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第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账8.被审计单位库存现金和银行存款在资产负债表日，可能存在漏记，主要违反的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务9.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务10.ABC会计师事务所审计甲公司财务报表，甲公司是一家烟草公司，在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（）事项或情形，注册会计师需要保持警觉。A.企业期末存在未达账项B.被审计单位按照注册会计师的要求提供银行对账单以及银行存款余额调节表C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.采购环节支付现金比例较高被审计单位11.下列各项中，不属于注册会计师对库存现金实施的实质性程序的是（）。A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确B.监盘库存现金C.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报D.检查库存现金付款的审批和复核是否持续运行12.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序13.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2018年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。A.函证2018年12月31日的银行存款余额B.检查2018年12月31日的银行对账单C.检查2018年12月31日的银行存款余额调节表D.检查2018年12月的支票存根和银行存款日记账14.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，通常不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。A.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内B.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内15.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单，选取大额异常交易16.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表17.注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的调节事项时，以下说法中不恰当的是（）。A.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账B.对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在C.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整18.甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。A.625000B.635000C.575000D.59500019.函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制20.针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证二、多项选择题1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师认为不恰当的有（）。A.企业取得的货币资金收入必须及时入账，严谨收款不入账B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.对于重要货币资金收支业务，企业应当实行集体决策审批，并建立责任追究制度D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续3.下列有关货币资金内部控制相关的说法中，正确的有（）。A.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应交由出纳人员办理支付手续C.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人保管D.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金4.以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有（）。A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账5.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括（）。A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露6.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理7.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（）。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”C.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证D.企业资金存放于管理层或员工个人账户8.被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施以下（）控制测试程序。A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点9.被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求：会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下（）控制测试程序。A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性C.在获取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更