第十三章经营预测与决策

第十三章经营预测与决策◆小试牛刀！（一）Ø基本案情随着人们生活水平的提高，人们更注重减少家务劳动时间，提高生活质量，各种小家电成为家电市场的消费新热点。新兴企业十年前还是一个总资产只有500万元的中小企业，身处家电行业，面临着国内、国际强大企业的竞争。但是新兴企业抓住机遇，坚持资本运营，综合运用借债、引进外资等手段，不断扩充资本规模，加强研究和开发，使企业快速发展。企业主要生产微波炉、吸尘器两种产品，1999年产品销售收入计划数与实际数如下表13-5所示。表13-51999年产品销售收入计划完成情况（单位：人民币万元）销售量销售单价产品销售收入产品名称计量单位计划实际计划实际计划实际微波炉万台2430125011003000033000吸尘器万台13148858201150511480合计4150544480Ø分析要点及要求对企业1999年产品销售收入计划完成情况进行分析，并结合销售量、销售单价变动对收入的影响，具体分析企业1999年销售取得的业绩和存在的问题。Ø问题探讨1．为何要分析品种结构变动对销售收入的影响?2．扩大产品市场占有率的途径有哪些?3．你认为怎样结合企业产品市场营销策略选择及实施效果对企业销售收入水平进行综合评价?小试牛刀（一）参考答案：解：1．销售收入完成计划情况分析：微波炉销售收入实际完成计划110%，吸尘器销售收入实际完成计划99.8%2．销售量、销售单价变化对销售收入的影响分析：销售量变化对销售收入的影响：（30－24）×1250+（14－13）×885=8385（万元）由于微波炉实际比计划多销售6万台，吸尘器实际比计划多销售1万台，从而使销售收入增加了8385万元。单价变化对销售收入的影响：（1100－1250）×30+（820－885）×14=－5410（万元）2习题及参考答案由于微波炉、吸尘器的实际价格比计划都下降，导致实际收入比计划减少5410万元。两个因素共同作用，使收入实际比计划增加2975万元。销售量对此起了积极作用，而单价产生了消极影响。◆小试牛刀！（二）Ø基本案情在国内造纸企业中，晨光纸业可以说是民族产业中发展最快、规模最大、获利能力最强的企业之一，连续5年净利润居同行业首位。根据市场调查分析，国内造纸业经过了近3年的低迷，进入2000年开始表现出强劲的增长势头，产量、价格均有较大幅度增长，预计2000年产品销售量可达38万吨，每吨售价增长到5600元，另外，产品的单位变动制造成本为3000元，单位变动销售费为350元，单位变动管理费为150元，固定成本总额为4.45亿元，企业所得税税率为33％。Ø分析要点及要求1．利用本量利分析法预测晨光纸业2000年的目标利润，并计算在目标利润条件下的保本销售量和保本销售额。2．若企业根据市场环境、生产能力、技术条件等因素确定企业2000年利润可达3亿元，试用本量利分析法预测出实现目标利润的销售量和销售额。Ø问题探讨1．本量利分析法在企业利润预测实践中应首先做好哪些基础工作？对利润预测的影响何在?2．本量利分析法在我国企业利润预测中的应用现状及应注意的问题。小试牛刀（二）参考答案：、解：1．2000年目标利润为3.53亿元。保本销售量为211904.76吨，保本销售额为11.87亿元。2．目标利润条件下的销售量为354761.9吨，销售额为19.87亿元。问题探讨要点提示：在企业利润预测中，应特别关注预测前的基本工作，深入探讨企业自身及所处经济环境变化对利润预测方法选择的影响。利润预测是企业利润管理的首要内容，也是企业经营管理决策的重要内容。利润预测是在分析研究企业内部条件、外部环境的基础上，充分考虑计划期情况的变化，运用科学方法测算企业未来的利润水平。因此，企业应根据其经营目标的具体要求，切实做好利润预测的各项工作。企业在实际运用中应深入分析企业自身及所处外部环境的变化对利润预测的影响。在多种因素影响条件下，可以进行敏感性分析。企业利润预测的结果既要积极先进，又要留第13章经营预测与决策3有余地，以实现综合平衡。