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1第八章风险应对一、单项选择题1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。A.利用专家的工作B.项目合伙人提供更多的督导C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性D.实施控制测试和细节测试2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时不应当考虑的是（）。A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据C.通过实施控制测试获取更广泛的审计证据D.在期末而非期中实施更多的审计程序3.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。A.向重要的客户寄发消极式询证函B.以积极的方式向小余额客户寄发询证函C.将函证截止日定为当年12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函4.下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中不恰当的是（）。A.需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序B.需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地5.下列有关进一步审计程序的总体审计方案的说法中不恰当的是（）。A.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响B.实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主C.综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案6.下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（）。A.拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小D.进一步审计程序的范围是最重要的7.以下有关进一步审计程序的性质的说法中不恰当的是（）。2A.对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对B.实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在及准确性、计价和分摊认定提供审计证据C.对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对D.对应收账款的准确性、计价和分摊认定，可通过检查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取审计证据8.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。A.控制环境B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点9.关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生的错报C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行11.下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。A.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性B.了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行C.在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点D.如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性12.下列关于控制测试的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据13.下列有关控制测试程序的说法中不恰当的是（）。A.注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息B.通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据不如间接获取的证据可靠C.对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用D.将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证14.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试3B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据15.在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法中，正确的是（）。A.不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论B.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次C.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次D.必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论16.如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。A.每年测试一次B.每二年至少测试一次C.每三年至少测试一次D.每四年至少测试一次17.在确定控制测试的范围时，下列说法中不正确的是（）。A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小18.下列实质性程序的相关说法中，错误的是（）。A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试19.以下各项具体程序中，不属于细节测试程序的是（）。A.重新计算B.函证C.监盘D.实质性分析程序20.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.实质性程序包括将财务报告与其所依据的会计记录进行核对或调节B.由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，注册会计师需要针对每一项交易实施控制测试C.由于内部控制存在固有局限性，注册会计师需要针对每一项交易实施细节程序D.如果认为评估的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序21.以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和披露的（）认定。4A.发生、截止B.准确性C.完整性D.准确性、计价和分摊22.A注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。A.从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C.从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D.针对本期的应付账款余额，实施函证程序23.A注册会计师负责甲公司2017年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的准确性、计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。A.采用积极方式函证客户应收账款的余额B.检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况C.将本年坏账准备的金额和去年比较D.采用消极方式函证客户应收账款的余额24.在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）。A.不需要考虑内部控制的情况B.评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力25.如果A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。A.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C.如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D.针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序26.在确定实质性程序的范围时，下列说法中不正确的是（）。A.要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围B.在设计细节测试确定实质性程序的测试范围时，注册会计师需要考虑选取的样本量C.可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大D.如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围二、多项选择题1.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素包括（）。A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试5C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量2.针对增加审计程序的不可预见性，注册会计师的以下做法中恰当的有（）。A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期C.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点3.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）。A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证4.在应对评估的重大错报风险时，注册会计师更倾向于选择实质性方案的有（）。A.被审计单位高级管理人员存在舞弊B.实施控制测试不符合成本效益原则C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D.被审计单位的控制环境存在严重缺陷5.注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括（）。A.收费的高低B.重大错报发生的可能性C.被审计单位采用的特定控制的性质D.被审计单位管理层的预期6.下列有关进一步审计程序的说法中恰当的有（）。A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系C.只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的D.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序7.下列关于进一步审计程序的时间的说法中，恰当的有（）。A.重大错报