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干训班财务基本知识教育训练---张海霞一、基本概念二、帐款及其管理五、所得税三、常用的结算方式四、发票及增值税知识六、财务报表1、会计的基本概念会计：会计通过一系列的确认、计量和报告程序，能够为各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息；是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的依据;考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。一、基本概念1、会计主体--会计信息所反映的特定单位或组织2、持续经营---在可预见的将来企业会按照当前的规模和状况下去，不会停业。3、会计分期---将企业的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间如年度、半年度、季度和月度4、货币计量---核算过程中采用货币为计量单位记录和报告会计主体的生产经营活动。2、会计核算的前提（假设）一、基本概念1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润3、会计的六大要素反映财务状况（资产负债表）反映经营成果（损益表）一、基本概念1）每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。2）有借必有贷，借贷必相等。4、会计记帐方法（借贷记帐法“T”）一、基本概念1）、帐款产生----销售商品时借：应收帐款234贷：产品销售收入200=234÷(1+17%)销项税额34=234÷(1+17%)×17%=200×17%2）、冲帐—收回货款时借：现金＼银行存款＼应收票据234贷：应收帐款234二、帐款及其管理二、帐款及其管理3）预收货款收到货款时：DR：银行存款234CR：预收货款234冲帐时：DR：预收货款234CR：应收货款2343）帐款产生流程传票列印---业务确认---主管确认---库务确认---收款(拿回蓝单客户签字)司机送货---客户签收---交钱赊帐(拿回红单客户签字)二、帐款及其管理二、帐款及其管理4）冲帐1、现结客户一般收款以后会带回财务一联出货传票（蓝联）交现金冲帐。在此需要提出的是，现结客户出现逾期帐款的问题，即先收货以后付款，对此一般都是客户获得了业务的许可，由此产生的帐款是要业务主任负责的。二、帐款及其管理4）冲帐2、对于先发货后结帐的客户即有帐期或者KA客户，要带回有客户签字确认的一联出货传票（红联）交财务，一般后面还要附上对方的入库单特别是KA客户，交财务入帐袋保管，对此要认真对待视同现金管理。二、帐款及其管理4）冲帐3、对于经销商客户，一般先打款后发货。因公司体制改变现所有的经销商全部划到三家作帐中心下面，所以划款模式要相应改变，所有的货款要划到三家作帐中心，所有的经销商重新办卡（中行卡）签协议。二、帐款及其管理4）冲帐3、在协议的法人代表处签字的人和办卡人最好一致，以避免不必要的纠纷。对于没有中行的地方，经销商可以电汇到公司三家作帐中心的帐户上，但是需要说明的是电汇的速度相对与扣划速度稍微慢些，需要提前电汇。转款流程如下：经销商银行统一签定收款协议经销商以个人名义在银行办一张卡，放至银行。经销商存上钱，发扣款通知或者短信给银行。银行划款至统一公司帐户上，并传真划款记录下订单到事业部1、现金1)不准坐支现金----以收抵付2)钱帐分管---互相牵制、监督3)允许支付范围A支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。三、常用结算方式2、银行存款及结算1）支票结算收支票注意问题a、日期---不能收远期或过期支票b、金额---大小写正确与否c、不能涂改d、收到支票=已收到钱?（空头支票）E、不能折？核对印鉴用F、抬头是否正确g、顶格----日期、金额、抬头h、印鉴是否齐全，完整，清晰三、常用结算方式2）汇款A）当天汇款单位可以撤消；B）银行盖章不等于已经汇出；方章--只表示银行收到单据但还没处理三角章----已经处理；C）填错汇款资料---有意或无意；D)上下联分开填；三、常用结算方式四、发票及增值税相关知识1、发票种类普通发票（不能抵扣）销售商品------增值税专用发票（可以抵扣）运费发票--------可以抵扣总额的7%服务业发票-----营业税（5%）（租赁、餐饮等）财政收据--------合法报销凭证发票识别----仿伪标志2、发票的开具与管理1）不得涂改；2）项目填写齐全；3）盖发票专用章；4）不得开具虚假发票（代开，多开）5）全联一次复写（手改无效）；6）有效期。四、发票及增值税相关知识1）《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）所以如果有经销商开假发票的话要退回（对此也会造成公司损失—不符合规定的发票所得税不能扣除）。四、发票及增值税相关知识3、法规对违法发票的处理4、增值税企业分类《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小和会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人1）一般纳税人A缴税按13%或17%B进项税额可抵扣申请条件工业企业年销售额=100万商业企业年销售额=180万2)小规模纳税人A缴税按4%(商业)或6%(工业)B进项税额不能抵扣四、发票及增值税相关知识五、所得税简介1、企业所得税：企业生产经营所得和其他所得税前利润×所得税税率所得税税率33%，（国税30%、地税3%）2、偶然所得税：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所的，税法规定有支付单位扣缴。