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试卷代号：8610安徽广播电视大学开放教育试点本科补修课程考试会计学专业《中级财务会计》试题答案及评分标准一、单项选择(每小题1分，共20分)1．D2．B3.D4．B5.A6．D7．A8．B9．C10．D11．C12．B13．A14．A15．C16．D17．C18．A19．D20．D二、多项选择(每小题2分，共10分)1．ABDE2．ABDE3．AC4．ACDE5．BE三、名词解释(每小题2分，共10分)1．备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。2．或有负债：指企业对尚未确定的未来事项可能承担的债务。3.毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的方法。4．混合投资：指同时兼有债权和股权性质的投资，如购买可转换债券。5．永久性差异：指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致而产生的差异。四、简答题(每小题5分，共10分)1．应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。2．会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算所得税。五、业务计算题(第1—3题各12分，第4题14分，共50分)1．解：(1)成本法下，2001年末有关金额的计算如下：“长期股权投资”账户金额＝投资成本12万元“投资收益”账户金额＝108000×20％＝21600元(2)权益法下，2001年末有关金额的计算如下：“长期股权投资”账户＝投资成本12万元+180000元×20％—108000×20％＝134400元“投资收益”账户金额＝180000元×20％＝36000元(以上4项计算各3分)2．解：(1)销售商品时：借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税金一应交增值税(销项税额)8500(2分)10天内收款时：借：银行存款57330财务费用1170贷：应收账款58500(2分)(2)借：银行存款44800贷：短期投资30000投资收益14800(3分)(3)借：坏账准备4000贷：应收账款4000(2分)(4)借：银行存款97000财务费用3000贷：应收票据100000(3分)3．解：该项固定资产的原始价值＝10000+1700+500+1000+170+1500＝14870元(3分)购入待安装时：借：在建工程12200贷：银行存款12200(2分)安装领用本企业生产用原材料时：借：在建工程1170贷：原材料1000应交税金一应交增值税(进项税额转出)170(3分)支付安装工人工资时：借：在建工程1500贷：银行存款1500(2分)安装完毕交付使用时：借：固定资产14870贷：在建工程14870(2分)4．解：(1)应纳税所得额＝500000+5000—20000+30000+50000—35000＝535000元(2分)应纳所得税＝535000×33％＝176550元(2分)(2)借：所得税176550贷：应交税金一应交所得税176550(3分)(3)税后利润＝500000—176550＝323450元(2分)法定盈余公积＝323450×10％＝32345元(1分)法定公益金＝323450×10％＝32345元(1分)借：利润分配—提取法定盈余公积32345—提取法定公益金32345贷：盈余公积64690(3分)