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发票相关知识培训2014-03-14主要内容一、发票相关法规及制度宣讲二、虚假或无效发票的识别方法三、其他发票相关知识一、发票相关法规及制度宣讲发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。一、发票相关法规及制度宣讲发票的种类——种类繁多：增值税专用发票、增值税普通发票、机打通用发票、定额发票、行业发票（建筑业）......各类发票的适用范围国税管辖行业（增值税）地税管辖行业（营业税）1工业生产；加工、维修建筑及安装2商业贸易邮电通信业3交通运输业交通运输业4文化体育业5娱乐业6部分现代服务业服务业7转让无形资产、不动产一、发票相关法规及制度宣讲一、发票相关法规及制度宣讲一、发票相关法规及制度宣讲发票的种类一、发票相关法规及制度宣讲发票的种类一、发票相关法规及制度宣讲发票的种类一、发票相关法规及制度宣讲发票的种类——公交、长途车票一、发票相关法规及制度宣讲发票的要素一、发票相关法规及制度宣讲一、发票相关法规及制度宣讲发票的种类一、发票相关法规及制度宣讲1、《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条及实施细则规定：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2、要点：真实——交易内容真实；合法——真票；符合适用范围；有效——填写无误；印章无误。二、虚假或无效发票的识别方法真实性：交易内容真实--互动案例：甲（公司）和乙（学校）签订了长期合同，乙安排学校的实习生到甲公司实习。实习期间，一名学生出现意外，手指受伤......按合同约定，学生实习期间的意外伤害保险由学校负责投保，但是，医疗期间的费用甲公司已经垫付给医院，保险公司按投保人将赔付款支付给学校，甲公司开具发票给学校，同时要求学校支付垫付的医疗费。合法性--假票识别：网络或电话查询法通过各地国税或地税部门网站的发票查询栏，或拨打纳税服务热线12366，可验证发票真伪。注意：（1）同一次消费的几张相同面值的发票存在部分为真票，但另外一部分是假票的可能，同时也存在同一面值的是真票，但另一面值的却是假票的可能。因此不能够通过查询部分为真票就断定其他发票都为真票。二、虚假或无效发票的识别方法二、虚假或无效发票的识别方法（2）有些发票号码虽然通过网络或电话可以查询发票号码存在，但领用单位可能与开票单位不一致，这是违法企业套用真发票号码仿制的虚假发票，因此一定要核实发票领购人是否与盖章单位一致。例：网站查询结果如下：厦门市思明区八面川香菜馆开票单位为：厦门市思明区兴轩新海鲜大排档（2）点击进入地税局的主页二、虚假或无效发票的识别方法涉税查询二、虚假或无效发票的识别方法（3）输入发票代码、发票号码和验证码后，点击“确定”。国税管辖行业（增值税）地税管辖行业（营业税）1工业生产；加工、维修建筑及安装2商业贸易邮电通信业3交通运输业交通运输业（包含装卸、搬运）4装卸、搬运文化体育业5娱乐业6部分现代服务业服务业7转让无形资产、不动产二、虚假或无效发票的识别方法合法性--适用范围二、虚假或无效发票的识别方法二、虚假或无效发票的识别方法二、虚假或无效发票的识别方法老版出租车、长途车发票新版出租车、长途车发票二、虚假或无效发票的识别方法虚假发票以定额发票、手写发票居多相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。有效性--要素齐全1、发票要素不全、错误或涂改的发票无效；发票要素包括：开票单位发票章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。2、剪贴式发票，注意剪贴金额是否正确，且必须保留所在位数字样（如：发票为万元版，所报金额为4000元，则发票剪切后应为万、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字样），否则发票无效；二、虚假或无效发票的识别方法3、开票单位盖章必须为发票专用章；加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票专用章相符；4、若为代开发票必须加盖税务局章——代开发票章；5、对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容；6、发票内容不能太笼统，如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清单的除外）二、虚假或无效发票的识别方法正面例子：要素齐全，盖章清晰二、虚假或无效发票的识别方法正面例子：要素填写齐全，剪贴券正确二、虚假或无效发票的识别方法反面例子：要素填写不全，品名过于笼统且无清单或小票。二、虚假或无效发票的识别方法反面例子：发票抬头不是公司的全称，而是地名。二、虚假或无效发票的识别方法反面例子：要素填写不全，章不清晰要素填写不全二、虚假或无效发票的识别方法章不清晰反面例子：残缺发票二、虚假或无效发票的识别方法二、虚假或无效发票的识别方法反面例子：章不合规。反面例子：老版发票章二、虚假或无效发票的识别方法新版、老版发票章对比二、虚假或无效发票的识别方法二、虚假或无效发票的识别方法反面例子：报销项目与发票内容不一致。