间快报数据电子版及月份说明、分析在次月3日前上报。三、报表编制方法及要求(一）指标填列(二）指标解释三、报表编制方法及要求(一）指标填列1.表内“本月数”根据企业本月发生额填列。2.表内“本年累计”根据企业至本期末当年累计发生额或账面余额填列。3.表内“上年同期”根据企业至上年同期末累计发生额或账面余额填列。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●营业收入：反映企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常业务过程中所形成的经济利益的总流入，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。金融企业的利息收入、已赚保费和手续费及佣金收入等在此项目中反映。执行行业会计制度的企业“产品销售收入”、“商品销售收入”、“营业收入”、“经营收入”、“工程结算收入”等科目发生额也在此项目中反映。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●营业成本：反映企业经营业务所确认的成本总额，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。金融企业的利息支出、手续费及佣金支出、退保金、赔付支出净额、提取保险合同准备金净额、保单红利支出、分保费用等在此项目中反映。执行行业会计制度的企业“产品销售成本”、“商品销售成本”、“营业成本”、“经营成本”、“工程结算成本”等科目发生额也在此项目中反映。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●营业税金及附加：反映企业经营主要业务和其他业务所负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等。●销售费用：反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的职工薪酬、业务费等经营费用。执行《企业会计制度》的企业的营业费用，及未执行《企业会计制度》的工业企业的“产品销售费用”、房地产开发企业及民航运输企业的“销售费用”、农业企业及旅游等服务类企业的“营业费用”等。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●管理费用：是指企业为组织和管理生产经营所发生的各种费用。●财务费用：反映企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，其中：利息支出、汇兑净损失项目需单独列示，以正数填列，若汇兑净损失项目为汇兑净收益，以“-”号填列。利息支出反映企业本年发生的不符合资本化条件而计入当期损益的票据贴现利息、应付票据利息、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债利息、金融机构长短期借款利息、应付债券利息等其他带息负债利息。注意：为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本项目核算范围内。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●资产减值损失：反映企业资产发生减值，当期计提资产减值准备所确认的资产减值损失金额。应根据“资产减值损失”科目发生额分析填列。●公允价值变动收益：反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如为净损失以“-”号填列。●投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失以“-”号填列。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●营业利润：反映企业从事生产经营活动（包括销售商品和提供劳务等活动）所实现的利润。●营业外收支净额：反映企业营业外收入与营业外支出的差额。其中：政府补助项目需单独列示。政府补助反映企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●利润总额：企业的利润总额指企业实现的利润总额。是企业的营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。用公式表示如下：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出●净利润：包括归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益两部分内容，如为净亏损，以“-”号填列。其中：“归属于母公司所有者的净利润”需单独列示。注意：按合并口径计算，和年报的填报方法相同。三、报表编制方法及要求--资产总额(二）指标解释●流动资产1、应收账款：企业应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去相应“坏账准备”科目期末余额后的净额填列。2、存货：企业应根据存货相关科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。执行商品流通企业会计制度和执行《企业会计制度》的企业应根据存货科目下设各明细科目的期末余额合计减去“商品削价准备”、“代销商品款”或“存货跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。三、报表编制方法及要求--负债总额(二）指标解释●流动负债：是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等；银行借款：是指企业从银行借入的各种长、短期借款，本项目本月数为当月发生的银行借款与还款相抵后的净额，本年累计为账面余额。