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深化财税体制改革建立现代财政制度中共青岛市委党校经济学部倪庆东全面深化改革的总目标：“完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”财政是国家治理的基础和重要支柱财政钱怎么花钱怎么分钱怎么来财政是国家权力运行的重要通道财税体制改革的目标：建立现代财政制度现代财政制度的形成与作用一我国现行财政制度及问题分析现代财政制度构建思路二三主要内容现代财政制度的形成现代财政制度的内涵与特征(一)一、现代财政制度的形成与作用（三）现代财政制度作用（一）现代财政制度的形成财政制度钱怎么来钱怎么分钱怎么花税收制度财政体制预算制度约束政府收支活动的一系列制度（一）现代财政制度的形成传统财政制度现代财政制度财政制度英王约翰签署大宪章英国的征税权之争：权在国王还是权在议会1215年6月15日英王约翰签署《大宪章》“除了传统的税收以外，王国内不可征收任何兵役免除税或捐助，除非得到本王国一致的同意”1.税收法定原则的确立光荣革命纪念画1688年英国发生光荣革命，并发布《权利法案》，税收法定原则确立，国王的开支必须由议会批准。1.税收法定原则的确立税收法定1.税收法定原则的确立现代财政制度钱怎么来钱怎么分钱怎么花现代税收制度财权与事权相统一财政体制现代预算制度2.现代预算制度的确立政府公共性凸显1760年预算制度建立纳税人意识形成1861国家审计委员会设立税收法定3.财权与事权相统一原则的确立法定授权监督问责现代财政制度政府钱怎么来政府钱怎么分政府钱怎么花现代税收制度财权与事权相统一财政体制现代预算制度1781年大陆会议组成邦联政府，各州拥有独立的内政外交权力，各州擅自设立海关相互征税，各州征收重税，各州起义不断。华盛顿3.财权与事权相统一原则的确立美国建国初期：州政府各吹各的号各唱各的调《联邦宪法》规定：国会有权征收税金、捐税、关税和其它赋税，且在合众国内应划一征收。国防、外交、货币、对外贸易和州际贸易领域的管辖权等权力作为联邦政府事权1787年美国制宪会议美国1787年宪法明确中央与地方财权事权税收法定法定授权监督问责财权事权统一现代财政制度钱怎么来钱怎么分钱怎么花现代税收制度财权与事权相统一财政体制现代预算制度3.财权与事权相统一原则的确立19世纪末20世纪初美国进入所谓“镀金时代”美国经济突飞猛进1860年美国工业总产值尚不到英国的一半，到1894年已经超过英国。到20世纪初美国制造业超越英法德的总和，成为世界第一经济强国。1893年芝加哥承办世博会1896年美国财富分布51%49%1900年美国财富分布87%13%4.税收促进公平原则的确立占人口1%的富人占人口1%的富人美国财富快速集中贫富两极分化“可以无可争议的说，世界上任何地方的贫富差距都没有美国那样大。”——德国学者桑巴特1911年美国南皮特斯顿煤矿童工1915年美国洛杉矶6岁的报童4.税收促进公平原则的确立财团挑战国家到1900年，美国的财富基本上集中到了73个工业联合体。华尔街集中了美国绝大部分的资本，控制着国家的经济命脉。摩根集团：拥有740亿美元资本的控制力，美国1901年全部财政收入不过5.25亿美元。金融寡头JP摩根4.税收促进公平原则的确立2010年美国税收结构占人口5%的富人，57.3%其他，42.7%数据来源：商务部网站4.税收促进公平原则的确立1913年所得税推出1916年遗产税推出税收法定促进公平法定授权监督问责财权事权相统一现代财政制度钱怎么来钱怎么分钱怎么花现代税收制度财权与事权相统一财政体制现代预算制度现代财政制度的内涵现代财政制度是指市场经济条件下，约束政府收支行为的一系列制度，包括现代税收制度、财权事权相统一的财政体制和现代预算制度，以达到提高公共产品配置效率、促进社会公平、稳定和发展经济的目的。（二）现代财政制度内涵与特征公共性公平性123法治性现代财政制度的特征现代财政制度现代预算制度事权与财权相统一财政体制税收法定促进公平事权与财权相统一法定授权监督问责规范中央与地方关系、促进市场统一、经济社会稳定维护国家长治久安促进社会公平、调节经济运行打造廉洁高效的责任政府（三）现代财政制度的作用现代税收制度现代财政制度的形成与作用一我国现行财政制度及问题分析现代财政制度构建思路二三主要内容二、我国现行财政制度及问题分析(一)现行财政制度存在的问题分析我国财政制度的沿革与现状“放权让利”改革统收统支财政制度（一）我国财政制度的沿革与现状1978年国家与企业企业由利润全额上缴逐步改为缴纳税收“放权让利”1978年改革开放以财税体制改革为突破口中央与地方从大锅饭到分灶吃饭，政府之间进行分级包干改革1980-1993年两个比重（一）我国财政制度沿革与现状1988年货币投放增长46.7%1988年通货膨胀率18.8%1989年通货膨胀率18%刘仲藜：1992年-1998年任财政部长“李先念同志兼任财政部长时有上衣和长裤穿，王丙乾同志兼任部长时，还有衬衫，到我这儿只剩下背心和裤衩了。”——刘仲藜《1994年财税体制改革回顾》时任国务院副总理朱镕基（一）我国财政制度沿革与现状“放权让利”改革1994年分税制改革统收统支财政制度（一）我国财政制度的沿革与现状1978年现行财政制度预算制度财政体制税收制度税收制度现行税制商品和服务所得财产流转税所得税财产税其他资源税等2014年税收收入结构所得税，27%其他，10%流转税，63%现行财政制度预算制度财政体制税收制度关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税增值税（中央75%，地方25%），企业所得税和个人所得税（中央60%，地方40%），证券交易印花税（中央97%，地方3%）营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使用收入、车船使用税、印花税中央收入共享收入地方收入中央与地方收入划分1993年以来中央和地方财政收支比例数据来源：国家统计局网站年份财政收入比重（%）财政支出比重（%）中央地方中央地方1993227828.371.7199455.744.330.369.7199649.450.627.172.9200052.247.834.765.3200652.847.224.775.3200853.346.721.378.7201051.148.917.882.2201149.550.515.184.9201247.952.114.985.1201346.653.41585201445.954.114.985.1现行财政制度预算制度财政体制税收制度1.