左图发票为订票发票，不能用于报销市内交通费左图发票为上的发票章为某饭店，不能用于报销市内交通费。后经网上查询此发票，发现此发票章与网上信息也不符。7、印章不清或根本没有印章的发票无效。产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。二、虚假或无效发票的识别方法9、看同一次消费的几张发票的发票号码是否相同，相同为虚假发票。举例：二、虚假或无效发票的识别方法10、同一次消费提供多家商家的发票，这种情况认定为假票。举例：住宿一晚60元，提供两张不同单位的发票，发票章不同。二、虚假或无效发票的识别方法11、刮涂层鉴别法一是真发票密码区和兑奖区涂层很容易就能用指甲或硬币刮开，而虚假发票的涂层通常难以刮开，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚；如右图所示：二、虚假发票的识别方法二是真发票的密码是机器随机生成的编码，两张不同发票密码不会相同，因此同一来源相同密码的发票为虚假发票。难以刮开二、虚假或无效发票的识别方法12、关注发票的报销时间发票有效报销期为2个月，即报销月向前推1个月。跨期发票一律不予报销。增值税发票抵扣期为6个月。注：当月开具的发票才能作废，所以重要发票（特别是增值税发票）必须当月报销或挂账。二、虚假或无效发票的识别方法13、关注发票细节问题（1）发票金额大小写须一致，大写金额的零必须为“零”不能以“另”或“X”等符号代替；大写“贰”简写或写错都视同无效发票；（2）机打发票不得涂改，如有涂改在涂改处补盖发票专用章，也视同无效发票;（3）对于机打发票，若发票上体现本发票手写无效等字样，如有手写修改处加盖章同样无效；若机打发票上标有“除公司名称外手写无效”字样的，公司名称可以手写,但发票的其他地方手写同样无效；（4）剪切式发票，如剪切不合规的不予报销；自带复写发票，使用复印纸开具视为无效发票；复写发票上字样颜色必须相同，否则不予报销。二、虚假或无效发票的识别方法建筑业发票——总分包关系二、虚假或无效发票的识别方法增值税发票-销货清单二、虚假或无效发票的识别方法增值税发票-销货清单三、发票相关知识问题：我们为什么要审核发票？三、发票相关知识问题：你每月向国家缴了多少税？三、发票相关知识答案：如某员工每月工资收入5000元，该员工每月的个人所得税计算如下：当月工资收入的个人所得税=[5000－3500-5000×10%（个人社保部分）-5000*5%（个人住房公积金部分）]×3%－0（速算扣除数）=22.5元。不缴纳增值税？消费税？穿衣、吃饭实际缴纳了增值税；抽烟、喝酒缴纳了消费税。结论：消费者是税负的最终承担者，不论是企业还是个人。中国的税负有专家说是世界前三高。推论：票据审核是最基础的节税。三、发票相关知识《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例：甲公司2013年营业收入1200万元，业务招待费发生10万。2013年所得税税前列支招待费上限=1200*5‰=6万按发生额60%计算的税前列支标准=10*60%=6万因超额缴纳的所得税=4*25%=1万元三、发票相关知识虚假发票、无效发票同样不允许所得税税前列支，也要缴纳25%的企业所得税；同时，虚假发票、无效发票还存在着被处罚的风险。所以，个人认为：为公司节税，才是审核发票的真正目的。1、增值税征税范围：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。三、发票相关知识2、购买固定资产和物料等要找可以开具增值税专用发票的供应商。有些采购人员反馈如果要找可以开增值税专用发票的供应商，费用较高。这种直接对总金额进行比较的方法存在不合理之处。说明：因为增值税专用发票的税额可以抵扣，因此要将增值税专用发票的不含税金额与普通发票的含税金额进行比较。在某些情况下，尽管专用发票的含税金额大于普通发票的含税金额，但增值税专用发票的不含税金额小于增值税普通发票的含税金额。在这些情况下，提供增值税专用发票，对公司是有利的。不含税金额=含税金额/(1+税率）举例：假设管理部购买一台打印机，税率为17%。如果开增值税专用发票，含税金额为1170元；如果开普通发票，含税金额为1100元。那么，在这种情况下，提供哪种发票对我公司有利呢？解答：如果提供专用发票，最后公司承担的费用是：1170/(1+17%)=1000;如果提供普通发票，最后公司还是需要承担1100元。则提供增值税专用发票比提供普通发票可减少100元。三、其他发票相关知识可抵扣发票凭密码区验票，密码区域绝对不能折、污损三、其他发票相关知识A、客户或供应商名称、购销双方纳税人识别号、密码区、地址及电话、开户行及账号（注意区分纳税人识别号与银行账号）B、货物或接受劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计（区分含税价与不含税价）C、开票日期、开票人、收款人等以上红色字体要求在增值税发票上绝对不能有误行政事业性收费收据三、其他发票相关知识行政事业性收费收据三、其他发票相关知识非税收入收款收据三、其他发票相关知识（部队招待所对外营业开具的住宿费、餐饮费）Thanksforyouattention!待续请提问