基于扎根理论的上市公司财务舞弊案例研究

（申请会计硕士学位论文）培养单位：管理学院学科专业：会计硕士研究生：***指导教师：***教授副指导教师：***注册会计师2015年5月基于扎根理论的上市公司财务舞弊案例研究分类号密级UDC学校代码学位论文题目基于扎根理论的上市公司财务舞弊案例研究英文TheCaseStudyofListedCompany'sFinancialFraud题目BasedontheGroundedTheory研究生姓名姓名******职称学位单位名称******邮编姓名******职称学位单位名称******邮编申请学位级别硕士学科专业名称会计硕士论文提交日期论文答辩日期学位授予单位************学位授予日期答辩委员会主席评阅人2015年5月指导教师指导教师副指导教师SortNo.SecreteLevelUDCUniversityCodeMPAccThesisTitleTheCaseStudyofListedCompany'sFinancialFraudBasedontheGroundedTheoryNameofPostgraduateNameTitleDegreeSchoolZipcodeNameTitleDegreeSchoolZipcodeDegreelevelDiscipline&SpecialtyThesisSubmissionDateThesisDefenseDateDegreeAwardingUnitDegreeAwardingDateChairpersonofThesisDefenseCommitteeBoardEvaluatorsDate:Month5Year2015NameofSupervisorNameofSupervisor独创性声明本人声明，所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得****大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：日期：学位论文使用授权书本人完全了解****大学有关保留、使用学位论文的规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权****大学可以将本学位论文的全部内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存或汇编本学位论文。同时授权经****大学认可的国家有关机构或论文数据库使用或收录本学位论文，并向社会公众提供信息服务。（保密的论文在解密后应遵守此规定）研究生（签名）：导师（签名）：日期I摘要维护资本市场秩序，促进资本市场健康稳定发展，已成为世界各国促进经济发展，激发经济市场活力的重要手段之一。加强上市公司信息披露透明化建设，提升会计信息质量，是各国政府推动资本市场健康有序发展的战略性举措。然而，上市公司往往出于各种需要违规进行财务舞弊活动，动摇了会计信息的真实性和可靠性。特别是在全球各国资本市场联动性不断增强、宏观经济波动的大背景下，一些上市公司因财务舞弊行为所导致的会计信息失真与非公允造成了其在全球市场范围内的信誉危机。因此，研究上市公司财务舞弊行为的深层动因，特别是其动态形成机理，是投资者、监管机构及会计准则制定机构所关心的重要问题，也是学术界研究的核心问题之一。本文运用规范研究和扎根研究相结合的方法，首先对所选案例企业的大量文本资料进行整合归纳，并扎根得出上市公司财务舞弊行为的空间静态影响因素，即动机、条件、态度。其次，结合先期文本资料对所得静态空间三要素之间的逻辑关联性进行分析，从而进一步分析得出上市公司进行财务舞弊行为的时间动态形成机理。即财务舞弊前期形成机理、财务舞弊中期形成机理、财务舞弊后期形成机理。并在分析动态机理的过程中，结合前期的案例资料进行多案例的对比分析验证。最后，在结合所构建的形成机理的基础上，本文针对上市公司财务舞弊行为的不同阶段提出了具有实践价值的财务舞弊治理对策。以期加强对上市公司的监管，净化投资环境，促进资本市场的健康发展，并最终促进社会的诚信建设，加快经济的和谐健康发展。本文的主要贡献在于，第一，运用扎根理论的方法对数据进行处理，克服了实证研究不能很好度量定性指标的缺点，从而与现实紧密地结合在一起，得出的结论较以往更具现实意义；第二，扎根得出了上市公司财务舞弊行为的空间影响因素，并由此构建其动态形成机理，完善了现有财务舞弊动因理论；第三，为维护资本市场健康稳定持续发展，针对性地提出切实可行的市场公司财务舞弊治理措施，具有现实意义。关键词：财务舞弊，扎根理论，案例研究IIABSTRACTTomaintaintheorderofcapitalmarketandpromoteitshealthandstabilityhasbecomeoneofthemostimportantmeanstopromoteeconomicdevelopmentandstimulateeconomicmarketactivityintheworld.Tostrengthenthetransparencyofdisclosureinformationfromlistingcompany,andtoimprovethequalityofaccountinginformation,isthestrategicinitiativeofgovernmentallovertheworldthataimsatpromotingthehealthandorderofcapitalmarket.However,thelistingCompanyoftencarryoutillegalfinancialfraudactivitiesforvariousneeds,whichhasshakentheauthenticityandreliabilityofaccountinginformation.Especiallyinthebackgroundofthemacroeconomicfluctuationandtheconstantlyenhancementinlinkageofthecapitalmarketallovertheworld,thefinancialfraudofsomelistingCompanyhasmadetheaccountinginformationdistortionandunfair,thatcausedthecreditcrisisinglobalmarket.Therefore,deepmotivationoflistingCompany’sfinancialfraud,especiallyitsoveralldynamicformingmechanism,isanimportantissueforinvestors,regulatorsandstandardsetters,andit’salsooneofthecoreproblemsofacademicresearch.Thisthesisusesthemethodofnormativeresearchandthemethodofgroundedresearch.Firstintegratelargeamountsoftextdataoftheselectedcaseofenterprise,androotedinthespacestaticfactorsoffinancialfraudlistingCompany,namedthemotives,conditionsandattitude.Second,combinedwiththepre-textdatatoanalyzethelogicrelationshipbetweenthethreestaticspaceelements.AndthenanalysisoftheformationmechanismtemporaldynamicsoflistingCompany’sfinancialfraud.Thatistheformationmechanismoffinancialfraudinearlytime,inmiddletimeandinlatetime.Andintheprocessofanalysisofthedynamicmechanism,wecomparedwithpreviouscasesofmulticasetoanalysis.Finally,onthebasisoftheformationmechanism,weputforwardmanysuggestionstofacethedifferentperiodofthefinancialfraudoflistingCompany,hopingtostrengthenthesupervisionofthelistingCompany,purificationoftheinvestmentenvironment,promotethehealthydevelopmentofthecapitalmarket,andultimatelytopromotetheintegrityofsociety,andacceleratethedevelopmentofharmoniousandhealthyeconomy.IIIThemaincontributionofthisthesisareasfollows:first,usingthemethodofgroundedtheorytodealwiththedata,overcometheshortcomingsoftheempiricalresearch,thatitcannotmeasuresomequalitativevariables.Andmakeitcombinedwithrealityandmorepracticalsignificance.Second,therootsdrawthespacefactorsoffinancialoffraudlistingCompany,andestablishthedynamicformationmechanism,whichimprovetheexistingfinancialfraudmotivationtheory.;Third,inordertosafeguardthehealthyandsteadydevelopmentofcapitalmarket,weimprovethemeasuresfeasibleaboutthefinancialfraudonmarket,whichispracticalsignificance.KEYWORDS：Financialfraud,Groundedtheory,CasestudyIV目录摘要..................................................................................................................................................IABSTRACT....................................................................................................................................II第1章导论...................................................................................................................................11.1研究目的与意义...........