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第三章存款业务的核算单位定期存款的核算存入存款的核算：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：吸收存款——XX单位定期存款户计提应付利息的处理：借：利息支出——XX档次定期存款贷：应付利息——XX定期存款支取存款的核算：（1）到期全额支取的处理：计算单位利息时，借：应付利息——XX档次定期存款已提应付利息额利息支出——XX档次定期存款未提应付利息额贷：吸收存款——XX单位定期存款户利息总额支付本利时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合（2）提前支取的处理：计算单位利息时，借：利息支出——XX档次定期存款提前利息贷：吸收存款——XX单位定期存款户支付单位本息时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合通知存款存入的处理：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：吸收存款——XX单位通知存款户存款支取的处理：计算利息，借：应付利息通知存款利息利息支出通知存款利息贷：吸收存款——XX单位通知存款户支付存款时，借：吸收存款——XX单位通知存款户贷：吸收存款——XX单位或其存款户活期储蓄存款的核算存入存款的处理：借：库存现金贷：吸收存款——XX活期储蓄户支取存款的处理：借：吸收存款——XX活期储蓄户贷：库存现金存款销户的处理：计算利息时，借：应付利息——活期利息利息支出——活期利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX活期储蓄户（税后利息）支付本金时。借：吸收存款——XX活期储蓄户本利合贷：库存现金本利合定期储蓄存款的核算整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户（2）到期和过期支取本金：计算利息时，借：应付利息——定期利息利息支出——定期利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX定期储蓄户（税后）支付本息时，借：吸收存款——XX定期储蓄户本利合贷：库存现金本利合过期支取的存款，计算利息时，借：应付利息——定期存款利息利息支出——定期存款利息利息支出——活期利息（过期利息）贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX定期储蓄户（税后）支付本息时，会计分录与到期支取相同提前支取和部分提前支取本金计算提前支取的利息时，借：利息支出——定期储蓄提前支取的利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX整存整取定期存款户支取提前支取本息时，借：吸收存款——XX整存整取定期存款户本利合贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户未支取本金库存现金提前支取的本利合整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户（2）续存（3）到期支取本金：与整存整取到期支取相同（4）过期与提前支取本金：与整存整取过期（提前）支取相同存本取息的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX存本取息储蓄户（2）分期支取利息：计算每期利息时，借：应付利息——分期支取的利息利息支出——分期支取的利息贷：其他应付款——代扣分期支取利息税吸收存款——XX存本取息储蓄户支付每期利息时，借：吸收存款——XX存本取息储蓄户支取的利息贷：库存现金（3）到期支取本金：与整存整取到期支取手续相同（4）提前和过期支取本金：借：应付利息——分期支取的利息（红字）利息支出——分期支取的利息（红字）贷：其他应付款——代扣分期支取利息税（红字）吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）借：吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）贷：库存现金（红字）整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户（2）分期支取本金：借：吸收存款——XX整存整取储蓄户贷：库存现金（3）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同使用余额表计算积数的计息方法列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数—赢减积数列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数—应减积数第四章贷款业务的核算信用贷款的处理贷款的发放：借：贷款——信用贷款贷：吸收存款——XX企业活期存款户（或其他有关科目）贷款的收回（1）借款人主动还贷的处理利随本清：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——XX信用贷款户应收利息——信用贷款利息利息收入——信用贷款利息定期解析：借：应收利息——信用贷款利息贷：利息收入——信用贷款利息借：吸收存款——借款人活期户贷：应收利息——信用贷款利息收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同（2）银行直接扣收贷款的处理：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——信用贷款应收利息——信用贷款利息利息收入——信用贷款利息逾期贷款的处理：借：贷款——XX单位逾期贷款户贷：贷款——XX单位信用贷款户借：其他应收款——信用逾期贷款利息贷：应收利息——信用贷款利息利随本清的还款方式：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——XX单位逾期贷款户其他应收款——信用逾期贷款利息利息收入——逾期贷款罚息收入抵（质）押贷款逾期贷款的处理借：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户贷：贷款——XX抵（质）押贷款户借：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息贷：应收利息——XX抵（质）押贷款利息（1）将抵（质）押物直接入账的处理借：固定资产（或其他相关科目）——某物品贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息累计折旧——物品（2）出售抵（质）押品的处理借：有关科目贷：其他应收款——待处理抵（质）押物价款①若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息②若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金借：其他应付款——待处理抵（质）押物价款资产减值损失——XX抵（质）押逾期贷款贷：贷款——抵（质）押逾期贷款借：资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息③若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户借：资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息票据贴现核算贴现利息=汇票面额x贴现天数x