行政事业单位收支业务控制流程图

行政事业单位收支业务控制流程图一、工作步骤示意图（一）收入业务收入业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解收入业务的管理结构和业务的主要环节（二）支出业务支出业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解支出业务的管理结构和业务的主要环节支出审批支出审核支付控制核算与归档（三）债务业务债务业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解债务业务的管理结构和业务的主要环节债务项目的确定债务履行债务核算与归档二、流程图开始审核会计核算结束资金支付子流程1.借款管理2报销管理业务部门A借款审批岗（财务负责人、分管领导）B报销审批岗（财务负责人、分管领导）C出纳/会计D审核提出报销申请是否需要借款借款申请单提出借款申请是通过不通过审核不通过报销申请单审核通过3.资金支付管理付款否资金支出流程节点简要说明节点流程简要说明Al业务部门申请按照预算执行申请结果执行，对于按规定需要办理借款的，部门经办人依据经费支出事项的批复，填写《借款审批单》或《领用支票审批单》，并按《经费支出管理办法》的规定，附上与借款事项相关的审批单据，提出借款申请Bl借款审批岗对《借款审批单》或《支票领用单》进行复核，无误后交出纳办理借款；借款金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批Dl出纳根据已审核《借款审批单》或《支票领用单》办理借款A2业务部门经办人严格按批复结果执行，完毕后整理票据，填写《费用报销审批单》，提出报销申请C2报销审批岗。依据支出细则对《费用报销审批单》及相关附件进行审核，并指定资金账户；报销金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批D2单位出纳对报销单据进行审核D3单位出纳按照审核结果进行付款，会计人员对单据进行会计核算处理三、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入1、建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；2、建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；3、严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；4、定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。收入执收部门，财会部门截留、坐支其他收入（二）支出业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体支出支出事项事支出范围和开1、申请支出事项必须有预算申请支出事管理前申请审核和审批支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；2、财会部门进行预算指标审核；3、申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；4、审核审批后，按规定开展支出业务。项部门，财会部门事后支出审批支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支出、虚假票据套取资金等风险1、财会部门进行单据审核，签署审核意见；2、根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批。申请支出事项部门，财会部门支付控制资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险1、出纳人员进行复核；2、按照规定的资金支付方式进行资金支付。财会部门核算和归档控制会计资料不全，导致责任确认不清1、财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；2、会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。财会部门（三）债务业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体债务业务管理债务项目确定及审批未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险1、进行债务项目论证和评估，财会部门编制债务融资和偿还方案；2、大额债务在充分论证的基础上，由单位领导班子集体决定；3、需报请主管部门和财政部门进行外部审批的，按照规定进行报批。单位负责人，债务业务归口管理部门债务项目的履行债务管理和监控不严，没有做好还本付息的准备，出现财务风险或单位利1、按照规定的用途使用资金；2、财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做好偿债准备；单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门益受损3、财会部门定期核对债务余额，进行债务的对账和检查控制；4、归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。债务核算与归档债务没有及时纳入账内核算，形成帐外债务和财务风险1、财会部门及时进行债务业务的会计核算；2、做好档案保管工作，妥善保管相关记录、文件和凭证。财会部门