第八章会计核算程序

会计基础第八章会计核算程序第一节会计核算程序的意义和种类1第二节记账凭证核算程序2第三节科目汇总表核算程序3第四节汇总记账凭证核算程序4会计基础学习目标－知识目标1了解会计核算程序的意义2熟悉会计核算程序的概念3掌握主要核算程序的基本内容、特点及适用范围会计基础学习目标－能力目标1能正确选用会计核算程序2能够熟练组织会计核算会计基础第一节会计核算程序的意义和种类概念：会计核算程序：又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序等有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭证开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。凭证和账簿组织：是所运用的凭证和账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的关系；记账程序：是从原始凭证的填制和取得、填制记账凭证到登记账簿及编制报表的步骤和方法。一、会计核算程序的意义会计基础一、会计核算程序的意义1、规范会计工作程序2、提高会计核算的质量和会计工作的效率3、加强经济管理作用第一节会计核算程序的意义和种类会计基础课堂讨论1、会计核算的基本方法有哪些？2、会计核算工作的流程是怎样的？第一节会计核算程序的意义和种类会计基础汇总记账凭证核算程序第一节会计核算程序的意义和种类最基本的、常用的核算程序：常用的核算程序记账凭证核算程序科目汇总表核算程序按登记总账的依据不同日记总账核算程序二、会计核算程序的种类会计基础课堂讨论会计核算流程中哪些环节的操作方法是可以选择的？选择的原则有哪些？第一节会计核算程序的意义和种类会计基础相关链接1、要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应。2、要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关会计信息使用者的需要。3、既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。4、要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作。第一节会计核算程序的意义和种类选用会计核算程序的要求会计基础第二节记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序的特点根据记账凭证直接登记总分类账。是最基本的一种会计核算程序。会计基础账簿组织会计凭证的设置会计账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证（也可采用通用记账凭证格式）日记账总分类账明细分类账二、记账凭证核算程序的账簿组织（三栏式）（多栏式或数量金额式）第二节记账凭证核算程序会计基础课堂讨论为减少记账凭证的数量，减轻登记总账的工作量，能否尽可能地将业务内容相同的原始凭证编制成原始凭证汇总表，再根据原始凭证汇总表编制记账凭证并据以登记总账？第二节记账凭证核算程序会计基础工作步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。3、根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对。6、月（期）终，根据总分类账户和明细分类账户资料编制会计报表。第二节记账凭证核算程序三、记账凭证核算程序的工作步骤会计基础第二节记账凭证核算程序记账凭证核算程序的具体工作流程图会计基础四、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围第二节记账凭证核算程序优点：简单明了，易于理解，记账层次清楚，技术方法易于理解和掌握，其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。缺点：登记总账的工作量较大，因此，对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。适用范围：该种核算程序适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的企业和单位。会计基础第三节科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序的特点定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。会计基础账簿组织会计凭证的设置会计账簿的设置科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证（也可采用通用记账凭证格式）日记账总分类账明细分类账二、科目汇总表核算程序的账簿组织（三栏式）（多栏式或数量金额式）第三节科目汇总表核算程序会计基础科目汇总表的编制方法首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表”的左方；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填入该科目的借方栏及贷方栏；最后，进行发生额的试算平衡。第三节科目汇总表核算程序会计基础科目汇总表2008年12月1日至10日编号：汇1201本期发生额会计科目借方贷方账页记账凭证起讫号数库存现金银行存款应收账款其他应收款材料采购原材料生产成本制造费用应付账款应交税费应付股利……2000034500010000025000020000016000040000……15000300000900002000200000180000150000400007000060000……合计30000003000000第三节科目汇总表核算程序科目汇总表的格式会计基础相关链接1、科目汇总表的主要作用：是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。2、科目汇总表的编制时间：根据企业经济业务量的多少来确定，可以三天、五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总账，更可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。3、为了便予登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。编制科目汇总表的说明第三节科目汇总表核算程序会计基础工作步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账。4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制科目汇总表。