第十九章经营决策分析

1第十九章经营决策分析本章结构经营决策分析概述本量利分析定价决策生产决策2经营决策分析概述（一）经营决策的意义经营决策的基本程序•确定决策目标•提出备选方案•收集整理资料•比较评价方案•作出最优决策•执行最优决策•分析执行结果•经营决策是企业在经营过程中面临各种特殊问题时，由各级管理人员采用科学的方法，依据客观资料，以取得最佳经济效益为目标，从若干个备选方案中作出的选择。3经营分析概述（二）常用决策分析方法差量分析法边际贡献法本量利分析法大中取小法小中取大法“大中取小”和“小中取大”分析法适用于非确定型决策。所谓非确定型决策是指影响这类决策的因素不能确定，且出现这种可能结果的概率也无法确切地进行预计的决策。后面的章节将对本量利分析法作详细介绍。4本量利分析（一）成本性态固定成本变动成本混合成本变动成本是指在一定的相关范围内，成本总额随着业务量的增减变化成正比例增减变化，而单位变动成本不受业务量变化的影响。具有此类特点的费用项目有：直接材料、直接人工等。固定成本是指在一定的相关范围内，成本总额与业务量增减变化没有直接联系的成本。具有此类特点的费用项目有固定资产的折旧费、租赁费、保险费等。混合成本是指总成本虽然受业务量变动的影响，但其变动的幅度并不与业务量的变动保持严格的比例关系，这一类成本兼有固定成本和变动成本的标准，故也称为半变动成本.通常采用高低点法、散布图法、直线回归法对混合成本进行分解。5本量利分析（二）本量利分析的基本模式边际贡献边际贡献率变动成本率•边际贡献是指产品的销售收入弥补变动成本后的余额，亦称贡献毛益、边际利润，反映了产品的创利能力。单位边际贡献=销售单价—单位变动成本=p—b；边际贡献总额=产品销售收入总额—变动成本总额=px—bx=(p—b)x•变动成本率也称为补偿率，是变动成本占销售收入的比率。变动成本率=单位变动成本/单价=变动成本总额/销售收入总额=1-边际贡献率；变动成本率与边际贡献率之间是一种互补的关系，产品的变动成本率高，则边际贡献率低，创利能力小；反之，产品的变动成本率低，则边际贡献率高，创利能力高。•边际贡献率是指边际贡献与销售收入之比，即每一元销售收入中边际贡献所占的比重，是用相对数反映企业产品的创利能力。边际贡献率=单位边际贡献/销售单价或=边际贡献总额/销售收入总额6本量利分析（三）损益的平衡分析损益平衡点的计算方法单一产品多品种产品损益平衡点图示法•损益平衡分析亦称保本分析，是研究企业处于损益平衡状态时的成本、业务量和利润之间的关系，主要是确定损益平衡点（保本点）的销售量或销售金额。•损益平衡点的确定既可以利用公式计算得到，也可以通过作图方法来确定。损益平衡点图示法是在直角坐标系中表明销售产品成本、销售量与利润三者之间的关系，据此确定损益平衡点。7本量利分析（四）目标利润的预测与分析（1）利润的预测•预计利润=销售单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本总额=单位边际贡献×销售量－固定成本总额=边际贡献总额-固定成本总额=边际贡献率×销售收入－固定成本总额=安全边际量×单位边际贡献=安全边际额×边际贡献率•目标销售量=(固定成本总额＋目标利润)/(单价－单位变动成本)=(固定成本总额＋目标利润)/单位边际贡献实现目标利润的销售量8本量利分析（五）目标利润的预测与分析（2）实现目标利润的单价•在其他条件确定的情况下，实现目标利润的单位变动成本计算如下：单位变动成本=（销售额－固定成本总额－目标利润）/销售量=单价－（固定成本总额＋目标利润）/销售量=单价—单位边际贡献固定成本总额=销售额－变动成本总额－目标利润=边际贡献总额－目标利润=单位边际贡献×销售量－目标利润实现目标利润的成本水平在其他条件确定的情况下，实现目标利润的单价可计算如下：单价=（变动成本总额＋固定成本总额＋目标利润）/销售量=单位变动成本＋（固定成本总额＋目标利润）/销售量=单位变动成本＋单位边际贡献9定价决策完全成本加成定价法变动成本加成定价法特殊订货的定价决策产品单价=预计单位完全成本×（1+利润加成率）产品单价=产品单位变动成本/（1－边际贡献率）只要特殊订货能给企业带来边际贡献，该批订货就可以接受。10生产决策（一）新产品生产决策亏损产品应否停产决策此类决策主要采用边际贡献法或差量分析法。•如果某产品的边际贡献为正数，但无法弥补其应承担的固定成本，利润为负数，这样的亏损产品就不应该停产。•如果某产品的边际贡献为负数，这类产品必须停产，以减少企业的亏损数。•亏损产品应否停产决策可采用边际贡献分析法进行。零配件自制或外购的决策，主要是将零配件的自制成本与外购成本进行比较，选出成本低的方案。注意，两方案成本中应考虑相关成本。零部件自制或外购决策11生产决策（二）半成品是否出售决策•在决策时要分清有关成本和无关成本。半成品之前发生的成本一般是无关成本，决策时不需要考虑。半成品进一步加工到成品所发生的追加成本是有关成本，是决策必须要考虑的成本。•如果成品出售的收入减去追加成本后的余额大于半成品出售收入，应选择成品出售方案；反之，应选择半成品出售方案。产品生产安排的决策生产条件限制下产品生产安排的决策线性规划在产品生产安排中的应用用excel进行处理