税收制度调节功能弱化2.中央与地方财力事权不匹配3.预算制度不规范、不透明（二）现行财政制度存在的问题分析1.税收制度调节功能弱化（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移（3）税收促进科学发展的作用弱化（2）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大051015202530352000年以来财政收入、GDP增速（单位：%）财政收入1715.421.622.532.419.511.723.724.812.810.1GDP889.510.711.498.710.39.27.87.720002002200420062007200820092010201120122013数据来源：国家统计局网站（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移1996年财政收入占GDP比重财政收入,10.9%财政收入,22.7%2013年财政收入占GDP比重数据来源：财政部网站（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移2013政府收入占GDP的比重政府收入,32%数据来源：财政部网站政府收入：公共财政收入+政府性基金收入（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移我国迈入人均万元税负阶段2013年我国公共财政收入12.9万亿元，人口13.6亿，人均税负接近万元。如果把政府基金收入算入，政府收入18.1万亿，人均税费负担1.33万元。如果将2013年城乡居民人均收入算术平均后为17925.5元，人均税费负担占人均收入比重为74.2%。2013年美国财政收入2.77万亿美元，人口3.15亿，人均税负8822美元，2013年人均可支配收入4万美元，人均税负占收入的比例为22%。数据来源：2013国民经济社会发展统计公报，商务部网站引发的问题高税负痛苦国富民穷（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移2007年以来民生支出比重注：民生支出包括教育、医疗卫生、社会保障支出，数据来源：国家统计局网站27.00%28.00%29.00%30.00%31.00%32.00%33.00%2007200820092010201120122013（2）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大北京大学社会科学调查研究中心：近年来家庭财产集中趋势明显，2012年最富的1%的家庭占有全国三分之一以上的财产，底端25%的家庭拥有的财产总量为1%左右。间接税为主，不利于调节收入分配英国经济学家哥尔柏：征税是个“技术活儿”，“如何拔最多的鹅毛，听到最少的鹅叫”劳动税负远远高于资本税负个人所得税工资薪金税率七级累进，最高税率45%利息免税、股息和红利所得税率20%，从上市公司获得的股息红利税率10%财产转让所得税率20%，其中转让股票所得免税引发的问题收入差距不断扩大形成马太效应激励资本，惩罚劳动雾霾刺痛中国模式北京济南南京（3）税收促进科学发展的作用弱化财政制度钱怎么来钱怎么分钱怎么花税收制度财政体制预算制度财政体制（1）中央与地方财权划分带来土地财政、高房价等问题关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税增值税（中央75%，地方25%），企业所得税和个人所得税（中央60%，地方40%），证券交易印花税（中央97%，地方3%）营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使用收入、车船使用税、印花税中央收入共享收入地方收入据审计署披露，截至2013年6月底，全国各级政府负有偿还责任的债务约20万亿。据测算，中国政府债务占GDP比重在2015年至2050年间将持续保持上升态势，按照目前增长态势估算，到2050年将升至107.7%。（2）财权上移事权下移，带来地方政府高债务风险（3）专项转移支付比重过大，助长“跑部钱进”“你不公关，那个项目就拿不下来，你不跑，就没有办法。”2008年以来专项转移支付规模单位：亿元05000100001500020000200820092010201120122013某政府官员财政制度政府钱怎么来政府钱怎么分政府钱怎么花税收制度财政体制预算制度预算制度2000年以来全国财政收入单位：万亿元3.预算制度不规范、不透明0.002.004.006.008.0010.0012.0014.0020002001200220032004200520062007200820092010201120122013预算编制过粗预算审批时间与执行时间不匹配预算编制方法具有负向激励3.预算制度不规范、不透明数据来源：人民银行网站3.预算制度不规范、不透明2009年以来政府存款单位亿元010000200003000040000500001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月20092010201120122013预算公开步伐缓慢，缺乏实质性约束铺张浪费问题在某种程度比腐败更严重，当前大手大脚、敞开手脚花钱的作风没有得到根本遏制。——李金华前审计长李金华3.预算制度不规范、不透明引发的问题财政收入高增长与政府财力紧张并存，财政中长期可持续面临挑战三、现代财政制度的构建路径1.建立公平统一的税收制度2.建立财力与事权相匹配的财政体制3.建立全面规范、公开透明的预算制度1.建立公平统一税收制度税制改革的原则落实税收法定维护宏观税负稳定提高直接税的比重2007年5月30日午夜12时，财政部突然宣布调整印花税税率。调控依据的是《印花税暂行条例》，该条例授权财政部可以制定实施细则。5•30事件1.建立公平统一税收制度税制改革的原则落实税收法定维护宏