5、期（月）终，根据科目汇总表登记总分类账。6、期（月）终，根据对账的具体要求将现金日记账和银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账余额核对相符。7、期（月）终，根据总分类账、明细分类账编制会计报表。第三节科目汇总表核算程序三、科目汇总表核算程序的工作步骤会计基础第三节科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序的具体工作流程图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账①②⑥⑤③④科目汇总表⑥会计报表⑦会计基础四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围第三节科目汇总表核算程序优点：可以大大减轻登记总账的工作量；能够及时发现并纠正错误，从而保证会计核算资料的质量；记账程序易于掌握。缺点：科目汇总表无法表明账户之间的对应关系，因而不利于查账，也不便于对企业的经济活动进行分析和检查。适用范围：该种核算程序适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较多的企业和单位。会计基础第四节汇总记账凭证核算程序先定期（5天或10天）将所有记账凭证归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。一、汇总记账凭证核算程序的特点会计基础账簿组织会计凭证的设置会计账簿的设置记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证（不能采用通用记账凭证格式）日记账总分类账明细分类账二、汇总记账凭证核算程序的账簿组织（三栏式）（多栏式或数量金额式）第四节汇总记账凭证核算程序会计基础汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证核算程序的关键在于汇总记账凭证的编制。其编制方法概括起来是：将各种记账凭证按账户的对应关系定期（5天或10天）在汇总记账凭证中汇总一次，月末计算出合计数。第四节汇总记账凭证核算程序会计基础汇总收款凭证的编制方法按“库存现金”、“银行存款”科目的借方分别设置汇总收款凭证，定期（5天或10天）根据收款凭证的贷方科目归类、汇总，月终结出合计数，并据以登记总账。第四节汇总记账凭证核算程序会计基础例示：汇总收款凭证借方科目：银行存款2008年12月汇收字1201金额总账页数贷方账户1－10日银收第号至第号11－20日银收第号至第号21－31日银收第号至第号合计借方贷方主营业务收入应交税费应收账款10000017000100002000034001200002040010000合计1170001000023400150400第四节汇总记账凭证核算程序会计基础汇总付款凭证的编制方法按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方分别设置汇总付款凭证，定期（5天或10天）根据付款凭证的借方科目归类、汇总，月终结出合计数，并据以登记总账。第四节汇总记账凭证核算程序会计基础第四节汇总记账凭证核算程序例示：汇总付款凭证贷方科目：库存现金2008年12月汇付字1201金额总账页数借方账户1－10日现付第号至第号11－20日现付第号至第号21－31日现付第号至第号合计借方贷方管理费用应付职工薪酬30000100002000014000060000140000合计3000010000160000200000会计基础相关链接由于现金与银行存款之间的划转业务，一般只编制付款凭证。所以，银行存款汇总收款凭证中的银行存款收入并不是当期的全部银行存款收入，还有一部分银行存款收入在现金汇总付款凭证中；同样，现金汇总收款凭证中的现金收入并不是当期的全部现金收入，还有一部分现金收入在银行存款汇总付款凭证中。但在过账之后，银行存款总账和现金总账所反映的一定是其当期的全部发生额。所以，现金与银行存款之间的划转业务并不会影响现金和银行存款总账记录的正确性。现金与银行存款之间的划转业务的影响第四节汇总记账凭证核算程序会计基础汇总转账凭证的编制方法按每一科目的贷方分别设置，并根据转账凭证的借方科目定期（5天或10天）归类、汇总，月终结出合计数，据以登记总账。第四节汇总记账凭证核算程序特别说明在汇总记账凭证核算程序下，平时填制记账凭证时，只能填制一贷一借或一贷多借的转账凭证，而不能填制一借多贷或多借多贷的转账凭证。会计基础第四节汇总记账凭证核算程序例示：表8-4汇总转账凭证贷方科目：原材料2008年12月汇转字1201金额总账页数借方账户1－10日转字第号至第号11－20日转字第号至第号21－31日转字第号至第号合计借方贷方生产成本制造费用管理费用800002000010000030000700012000030003000005000010000合计100000137000123000360000会计基础课堂讨论如果在一个会计期间内，某一贷方科目的转账凭证不多，可否直接根据转账凭证登记总分类账？第四节汇总记账凭证核算程序会计基础工作步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账。4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。5、期（月）终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。6、期（月）终，根据对账的具体要求将现金日记账和银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账余额核对相符。7、期（月）终，根据总分类账、明细分类账编制会计报表。第四节汇总记账凭证核算程序三、汇总记账凭证核算程序的工作步骤会计基础第四节汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序的具体工作流程图会计基础四、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围第四节汇总记账凭证核算程序优点：减轻了登记总账的工作量；能够清晰地反映经济业务的来龙去脉，有利于核对账目，也便于对经济业务的分析和检查。缺点：不利于会计核算工作的分工；在经济业务比较零星、同一科目的转账凭证数量不多的情况下，汇总工作量比较大，又起不到简化记账工作的作用。适用范围：该种核算程序适用于规模较大、业务较多的企业和单位。会计基础本章小结会计核算程序会计核算程序的意义和种类记账凭证核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序会计核算程序的意义会计核算程序的种类特