准则39号——公允价值计量

企业会计准则第39号—————公允价值计量公允价值原定义在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额公允价值新定义公允价值是市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。（二）公允价值计量准则的适用范围·公允价值计量准则适用于其他相关会计准则要求或者允许采用公允价值进行计量或披露的情形。如何计量相关资产或负债的公允价值本准则规范的内容√披露哪些公允价值计量的相关信息√是否应当以公允价值计量相关资产或负债×何时进行公允价值计量×公允价值变动应当计入当期损益还是其他综合收益×作为计量对象的相关资产或负债·本准则中相关资产或负债，是指其他相关会计准则要求或允许企业以公允价值计量的资产或负债，也包括企业自身权益工具。《企业会计准则第3号——投资性房地产》中规范的采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产《企业会计准则第20号——企业合并》中规范的企业在非同一控制下企业合并中作为对价发行的权益工具《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规范的交易性金融资产和交易性金融负债……企业以公允价值计量相关资产或负债，应当考虑该资产或负债的特征。—资产状况及所在位置—对资产出售或者使用的限制……以公允价值计量的相关资产或负债可以是单项资产或负债，也可以是资产组合、负债组合或者资产和负债的组合—企业是以单项还是以组合的方式对相关资产或负债进行公允价值计量，取决于该资产或负债的计量单元—市场风险或信用风险可抵消的金融资产和金融负债主要市场交易量最大和交易活跃程度最高的市场最有力市场在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场市场销售价格（万元）历史交易量（套数）占总交易量的比重（%）上海26950095成都2850056、估值技术·企业以公允价值计量相关资产或负债，应当采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。·企业使用估值技术的目的：估计在计量日当前市场条件下，市场参与者在有序交易中出售一项资产或者转移一项负债的价格。·企业在估值技术的应用中，应当优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才可以使用不可观察输入值。·企业以交易价格作为初始确认时的公允价值，且在公允价值后续计量中使用了涉及不可观察输入值的估值技术的，应当在估值过程中校正该估值技术，以使估值技术确定的初始确认结果与交易价格相等，确保该估值技术反映了计量日可观察的市场数据。·如何考虑相关资产或负债的溢价和折价？·如何考虑相关资产或负债的出价和要价？输入值可观察输入值第一层输入值企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。活跃市场，是指相同资产或负债交易量及交易频率足以持续提供定价信息的市场。第二层输入值除第一层输入值外相关资产或负债直接或间接可观察输入值；活跃市场中类似资产或负债的报价非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价除报价以外的其他可观察输入值，例如可从市场上直接观察到的类似资产或负债的收益率、收益率曲线等不可观察输入值第三层输入值相关资产或负债的不可观察输入值。长期货币互换的汇率股票期权的波动率企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量……例：甲企业采用期权定价模型确定某上市公司发行的备兑认购权证的公允价值。为使用期权定价模型，企业需要确定：期权定价模型所用的输入值输入值的层次标的股票的即期价格第一层次输入值期权合同的行权价格第二层次输入值合同的剩余期限第二层次输入值标的股票未来股价波动率第三层次输入值无风险利率第二层次输入值期望股息率第三层次输入值2、非金融资产的公允价值计量·企业以公允价值计量非金融资产，应当考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者生产经济利益的能力最佳用途（最高最佳使用），是指市场参与者实现一项非金融资产或其所属的一组资产和负债的价值最大化时该非金融资产的用途。·企业确定非金融资产的最佳用途，应当考虑法律上是否允许、实物上是否可能以及财务上是否可行等因素4、市场风险或信用风险可抵消的金融资产和金融负债的公允价值计量·企业以市场风险或信用风险的净敞口为基础进行管理的金融资产和金融负债，可以该金融资产和金融负债组合作为计量单元，进行公允价值计量：以计量日市场参与者在当前市场条件下有序交易中出售净多头（即资产）或者转移净空头（即负债）的价格作为基础。面临的特定市场风险及其期限实质上应当相同企业应当考虑交易对手信用风险净敞口的影响或者该交易对手对企业信用风险净敞口的影响·企业应当将其作为一项会计政策，一经确定，不得随意变更。·关于相关金融资产和金融负债的列报，企业应当遵循其他相关会计准则的要求。··持续的公允价值计量的披露非持续的公允价值计量的披露要求1以公允价值计量的项目及其金额√以及以公允价值计量的原因2公允价值计量的层次√3对于第二层次的公允价值计量，企业还应披露：估值技术和输入值√4对于第三层次的公允价值计量，企业还应披露估值技术、输入值和估值流程的描述性信息√重要的、可合理取得的不可观察输入值的量化信息√期初余额与期末余额之间的调节信息当改变不可观察输入值的金额可能导致公允价值显著变化时，按照相关资产或负债的类别披露有关敏感性分析的描述性信息5当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更以及变更原因√6在各层次之间转换的金额和原因，以及确定各层次之间转换时点的政策。每一层次的转入与转出应当分别披露7非金融资产的最佳用途与当前用途不同的事实和原因√8企业以市场风险和信用风险的净敞口为基础管理金融资产和金融负债的，计量该组合公允价值的事实√9对于以公允价值计量并且附有不可分割的第三方信用增级的负债，企业应当披露该引用增级，并说明其公允价值计量中是否已反映该信用增级√持续的公允价值计量的披露不以公允价值计量但以公允价值披露的资产和负债的披露要求1以公允价值计量的项目及其金额√2公允价值计量的层次√3对于第二层次的公允价值计量，企业还应披露：估值技术和输入值√4对于第三层次的公允价值计量，企业还应披露估值技术、输入值和估值流程的描述性信息仅估值技术和输入值重要的、可合理取得的不可观察输入值的量化信息期初余额与期末余额之间的调节信息当改变不可观察输入值的金额可能导致公允价值显著变化时，按照相关资产或负债的类别披露有关敏感性分析的描述性信息5当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更以及变更原因√6在各层次之间转换的金额和原因，以及确定各层次之间转换时点的政策。每一层次的转入与转出应当分别披露7非金融资产的最佳用途与当前用途不同的事实和原因√8企业以市场风险和信用风险的净敞口为基础管理金融资产和金融负债的，计量该组合公允价值的事实√9对于以公允价值计量并且附有不可分割的第三方信用增级的负债，企业应当披露该引用增级，并说明其公允价值计量中是否已反映该信用增级√第一层次公允价值计量第二层次公允价值计量第三层次公允价值计量一、持续的公允价值计量（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、交易性金融资产（1）债务工具投资（2）权益工具投资480万元（3）衍生金融资产2、指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融产品……（二）可供出售金融资产……二、非持续的公允价值计量第三层次公允价值计量的定量信息权益工具投资估值技术不可观察输入值市场法（市场乘数法）流动性折价10%控制性溢价收益法（期权定价模型）内含波动率期望股息率（单位：百万）第三层次公允价值计量期初余额转入第三层次转出第三层次当期利得或损失总额购买、发行、出售和结算期末余额对于在报告期末持有的资产、计入损益的当期未实现利得或损失的变动计入损益计入其他综合收益购买发行出售结算交易性金融资产债务工具投资权益工具投资123-125219衍生金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产债务工具投资权益工具投资可供出售金融资产债务工具投资权益工具投资其他投资性房地产谢谢大家！