（年贴现率/360)实付贴现金额=汇票面额—贴现利息贴现+3天银行受理票据贴现的处理借：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现贷：吸收存款——XX某企业活期存款户（或其他相关科目）利息收入——贴现利息收入贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理（1）承兑人到银行：借：吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）贷：清算资金往来或存放同业（2）银行：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现①付款人拒绝付款：借：吸收存款——贴现申请人户（或其他相关科目）贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现②申请人存款账户不足支付票款：借：吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）贷款——贴现资金逾期户贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现贴现票据为银行承兑汇票的处理票款划转贴现银行：借：其他应付款——XX商业（或银行）承兑汇票款贷：清算资金往来或存放同业票据款项划回后：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资金——银行承兑汇票贴现一般准备金的提取增加贷款损失准备时，借：利润分配——提取一般准备金贷：贷款损失准备——一般准备金调减准备金时，借：贷款损失准备——一般准备金贷：利润分配——提取一般准备金专项准备金的提取增加专项贷款损失准备时，借：资产减值损失——提取专项准备金贷：贷款损失准备——专项准备金调减专项贷款损失准备时，借：贷款损失准备——专项准备金贷：资产减值损失——提取专项准备金特种准备金的会计处理与专项准备金相同贷款损失的核销确定发生损失：借：资产减值损失——贷款损失贷：贷款——XX短期（或中长期）贷款户批准予以核销：借：贷款损失准备——一般准备金贷：资产减值损失——贷款损失第五章转账支票业务的核算转账支票业务的核算付款人受理支票的处理银行收到支票后：借：吸收存款——出票人户贷：存放中央银行款项收款人开户行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人户收款人开户行受理支票的处理（1）收款人开户行的处理①银行：借：存放中央银行款项贷：其他应付款——持票人的支票款②持票人：借：其他应付款——持票人的支票款贷：吸收存款——持票人户（2）付款人的处理：借：吸收存款——出票人户贷：存放中央银行款项支票退票的处理（1）付款人退票的处理：借：其他应收款——XX单位支票退票户贷：存放中央银行款项收取罚金：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：营业外收入——支票罚款扣收赔偿金：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：其他应收款——代收某持票人赔偿金下场票据交换：借：清算资金往来贷：其他应收款——支票退票户借：其他应收款——代收某持票人赔偿金贷：存放中央银行款项收款人开户行收到退回支票的处理收到通知：借：其他应收款——持票人支票款贷：其他应收款——持票人支票退票户收到支票：借：其他应付款——持票人支票退票户贷：存放中央银行款项代收赔偿金：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——持票人户银行本票业务的核算本票出票的处理：以转账方式签发本票的：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX本票户以现金签发本票的：借：库存现金贷：存入保证金——XX本票户本票付款的处理（1）持票人和申请人在同一银行开户借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——持票人户借：存入保证金——XX本票户贷：库存现金（2）持票人和申请人不在同一银行开户①代理付款行付款的处理：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——持票人户②出票行结清本票的处理：借：存入保证金——XX本票户贷：存放中央银行款项本票退款的处理申请人办理退票的处理转账退票时：借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——申请人户现金退票时：借：存入保证金——XX本票户贷：库存现金持票人办理退票的处理如果持票人在出票行开有存款账户，其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同如果持票人在同城他行开户，而到出票行办理退票借：存入保证金——开出本票贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：吸收款项——持票人户银行汇票业务处理汇票出票的处理以转账方式签发汇票：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX银行汇票款以现金签发汇票的：借：库存现金贷：存入保证金——XX银行汇票款代理付款行付款的处理（1）代理付款行受理转账汇票提示付款的处理借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户若持票人不在代理付款行开户借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：其他应付款——持票人户通过交换系统转持票人开户行：借：其他应付款——持票人户贷：存放中央银行款项代理付款行受理现金汇票提示付款的处理借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：其他应付款——持票人户借：其他应付款——原持票人户贷：库存现金汇票结清的处理（1）汇票全额解付结清的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款型（同地区使用）或存放同业（异地使用）（2）汇票有余额结清的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款型（同地区使用）或存放同业（异地使用）吸收存款——申请人户（单位）或其他应付款——申请人户（个人）汇票退款的处理（1）申请人办理退票的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：吸收存款——原申请人户或库存现金（2）持票人办理退票的处理①汇票全额退款：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：其他应收款——某持票人汇票退票户仍选择用银行汇票取款：借：其他应付款——某持票人汇票退票户贷：存入保证金——XX银行汇票款②汇票有余额：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：其他应付款——某持票人汇票退票户吸收存款——申请人户商业承兑汇票的核算付款人开户行的处理（1）付款人账户有足够款项支付：借：吸收存款——存款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）持票人开户行的处理（1）收妥入账的处理：借：存放中央银行款项——（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户银行承兑汇