▓练习题▓练习13-1成本预测的具体方法已知某企业只生产一种产品，按0.6的平滑指数预测的2003年4月份产销量为18500件，1月～4月的实际产销量和总成本资料如下表所示。月份1234总成本(元)产销量(件)2000001000019800012000310000180003000002000要求：1．用高低点法进行成本性态分析。2．用平滑指数法预测5月份的产销量。3．利用成本性态模型和5月份的预测产销量，预测5月份的总成本。▓练习13-1成本预测的具体方法参考答案：1．解：b=(310000－300000)/(18000－2000)=0.625a=310000－18000×0.625=298750或=300000－2000×0.625=298750Y=298750+0.625X2．解：5月份的产销量=0.6×2000+(1－0.6)×18500=8600(件)3．解：5月份的总成本=298750+0.625×8600=304125（元）▓练习13-2新产品开发的决策假设某公司原来生产A产品，现拟利用现有的生产能力开发新产品B或新产品C。如开发B产品则老产品A需减产1／3；如开发C产品则老产品A需减产1/2。这三种产品的有关数据如下表所示。产品名称老产品A（实际数）新产品B（预计数）新产品C（预计数）生产量（件）销售单价（元）单位变动成本（元）固定成本总额（元）30005030180001000906514007048要求：根据上述资料作出以开发哪种新产品较为有利的决策分析。▓练习13-2新产品开发的决策参考答案：解：项目老产品A新产品B新产品C销售收入（元）变动成本（元）15000090000900006500098000672004习题及参考答案贡献毛益（元）固定成本（元）利润（元）6000018000420002500030800开发B产品：B产品贡献毛益25000元A产品减少损失（60000×1/3）-20000元增加利润5000元开发C产品：C产品贡献毛益30800元A产品减少损失（60000×1/2）-30000元增加利润800元经过上述分析，可以看出开发B产品较为有利。▓练习13-3是否接受追加订货的决策某企业只生产一种产品，年最大生产能力为11000件。纳入预算的正常订货为9000件，剩余生产能力若用于对外出租可获得租金收入10000元。正常订货的单位变动生产成本为90元。年初有一客户要求以120元的单价追加订货1000件。因有特殊工艺要求，企业需要投入15000元专属成本。要求：1．指出追加订货方案的相关产销量。2．作出是否接受此项追加订货的决策（决策结论应说明理由）。▓练习13-3是否接受追加订货的决策参考答案：1．解：11000－9000=2000（件），因此，接受追加订货的产销量最高不超过2000件。2．解：1000×（120－90）－15000=15000（元）因为客户的订货量是在企业的生产能力范围内，企业完全可以利用其剩余生产能力进行加工生产，不需要增加固定成本。尽管因此企业需投入15000元的专属成本，但接受此项订货还可以赚取15000元的利润，所以，应该接受此项追加订货。补充练习题练习13-4亏损产品是否停产的决策假定某公司产销甲、乙、丙三种产品，其中甲、乙两种产品是盈利产品，丙产品是亏损产品。它们的销售及成本资料如下表所示。产品名称甲产品乙产品丙产品合计销售收入生产成本：直接材料6000800800014004000900180003100第13章经营预测与决策5直接人工变动制造费用固定制造费用非生产成本：变动推销管理费用固定推销管理费用销售成本合计利润7006001000900600460014008006001600120080064001600800700l1006004004500-50023001900370027001800155002500要求：1．作出丙产品是否应停产的决策分析（假定丙产品停产后，其生产设备不能转作他用）。