偶然所得以收入全额为应税所的额（彩票不超过1万元的暂免征所得税）偶然所得税税率20%五、所得税简介3、个人所得税纳税项目工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁财产转让偶然所得五、所得税简介3、个人所得税：薪资纳税起点:开始交税的起点1600元或者4800（外企工作的外籍人员）应纳税额的计算公式：应纳税额=应税所得*税率-速算扣除数=（月工资-1600或4800）*税率-速算扣除数税率及速算扣除数见下表：工资、薪金所的适用的税率以及速算扣除数表级数应纳税所的额税率（%）速算扣除数1不超过500元502超过200-2000元部分10253超过2000-5000元部分151254超过5000-20000元部分203755超过20000-40000元部分2513756超过40000-60000元部分3033757超过60000-80000元部分3563758超过80000-100000元部分40103759超过100000部分4515375习题:张三12月份应发工资为2600元，李四12月份应发工资为1500元。王二喝饮料中一台数码相机价值2000元。那么：1)张三当月要交纳个人所得税吗？如果交的话金额为？2)李四当月要交纳个人所得税吗？如果交的话金额为？3)王二应交纳多少偶然所得税？六、财务报表：财务报表：是会计人员依据会计学原理原则，遵照有关法令章则及会计处理程序与方法，将企业某一特定期间发生的交易事项，作有系统的整编，用以显示企业一定会计期间的财务状况及经营成果，向报表使用者提供财务信息（一）制造成本：是指产成品或半成品在生产过程中所发生的各种耗费，包括耗用原材料、耗用包装物、耗用半成品、直接人工和制造费用。制造成本表格式如下：好劲道上汤大骨面红烧牛肉味4610029633313700921413532581588219115607150524.49%新统一100番茄牛肉袋10956886317446612653561130502345316.47%小当家香葱34937185198105413225395605894783724741593322.62%小香辣蟹2853816649783646184114579177422926535135119.97%来一桶红烧8676350585374753179049150649770015444828.18%总合计51974332547391779132307122716440171136168701812179180373781.94%产量耗用原料品名能源费用制造费用耗用包材直接人工厂毛利率总成本耗用半成品耗用促销品（一）制造成本直接人工：指生产部门在生产线上工作的班长以下（含班长）人员的相关支出制造费用：是指在生产产成品或半成品的过程中除可直接归属与产成品或半成品之原料、物料及直接人工以外之所有生产成本(二)、资产负债表：表示某一特定日期企业的财务状况，所拥有和控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求。科目金额科目金额流动资产流动负债现金8短期借款银行存款6,137应付帐款620应收票据4暂估应付购料款3,560应收帐款1,285应交税金297预付帐款518应付工资222暂付款131预收货款1,739其他应收款388其他暂收款280待摊费用57其他应付款452存货2,087预提费用3,081流动资产合计10,615流动负债合计10,251固定资产16,052减：累计折旧2,304所有者权益固定资产净值13,748实收资本9,935资本公积其他递延支出258盈余公积110无形资产153本年利润3,339其他资产合计411未分配利润1,138所有者权益合计14,523资产总计24,774负债及所有者权益合计24,774资产负债资产=负债+所有者权益资产：企业所获得或控制的能以货币计量的经济资源，具有未来经济效益。负债：企业所承担的能以货币计量，需用未来转移资产或提供劳务给他人偿付的债务。所有者权益：投资人对企业的投资，而取得拥有该企业的权益，即企业的资产扣除负债后的剩余权益，又称净资产。(三)损益表：反映企业一定会计期间经营成果的报表科目金额（万元）产品销售收入1,279减：产品销售成本725产品销售毛利554减：销售费用102管理费用64加：其他业务收入-46减：其他业务支出-46营业利润388加：营业外收入225减：营业外支出2税前净利611指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（箱数*单价）企业实施营销管理与实践活动而发生的各种费用销售环节无直接关联，而有间接关系。利息支出、银行手续费支出等(三)损益表销售毛利率=（销售收入—销售成本）÷销售收入（1279-725）÷1279=43%费用率=销售费用÷销售收入%102÷1279=8%利润率=利润÷销售收入%611÷1279=48%习题:某企业当月含税销售额为2047.5万元,增值税税率17%,销售成本为1400万,销售费用为300万,管理费用30万，营业外支出10万,无其他会计事项，求当月以下几项(小数保留2位)1)当月销售收入(未税)?2）销售毛利？3)销售毛利率?4)销售费用率?5)税(所得税)前利润?习题答案：1、销售收入：2047.5÷1.17=1750万元2、销售毛利：1750-1400=350万元3、销售毛利率：350÷1750=20%4、销售费用率：300÷1750=17.14%5、税前利润：350-300-30-10=10万元