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级次编号会计科目名称一般企业常用会计科目的核算内容一、资产类资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源11001库存现金本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。11002银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。11003存放中央银行款项本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。本科目可按存放款项的性质进行明细核算。企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。11012其他货币资金本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。2101201 外埠存款2101202 银行本票存款2101203 银行汇票存款2101204 信用卡2101205 信用证保证金11101交易性金融资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。11121应收票据本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额新会计科目表级次编号会计科目名称一般企业常用会计科目的核算内容新会计科目表11122应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1124应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。本科目可按债务人进行明细核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。11123预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。本科目可按供货单位进行明细核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项11131应收股利本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。11132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。11221其他应收款本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记本科目，贷记“财务费用”科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。11231坏账准备本科目核算企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备，本科目可按应收款项的类别进行明细核算。11303贷款本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余成本级次编号会计科目名称一般企业常用会计科目的核算内容新会计科目表11401材料采购本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。11402在途物资本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。11403原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。本科目可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。11404材料成本差异本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。本科目可以分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。11405库存商品本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。企业（房地产开发）的开发产品，可将本科目改为“1405开发产品”科目。企业（农业）收获的农产品，可将本科目改为“1405农产品”科目。本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。11406发出商品本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。本科目可按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。期末借方余额，反映企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）11407商品进销差价本科目核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。本科目可按商品类别或实物管理负责人进行明细核算。本科目的期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。级次编号会计科目名称一般企业常用会计科目的核算内容新会计科目表11411周转材料本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。本科目可按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。11412包装物（低值易耗物）是指单位价值较低、使用时间较短，不能作为固定资产核算的各种工具物品，包括各种工具、器具、管理工具、玻璃工具、以及企业内部用于储存、保管商品而使用的包装容器等。11471存货跌价准备本科目核算企业存货的跌价准备。本科目可按存货项目或类别进行明细核算计提存货跌价准备的计算公式：存货跌价准备=库存数量×（单位成本价－不含税的市场价）。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。11501持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，能够划分为持有至到期投资的金融资产，主要是债权性投资，11502持有至到期投资减值准备本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。11511长期股权投资核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。2151101 股票投资2151102 其他股权投资11512长期股权投资减值准备本科目核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。本科目可按债务人进行明细核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。11531长期应收款核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。11601固定资产核算企业持有的固定资产原价级次编号会计科目名称一般企业常用会计科目的核算内容新会计科目表11602累计折旧本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。按期（月）计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。11603固定资产减值准备本科目核算企业固定资产的减值准备。资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。11604在建工程本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以