2．假定丙产品停产后，其生产设备可以出租给别的工厂，预计每年可获得租金净收入1800元，那么丙产品是否应停产?练习13-4亏损产品是否停产的决策参考答案：1．解：丙产品之所以亏损，是因为多负担了固定费用1500元（1100+400），而固定成本是已经存在的不可避免成本，它与丙产品是否停产并无关系。因此，判断丙产品是否停产，关键看它是否提供了贡献毛益，如果提供了贡献毛益，就不应该停产。生产丙产品的贡献毛益=4000－（900+800+700+600）=1000（元）所以，丙产品不应该停产。2．解：10001800，所以丙产品应停产，而将设备出租给别的工厂。▓案例▓案例13-1营业收入预测——某中外合资公司营业收入预测1998年7月，张先生毕业后就职于某中外合资公司做财务主管工作，此时公司正处于初创期，前几年公司建设阶段大量的资金投入和银行借款使企业不堪重负，虽然1998年公司从降低成本、增加销量等方面大做文章，但上半年实现利润情况仍不理想，与董事会提出的目标利润还相距甚远。公司要求财务部与销售部迅速拟定销售规划，这也是企业债权人——银行的要求。张先生刚上任就面临重大的挑战，经过两天的思考，他决定从采集资料入手，以提供有效的证据。使公司管理当局确信销售预测的结果。为此，张先生收集了自公司经营以来的有关销售量的直接资料和间接资料，并会同经验丰富的公司经营管理人员，有销售经验的销售部人员及有关专家对这些资料进行了详尽的分析和研究，并对公司保持业务往来的客商进行了广泛、准确的资信调查，对所获资料数据的可用性进行了鉴定。有关资料为：公司主要生产A产品，1998年1—6月份各月销售额情况如下表所示（单位：元）。月份销售额151406习题及参考答案2512635308460175586266430合计338837月份预计销售额为6397万元。另外，8月份公司计划生产新产品B，为此，专门聘请了8名有关专家对B产品的销售情况进行了预测。要求：1．请采用判断分析法和趋势分析法对A产品8月份销售额进行预测，采用专家判断法对新产品B8月份的销售额进行预测，最后预测公司8月份总销售额。2．讨论企业营业收入预测中应注意的问题。▓案例13-1营业收入预测——某中外合资公司营业收入预测参考答案：提示：Ø1．案例分析（1）A产品销售额预测张先生根据采集的销售资料，采用加权移动平均法，选用4-7月份数据，因近期数据比较重要，对预测影响程度也较大，确定的权数相对要大些，而远期数据确定的权数要小些，为此，4-7月份权数确定为0.1，0.2，0.3，0.4，据此，8月份销售额为：6017×0.1+5862×0.2+6430×0.3+6397×0.4=6261.9（元）另外，公司30名销售人员对8月份A产品销售预测的平均值为6800万元，(权数为0.6)，3名销售部门经理的平均预测值为6300万元(权数为0.4)，销售部门经理及销售人员预测销售额为6600万元。(6300×0.4+6800×0.6=6600)两种预测结果存在一定差距，究竟应采用哪一预测结果呢？张先生又调查分析了公司以往销售情况及记录，发现公司如果改变以往的销售观念，以行销观念“取代销售观念”，改变销售部门坐等客户上门的消极销售行为，主动到市场上搞调查，到公司客户那里征求意见，并通过各种渠道努力扩展外地及国外市场，公司市场潜力还是很大的，6600万元的销售额可以实现。（2）B产品销售额预测由于B产品公司没有历史资料，据8名有关专家的预测分析B产品的预计销售额为8030万元。为使预测结果更为可靠，张先生对B产品进行了市场调查，并结合有关因素进行了分析，如顾客对市场上同类产品的需求和喜好，同行业竞争对手的销售情况，本公司在市场上可能的市场份额，本公司推销方针调整后可能增加的销售情况等。调查分析结果：8030万元销售额可靠。（3）8月份A产品预测销售额为6600万元，B产品预测销售额为8030万元，总销售额可达14630万元。张先生将