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©2015致同会计师事务所(特殊普通合伙)版权所有谭丽丽2016.8.6怎样写出一份有价值的审计报告审计报告是审计成就的最好证据。是内部审计师获得管理层完全关注的一种机会。而不是一件郁闷的苦差事。主要内容•概述•审计底稿的标准、格式、文档管理、编制技巧及复核流程•内部审计报告编制方法•内部审计报告的基础——计划与内容设计•审计报告的质量评估•内部审计报告的发送范围•审计报告案例•审计报告的资源共享•审计沟通©2015致同会计师事务所版权所有.概述1、审计报告定义审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。[感悟1]审计报告写作是一段精神旅程。成功的写作，会综合反映出你全部的经历、你的专业知识、反映你对这些信息进行提炼加工，实现营销或服务的目的，将它们形成文字的能力。2、审计报告与监管体系的关联3、信息化时代对传统审计报告的挑战【感悟2.】文章的所有目的都是一个，让客户阅读最重要的第一句话。4、审计报告的意义5、《内部审计具体准则——审计报告》框架内部审计准则包括三个层次：基本准则、具体准则实务指南。一、审计底稿的标准、格式、文档管理、编制技巧及复核流程审计工作底稿:是内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。编制审计底稿的目的（一）为编制审计报告提供依据；（二）证明内部审计机构和内部审计人员遵循内部审计准则；（三）为以后的审计工作提供参考。审计工作底稿要素（一）被审计单位的名称；（二）审计事项及其期间或者截止日期；（三）审计程序的执行过程及结果记录；（四）审计结论、意见及建议；（五）审计人员姓名和审计日期；（六）复核人员姓名、复核日期和复核意见；（七）索引号及页次；（八）审计标识与其他符号及其说明等。审计底稿的分级复核制度审计底稿归档与保管©2015致同会计师事务所版权所有.二审计报告编制方法【感悟3】每一次沟通都应该是一次个人化的沟通。【感悟4】当你试图解决问题的时候，打破那些思维定式【感悟5】要成为一个优秀的报告写作人，需要有足够的知识储备，一种是很宽泛的一般性知识，第二种是非常特殊的有针对性的知识。【感悟6】让你的读者说“是”，让他们在阅读你的报告时，因你真诚实在的陈述而产生共鸣。【案例】为什么冷水车间用电量淡季比旺季还要高？•平衡的维度•标准的维度•时间的维度【感悟7】永远不要推销一种产品或服务，而是推销一种概念。审计报告的编制应符合以下要求实事求是、不偏不倚；要素齐全、格式规范，内容完整逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解重要性和风险水平改进建议，以促进组织实现目标、打造信息化的语言有三大方法方法一，给数据，给事实；方法二，向前多挖一步；方法三，向后多迈一步。审计报告的编制应符合以下要求1.实事求是、不偏不倚；2.要素齐全、格式规范，内容完整3.逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解4.重要性和风险水平5.改进建议，以促进组织实现目标、第七条审计报告主要包括下列要素：（一）标题；（二）收件人；（三）正文；（四）附件：（五）签章；（六）报告日期；（七）其他审计报告的正文主要包括下列内容（一）审计概况（二）审计依据（三）审计发现（四）审计结论（五）审计意见（六）审计建议【感悟8】在编辑的过程中，你要精炼你的文案，用最少的文字精确地表达出你想要表达的东西。1.字体2.第一句话3.第二句话4.段落标题5.产品说明6.新特性7.技术说明8.预测异议9.解决疑义10.清晰性11.节奏。13.拉大旗14.条件及回报15.提供总结16.让阅读者有参与感17.诚实【感悟9】报告酝酿过程就是运用你所有的知识和经历来解决一个具体问题，其效率是由时间、创意倾向、环境所决定的。【感悟10】你的阅读者应该是情不自禁地阅读你的报告，他们根本无法停止阅读，直到他们阅读完所有的文案，就像从滑梯上面滑下来一样。1、多种不相容职务集于一身；2、超支采购、低价推销或奢侈的生活方式；3、与交易方之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期的客户及供应商；4、有意误用管理规定、对岗位职责不付出最起码的注意和谨慎，有实施管理手段的义务而不实施，或拖延，或折扣，或歪曲地实施；5、隐瞒或错报经济事项；……职务犯罪的DNA授权审批业务经办审核监督财产保管会计记录【感悟11】分析与对比，报告的基石和灵魂审计报告的编制、复核与分发审计报告有三个主要的目的一、告知二、说服三、得到结果1.