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1现金流量表编制举例：华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。该公司20*7年发生如下经济业务：（1）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。（2）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。（3）又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。（4）收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（5）对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。（6）公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。（7）公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。设备已投入使用。（8）用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。物资已入库。（9）分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。（10）应交教育费附加40000元应记入在建工程。（11）工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。（12）计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。利息尚未付现。（13）基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。（14）为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存银行。（15）销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。（16）公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。（17）公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33％。（18）出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元，已提折旧60000元。（19）用银行存款100000元归还短期借款本金。（20）用银行存款归还短期借款的利息5000元。（21）从银行提现金200000元。（22）用现金200000元支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。（23）分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。（注：工程人员工资分配通过第9笔业务处理完毕）（24）提取经营人员福利费16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理2560人员元，行政管理人员840元，（工程人员福利费分配通过第9笔业务处理完毕）（25）计提短期借款利息4600元。（26）计提长期借款利息（计入损益）4000元。（27）生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。（28）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。（29）结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5％。（30）摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。（31）车间固定资产计提折旧32000元。管理部门计提折旧8000元。（32）收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元，存入银行。（33）按应收帐款余额的3‰计提坏帐准备。（34）用银行存款支付产品广告等费用8000元。（35）将制造费用转入生产成本。（36）结转完工产品成本512960元。（37）公司对外销售商品一批，货款100000元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。（38）为支付退休金从银行提现金20000元。（39）用现金20000元支付未统筹退休金。（40）结转本期商品销售成本300000元。（41）本期应交教育费附加800元。（42）用银行存款上缴教育费附加800元。（43）用银行存款上缴增值税40000元。（44）将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。计算出本年经利润95160.40元。（45）按经利润的10％提取法定盈余公积9516.04元。（46）按净利润的5％提取任意盈余公积4758.02元。（47）宣告分派普通股现金股利12886.34元。（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（49）应银行存款上缴所得税38835.6元。（50）用银行存款归还长期借款400000元。编制会计分录：（1）借：材料采购60000应交税金－应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200（2）借：应付票据40000贷：银行存款40000（3）借：材料采购39920应交税金－应交增值税（进项税额）6786.403贷：银行存款46706.40借：原材料40000贷：材料采购39920材料成本差异80（4）借：原材料38000材料成本差异2000贷：材料采购40000（5）借：应收帐款140400贷：主营业务收入120000应交税金－应交增值税（销项税额）20400（6）借：银行存款6600贷：交易性金融资产6000投资收益600（7）借：固定资产40400贷：银行存款40400（8）借：工程物资60000贷：银行存款60000（9）借：在建工程91200贷：应付职工薪酬－工资80000－职工福利11200（10）借：在建工程40000贷：应交税费－应交教育费附加40000（11）借：固定资产560000贷：在建工程560000（12）借：在建工程60000贷：应付利息60000（13）借：固定资产清理8000累计折旧72000贷：固定资产80000借：固定资产清理200贷：银行存款200借：银行存款320贷：固定资产清理320借：营业外支出－处理非流动资产损失7880贷：固定资产清理7880(14)借：银行存款160000贷：长期借款－本金160000（15）借：银行存款327600贷：主营业务收入280000应交税费－应交增值税（销项税额）47600（16）借：银行存款80000贷：应收票据80000（17）借：银行存款12000贷：投资收益1200004（18）借：固定资产清理100000累计折旧60000贷：固定资产160000借：银行存款120000贷：固定资产清理120000借：固定资产清理20000贷：营业外收入－处置非流动资产20000（19）借：短期借款100000贷：银行存款100000（20）借：应付利息5000贷：银行存款5000（21）借：库存现金200000贷：银行存款200000（22）借：应付职工薪酬200000贷：库存现金200000（23）借：生产成本110000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬－工资120000（24）借：生产成本15400制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬－职工福利16800（25）借：财务费用4600贷：应付利息4600（26）借：财务费用4000贷：应付利息4000（27）借：生产成本280000贷：原材料280000（28）借：制造费用20000贷：低值易耗品20000（29）借：生产成本14000制造费用1000贷：材料成本差异15000（30）借：管理费用－无形资产摊销24000贷：累计摊销24000借：管理费用－印花税4000制造费用－固定资产修理费36000贷：预付帐款40000（预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费）（31）借：制造费用32000管理费用8000贷：累计折旧400005（32）借：银行存款20400贷：应收帐款20400（33）借：资产减值损失360贷：坏帐准备360（34）借：销售费用8000贷：银行存款8000（35）借：生产成本93560贷：制造费用93560（36）借：库存商品512960贷：生产成本512960（37）借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费－应交增值税（销项税额）17000借：银行存款109000财务费用8000贷：应收票据117000（38）借：库存现金20000贷：银行存款20000（39）借：管理费用20000贷：库存现金20000（40）借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（41）借：营业税金及附加800贷：应交税费——应交教育费附加800（42）借：应交税费——应交教育费附加800银行存款800（43）借：应交税费——应交增值税（已交税金）40000贷：银行存款40000（44）借：本年利润396480贷：主营业务成本300000营业税金及附加800销售费用8000管理费用62480财务费用16600营业外支出7880资产减值损失360借：主营业务收入500000营业外收入20000投资收益12600贷：本年利润532600本年应交所得税＝（136120－12000）×33％＝40959.60（元）借：所得税费用40959.60贷：应交税费——应交所得税40959.60借：本年利润40959.606贷：所得税费用40959.60（45）借：利润分配——提取法定盈余公积9516.04贷：盈余公积——法定盈余公积9516.04（46）借：利润分配——提取任意盈余公4758.02贷：盈余公积——任意盈余公积4758.02（47）借：利润分配——应付普通股股利12886.34贷：应付股利12886.34（48）借：利润分配——未分配利润27160.40贷：利润分配——提取法定盈余公积9516.04——提取任意盈余公积4758.02——应付现金股利或利润12886.34借：本年利润95160.4贷：利润分配——未分配利润95160.4（49）借：应交税费——应交所得税38835.60贷：银行存款38835.60（50）借：长期借款400000贷：银行存款400000部分T型账户累计摊销年初0（30）24000年末24000应交税费（42）800年初14640（49）38835.60（10）40000（41）800（44）40959.60年末56764累计折旧（13）72000年初160000（18）60000（31）40000年末680007应付职工薪酬（22）200000年初44000（9）91200（23）120000（24）16800年末72000投资收益（44）12600（6）600（17）120001260012600固定资产清理（13）8000（13）3202007880（18）100000（18）12000020000128200128200财务费用（25）4600（44）16600（26）4000（37）80001660016600资产减值损失（33）360（44）3603603608资产负债表部分数据：资产期末余额年初余额负债期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金328298562520短期借款20000120000交易性金融资产6000交易性金融负债应收票据1840098400应付票据4000080000应收账款239280119640应付账款381520381520预付账款4000080000预收款项应收利息应付职工薪酬7200044000应收股利应交税费84777.614640其他应收款20002000应付利息64000400存货10298801032000应付股利12886.34其中：消耗性生物资产其他应付款2000020000一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债400000其他流动资产其他流动负债流动资产合计16578581900560流动负债合计695183.941060560