用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人税务金税三期的监管方向部门:财务部日期:2018年4月25日用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人目录:一、历史背景二、金税三期企业所需关注的风险重点三、金税三期发票注意事项四、金税三期增值税发票开具要求五、虚开增值税专用发票的风险用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人一、历史背景1、金税一期、二期工程回顾金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程,是国家电子政务“十二金”工程之一,是税收管理信息系统工程的总称。自1994年开始,历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设,为我国税收工作取得巨大成就和不断进步作出了重要的贡献。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人一、历史背景2、金税工程发展经历阶段及基本内容•金税一期:1994年税务总局启动建设增值税专用发票交叉稽核系统•金税二期:2001年从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节全面监控•金税三期工程:确定了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的工作目标;建成一个年事务处理量超过100亿笔,覆盖税务机关内部用户超过80万,管理过亿纳税人的现代化税收管理信息化系统。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人二、金税三期企业所需关注的风险重点金税三期的大数据,会追踪企业的资金流、票据流等。大数据系统将企业纳税人识别号做为起点,追查同一税号下进项发票与销项发票,企业是否虚开发票了,以及是否购买假发票入账,一目了然。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人示例:发票管控及电子底帐国家税务总局2018年1号公告要求,从3月1日起,销售汽油、柴油、航空煤油、润滑油、燃料油等成品油,须通过增值税发票新系统中成品油发票开具模块开具发票。成品油增值税普通电子发票的应用给老百姓带来了实实在在的便利。刷二维码就行,扫不出来的就是冒牌加油站。新开具的成品油电子发票票面左上角上多了“成品油”三个字。标志以增值税发票为核心,成品油发票开具、纳税申报、消费税风险管理等环节全流程监控。二、金税三期企业所需关注的风险重点用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人1、发票须填写买方税务信息根据我国针对增值税发票的有关规定,从2017年7月1日开始,购买方为企业的,在索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时,也应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。根据税法规定,开票日期在7月1日之后的发票如果没有填写这些信息属于不符合规定的发票,不得再作为税收凭证计税、退税、抵免等。当然需要强调的是,这项规定只针对买方是企业的,对于以个人或者政府机构、事业单位中的非企业单位为抬头的发票就不需要填写这些信息了。三、金税三期发票注意事项用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人2、开具发票要细化到购物明细购物时往往可以按照食品、办公用品、劳保用品这种大类开具,这就造成了一些违规空间,比如商场同时销售各种商品,可以开具多种大类的发票,有人可能会买了食品而要求开成办公用品到单位报销,其实是与实际交易不符的。根据规定,今后即便确实是购买了办公用品,也不能再按这种大类开具发票,而是要细化到购物明细。比如在商场买了几支铅笔,那么发票上必须把商品名称、型号都打印出来。三、金税三期发票注意事项用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人3、个人抬头发票无需提供个人信息由于填写单位的税务信息相对比较复杂,而以个人名义开具发票就没这么多事,那能不能在发票上直接填写单位员工个人的名字使用呢?税务相关人士表示,对于个人抬头的票据,只要是真实、合法、有效的凭据,就可以在税前扣除,除非税法有特殊规定的。但对于个别商家提出的开具个人抬头的发票需要提供身份证号等个人信息的要求,消费者是可以拒绝的,税法规定中没有这一要求。三、金税三期发票注意事项用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人目前符合规范的几种个人抬头的票据包括:医药费单据;机票、火车票和出差过程中的人身意外保险费;符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;员工入职前到医疗机构体检费票据;因公出差的个人抬头的签证费财政收据等。三、金税三期发票注意事项用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人4、餐饮费、会议费发票报销需谨慎餐饮发票、会议发票是企业日常最常见的发票,但这类发票也将成为税务稽查的重点,因此单位财务人员对这类发票的入账也应该格外谨慎,其中原则就是入账合理。比如企业逢年过节的员工聚餐或者企业向员工提供的工作餐等,这种情况下的餐饮费发票就可以入账,但根据用餐人员的不同,需要入到不同账目中。参加聚餐的人员全部是企业员工,那么就可以计入“福利费”;但如果不全是企业员工也有外人,那么就应该计入“招待费”。此外,如果是企业员工出差带回的发票进行报销,那么如果是宴请客户发生餐饮发票还是应计入“业务招待费”,但如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费,则应计入“差旅费”。三、金税三期发票注意事项用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人三、金税三期发票注意事项需要注意的是,根据税法的原则并没有哪种发票绝对能或者不能入账,关键要看是否合理。因此在对一些报销行为上,除了发票还需要有其他辅助材料。比如会议费报销,最好同时提供会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料,以便甄别是否有与会议无关费用(如旅游费)。再比如业务招待费报销,最好提供是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批,大额发票是否有消费清单。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求问题点释疑:1、购买商品或服务项目较多,发票开具时必须开具明细?根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定:“销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。”如果购买的商品种类较多,销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的,同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求2.政府、事业单位、医院、军队、学校、个人没有纳税人识别号,开具发票可以不填写吗?根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)的规定:“一、自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”因此,政府、事业单位、医院、军队、学校、个人不属于企业,开具发票可以不填写纳税人识别号。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求3.餐饮发票还需不需要开具菜单?根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定:“销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。”因此,餐饮发票据实开具即可,无需列明详细菜品、菜单。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求4.定额发票是否必须填写纳税人识别号?16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票,对于定额发票,无购买方纳税人识别号填写栏的,可不填写购买方纳税人识别号,仍按照现有方式开具发票。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求5.购买方为企业,取得7月1日后开具的增值税普通发票,没有填写购买方纳税人识别号,可以作为税收凭证吗?根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定:“自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。”用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求6.根据国家税务总局公告2017年第16号文规定,自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。企业员工7月份之后拿来报销的发票,开票日期是5月份的,上面没有纳税人识别号,是否可以?可以,以开票日期为准。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人7.通用机打发票(卷式)及手工发票,没有可以填写“纳税人识别号”的栏次怎么办?16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票,对于通用机打发票(卷式)及手工发票,无购买方纳税人识别号填写栏的,可不填写购买方纳税人识别号,仍按照现有方式开具发票。四、金税三期增值税发票开具要求用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求8.开具的通用机打发票(冠名发票或者定额发票)没有“购买方纳税人识别号”栏次的情况是否一定需要填写购买方纳税识别号?16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票,对于通用机打发票(冠名发票或者定额发票),无购买方纳税人识别号填写栏的,可不填写购买方纳税人识别号,仍按照现有方式开具发票。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求9.向企业开具增值税普通发票是否必须填写纳税人识别号或统一社会信用代码?根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定:“自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”因此,向企业开具增值税普通发票必须填写纳税人识别号或统一社会信用代码。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人用拼搏的精神做事业用感恩的心做人四、金税三期增值税发票开具要求10.给军队、非盈利组织开具发票,也必须写统一社会信用代码吗?根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条第二款规定:“本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”。因此,军队、非盈利组织不在16号公告第一条规定的范围内,不需要写统一社会信用代码。用拼搏的精神做事业用感恩的心做人