以结论为起点1.以结论为起点。2.把重要问题放在前面。3.阐述管理层关注的问题及其改进机会。4.指明问题的原因，以便解决这些问题。5.强调解决方案的结果。2、做一份报告的导读3、构建审计报告知识体系我们的防弊CT……组织危机征兆100例40个常见的欺诈行为财务预警指标14项©2015致同会计师事务所版权所有.三、审计报告的基础——审计计划及审计内容设计©2015致同会计师事务所版权所有.关注：领导的重点、管理的难点、员工的焦点1、审计计划前期工作©2015致同会计师事务所版权所有.寻找风险的“审计问卷调查”现代内部审计实务探索50★扣人心扉的开卷语您的思路，也许正是我们苦苦寻觅的真知灼见；您的点评，将会成为我们工作的依据；您的支持，将化为我们回报企业关怀的动力！谢谢您对我们工作的大力支持！风险调查的成果——风险地图受热捧006风险调查催生新的事物技术——问卷查弊法2、审计报告是对经营审计和管理审计活动的评价经营审计：是为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。管理审计：以经营审计为基础，对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析。它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。©2015致同会计师事务所版权所有.四、审计报告的质量评估我们的晨练…区别有效管理者的一个标志就是看他是否注重贡献。有效的管理者一定注重贡献，经常会自问：这件事情的结果会是什么？一、结构：二、内容：(1)概况；(2)依据；(3)结论；(4)决定；(5)建议三、形式；文图并茂，言简意赅。四、视角：对一定时期的管理状况及问题的提炼。五、特性：六、成果：©2015致同会计师事务所版权所有.五、谁需要内部审计报告1、审计报告的需要者主要来自三方面组织适当的管理层被审计单位组织外部的一些机构和人员组织适当的管理层被审计单位组织外部的一些机构和人员发送范围和应考虑的因素组织适当的管理层被审计单位组织外部的一些机构和人员©2015致同会计师事务所版权所有.六、审计报告案例“防范胜于查处，审计寓于服务”“遇到问题找方法，而不是刻意只去找结果，去处罚当事人”“身怀利器，重而慎之”内部审计的理念：1、审计报告，赢在解决方案——供应链审计２、顶层视野、源头风控——投资决策审计３、选准关键词——资源回收审计4、切记全盘否定——某建设项目审计5、审计公示的智慧案例：6、舞弊审计的维度——某产业园物业舞弊审计7、将审计成果转化为生产力——小金库审计一份财务报告如何演绎成一场运动的经典标杆……©2015致同会计师事务所版权所有.撰写审计报告应当避免的十个错误©2015致同会计师事务所版权所有.关于审计报告的四十个最佳实践©2015致同会计师事务所版权所有.七、审计报告的资源共享基本规范——应用指引——指南指南是连接指引和企业具体运作行为的桥梁纽带1、借技术，借方案2.借人•1)特邀审计师制度：•2）利用外部专家•3）借虚拟项目团队３、借机制震撼企业上下的职工代表民主评价机制4.借势•风险问卷•咨询机构•八位一体©2015致同会计师事务所版权所有.八、审计沟通现代内部审计实务探索82审计沟通是指审计机构与被审计单位及相关管理层就审计有关事项进行积极有效探讨和交流的过程。具体针对审计依据、结论、决定或建议。审计沟通现代内部审计实务探索831、我们需要良好的人际环境１、审计的人际环境２、毕马威与客户建立全年性沟通的启示3、联手审计有助于沟通沟通的范围•事前、事中和事后；•上级、平级和下级；•内部、外部和接口……•供应商、客户、政府、公检法、股东、黑道2、沟通的两条法则•黄金法则：你想人家怎样待你，你也要怎样待人。——《圣经•新约•马太福音》•白金法则：别人希望你怎样对待他们，你就怎样对待他们。——迈克尔•奥康纳有效的沟通降低审计风险；减少不良冲突，提高审计质量、效率、效果，有利于发挥协同效应。4、沟通是一门营销如果一个人有专业技能，他只有一次发挥专长的机会，如果他有沟通的能力，就能挖掘外界无尽的资源为其所用。过去世界的规则是：你强大，你就可以把别人的东西要来、抢来、赢来，归自己。所以，守护存量的能力很重要。现在世界的规则是：你强大，你就可以通过各种横向连接，让全世界的资源为己所用。所以，连接能力很重要。高品质的沟通，应把注意力放在结果上，而不是情绪上，沟通从心开始。沟通，一定要诚恳……所有的结果是行动造成的，所有的行动是思考造成的，所有的思考是来自于你一念之间。