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●所有者权益总额：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，包括归属于母公司的所有者权益总额和少数股东权益两部分内容。其中：“归属于母公司的所有者权益总额”需单独列示，包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。●经营活动产生的现金流量净额：反映企业收到、支付的与经营活动有关的现金差额。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●带息负债总额：反映企业本期末需要支付利息的债务，包括长短期借款、各类债券、融资租赁款等，应根据“短期借款”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“应付利息”等科目所属各明细科目分析填列。●资本化利息支出：反映企业本期符合资本化确认条件并计入相关资产成本的全部借款利息。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●应交税费总额：反映企业本期应交的增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、烟叶税、关税、企业所得税、教育费附加、石油特别收益金及其他税费的合计金额。应根据“应交税费”科目的贷方发生额分析填列。●已交税费总额：反映企业实际缴纳的各种税费合计金额。应根据“应交税费”等科目各明细科目的借方发生额分析填列。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●职工薪酬：反映企业计提的各项人工成本费用的总和，包括全部货币性薪酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被赡养人提供的福利等，但不包含劳务外包派遣费用。1、职工工资总额：反映企业职工（人事关系或工资关系在本单位的职工及劳动合同制职工）工资总额。本项目根据“应付工资”、“应付职工薪酬—工资”及其他相关科目的本年贷方发生额分析填列。2、在岗职工工资总额:是指企业发放给人事关系和工资关系均在本企业，且实际从事生产经营活动的固定职工、劳动合同制职工的工资、奖金及津贴。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●职工人数：反映企业人事关系或工资关系在本单位的职工及劳动合同制职工，不包含离休、退休以及劳务派遣人员等，但包含内退下岗人员。在岗职工人数：是指人事关系和工资关系均在本企业，且实际从事生产经营活动的固定职工、劳动合同制职工，即全部职工人数中扣除内退、下岗职工人数的部分。注意：从业人员、职工、在岗职工的区别。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●固定资产投资额：反映企业本月或本年新增加的固定资产投资总额。包括企业建造和购置固定资产，不包括企业以非货币性交易换入和债务重组等方式取得的固定资产。本项目根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目的借方发生额分析填列。注意：不要填成固定资产余额。●计提折旧额：反映企业本期提取的固定资产折旧。“本月数”按本月发生额填列，“本年累计”按本年累计发生额填列。三、报表编制方法及要求(二）指标解释★劳动生产总值：是指企业生产过程中产出超过这一过程中间投入的价值，根据有关规定按收入法计算。劳动生产总值为职工薪酬、应交税费、固定资产折旧、营业利润和补贴收入之和。三、报表编制方法及要求(二）指标解释●工业总产值：指按报告期内实际销售价格计算的工业产品总量。仅由工业企业按现行价格计算填列。●工业销售产值：指以货币表现的工业企业在报告期内销售的本企业生产的工业产品总量。包括已销售的成品、半成品的价值，对外提供的工业性作业价值和对本企业基本建设部门、生活福利部门等提供的产品和工业性作业及自制设备的价值。仅由工业企业按现行价格计算填列。●出口产品销售收入：指企业直接向国外、境外出口产品所取得的销售收入。●新产品产值：指以货币表现的工业企业在报告期内销售本企业生产的新产品产值。仅由工业企业按现行价格计算填列。四、强调事项（一）关于合并报表有关问题（二）关于口径和指标前后衔接问题（三）关于非财务指标口径统一问题（四）关于报表审核问题（五）关于报表说明及分析问题（六）关于延伸要求四、强调事项（一）关于合并报表有关问题集团型企业必须编制合并财务快报，各级子企业快报要进行层层合并。快报的合并企业范围和要求与决算相同四、强调事项（二）关于口径和指标前后衔接问题1、快报相关指标之间有一定的钩稽关系，如：劳动生产总值等。2、本年累计和上年同期指标口径可比性，其中上年同期指标应从上年正式月报表中取数。注：本年12月快报上年同期数要从上年财务决算报表中取数。四、强调事项（三）关于非财务指标口径统一问题对于涉及在岗职工人数、职工薪酬、固定资产投资等非财务指标，财务部门应与人力资源、规划、统计等部门相互沟通、协调一致，避免因口径不同形成差异。四、强调事项（四）关于报表审核问题1、审核的一般要求：①编制范围是否全面完整，确保无漏户；②报表中相关指标之间、表间相关数据之间、分户数据与汇总数据之间是否衔接一致。2、审核的主要方法：①借助计算机“全审”功能，关注表内指标间，表间指标间的勾稽关系是否无误，重点关注“红色”逻辑错误。②借助分析审核表，和上月对比、和上年同期对比，重点关注增长或下降幅度超过20%的指标，并在编报说明中详细说明。3、容易出错的指标：归属于母公司的所有者权益、应交（已交）税费、固定资产投资额、劳动生产总值、计提折旧额、在岗职工人数、在岗职工工资。审核时对这些指标要特别关注。另外：上年同期数也是最容易出错的地方。四、强调事项（