《中级财务会计》第二章货币资金 演示ppt

黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院第二章货币资金黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院本章学习目的1、掌握货币资金的构成内容。2、熟悉现金管理的主要内容。3、掌握各种银行结算方法及其适用范围。4、掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的概念和相关会计核算。5、掌握银行存款余额调节表的编制。6、了解货币资金在财务报表中的列示。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院教学内容第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院第一节现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院一、现金管理的内容现金的管理与控制一般涉及三个方面现金的适用范围1现金的库存限额2现金日常收支管理3黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院1．现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院2.现金的库存限额保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院3.现金日常收支管理国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金日常收支的规定主要有：①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院二、库存现金的会计处理在日常会计处理中，企业除设置现金总分类账户对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日清日结，账款相符。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院1.现金收付企业的现金收入主要包括：从银行提取现金，收取现金销售货款，收到职工交回的多余出差借款等。企业的现金支出包括现金支付范围以内的各项支出。企业实际收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”科目，贷记相关科目。企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，贷记“库存现金”科目，借记相关科目。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院【例2-1】根据某企业发生的有关业务，编制会计分录（1）企业，签发现金支票从银行提取现金1000元备用借：库存现金1000银行存款1000贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院（2）业务员王路因出差预借差旅费500元借：其他应收款500库存现金500贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院（3）支付本月电话费170元借：管理费用170库存现金170贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院2.现金清查为了确保资产安全和账实相符，企业应对库存现金进行清查。现金清查包括两部分工作内容，一是每天营业结束由出纳人员进行账实核对，二是由清查小组定期或不定期的进行核对和盘点。对于在现金清查过程中发现的现金短缺或溢余应通过“待处理财产损溢”科目核算，并追查其原因。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院如为现金短缺应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，同时贷记“库存现金”科目。待查明原因后分别处理：①属于由相关责任人负责赔偿的，借记“其他应收款——应收现金短缺款”科目或“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；②属于应由保险公司赔偿的借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；③属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院如为现金溢余，应借记“库存现金”科目，同时贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后分别处理：①属于应支付给相关人员的，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；②属于无法查明原因的，经批准后借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院【例2-2】某公司发生如下现金清查业务，编制分录（1）发现现金短缺1000元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000库存现金1000贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院（2）经核查，该现金短缺是由于出纳人员杰瑞责任造成，应由其赔偿。借：其他应收款——应收现金短缺款（杰瑞）1000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院（3）发现现金溢余900元，原因待查。借：库存现金900待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院（4）该现金溢余无法查明原因的，经批准后作为营业外收入处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900营业外收入——现金溢余900贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院3．备用金企业在日常经营过程中，会有部分开支金额较小、发生频繁的一些支出项目如购买办公用品、支付差旅费等。为了便于管理，减少工作量，企业可以设立备用金。备用金按照企业的情况不同分为一次备用金和定额备用金，企业可以根据自身业务的实际情况进行选择。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院（1）一次备用金企业在生产经营过程中需要使用现金时，由财务部门为相关业务部门提供一定的现金，待业务办理完毕业务部门再凭相关原始凭证到财务部门进行报销。一次备用金制度下，企业可以通过设立“备用金”或“其他应收款”科目进行核算。财务部门为相关业务部门提供现金时借记“备用金”或“其他应收款”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；待业务办理完毕业务部门凭相关原始凭证到财务部门进行报销时贷记“备用金”或“其他应收款”科目，借记相关科目。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院【例2-3】某公司行政部因采购办公用品需要，向财务部申请备用金1000元。采购办公用品供使用900元，采购完毕后向财务部办理报销且退还剩余现金。（1）建立备用金借：其他应收款500库存现金500请做出相关会计处理。贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院（2）办理报销，退还剩余现金借：管理费用900备用金1000库存现金100贷：黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院（2）定额备用金建立定额备用金制度的企业，一般由财会部门根据实际情况为有现金使用需要的部门提出一笔固定金额的备用金，以备日常小额支出。备有金管理人员平时保留相关业务原始凭证，定期向财务部门办理报销补足备用金。建立备用金时，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；办理报销时借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。日常使用或报销有关支出时不再通过“备有金”科目核算。“备用金”科目仅用于备有金额度增加或减少时的核算。黑龙江大学精品课程CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity中级财务会计新乡学院商学院【例2-4】根据某企业发生的有关业务，编制会计分录（1）会计部门开出1000元支票，用于人事部门建立备用金。借：备用金1000银行存款1000贷：黑龙江大学精品课程CompetenceCon