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第一章总则第二章会计机构和会计人员第三章会计核算第一节会计核算的一般要求第二节会计凭证第三节会计账簿第四节财务会计报告第五节会计电算化第六节会计核算档案第四章会计监督第五章内部会计控制制度目录CONTENTS一、制定《细则》的背景国家政策层面现行的《会计基础工作规范》系财政部于1996年颁布，已长达十多年。《会计法》已于1999年修订，《规范》的部分内容与《会计法》不相协调，不适应单位的财务会计管理活动。《企业会计准则》、《事业单位会计准则》和《企业内部控制基本规范》等制度的实施使会计环境发生了新的变化。重庆具体情况企业和行政事业单位剧增，规模越来越大。会计人员数量增多，新生力量规范意识不强。会计基础工作有提高，还存在薄弱环节。二、《细则》主要框架第一章总则5条1-5第二章会计机构和会计人员28条6-33第三章会计核算52条34-85第四章会计监督11条86-96第五章内部会计控制制度14条97-110第六章附则4条111-114三、制订依据《会计法》、《会计基础工作规范》、国家和重庆市有关会计政策四、适用范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、其他组织五、责任主体单位负责人《细则》第四条单位负责人对本单位的会计基础工作负责。单位负责人应当保证会计资料的真实、完整，保障会计人员的职权不受侵犯。六、管理体制《细则》第五条：重庆市各级财政部门负责管理和指导所辖行政区域内单位会计基础工作。会计机构和会计人员机构设置、人员资格、管理制度等[2]CQCFE一、会计机构设置原则单位规模的大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求？是否单独设置会计机构设会计机构→会计机构负责人不设会计机构→会计主管人员不设会计→代理记账二、会计人员任职条件1.取得会计从业资格证书2.思想道德好3.其他条件一般会计人员会计机构负责人或会计主管人员总会计师1.取得会计从业资格证书,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。2.思想道德好3.其他条件1.取得会计师任职资格后,主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。2.思想道德好3.其他条件三、总会计师的任免规定任免：由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任免；事业单位依干部管理权限任免。必须存在：国有和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须存在。是行政领导：有总会计师就不能有分管会计工作的副总！四、会计岗位设置：设置原则合理设置会计工作岗位总会计师、会计机构负责人、出纳、稽核、资本、基金核算、收入、支出、债权、债务核算、工资核算、成本核算、财务成果核算、财产物资收发核算、总账、财务报表编制、财务分析、会计档案管理、预算管理、票据管理、印章管理、系统管理、税收策划等。不相容职务相分离（1）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作及会计电算化维护工作；（2）出纳人员以外的会计人员不得经管现金；（3）可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人；（4）会计人员应当定期在会计机构内部进行岗位轮换实行严格的回避制度（1）执行单位：国家机关、事业单位、社会团体、国有企业、国有控股或国有资本具有重要影响的单位任用会计人员应当实行严格的回避制度。（2）回避岗位：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（3）回避人员：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。单位负责人要保证会计机构、会计人员依法行使职权；奖惩兑现。2.单位负责人要支持会计人员参加业务培训，保证其培训费用。3.会计人员应当定期参加培训，不断提高自身的专业和职业道德素质。4.会计人员应当恪守会计职业道德。五、会计工作交接：基本要求1.会计人员离职，必须移交全部工作,没有办清交接手续的，不得离职。2.临时离职和恢复工作，也必须办理交接手续。3.接替人员要认真接管移交工作，继续办理移交的未了事项。会计工作交接的各阶段工作移交前的准备工作•结清经办的所有账目•整理移交的各项资料和实物，未了事项写出书面材料。•编移交清册，列明移交的详细内容。交接时的有关注意事项•上级监交•逐项核对点收•遗留问题作出说明•制移交清册应当认真履行交接手续•涉及整体性的交接事项，交接各方和监交人员要在移交清册上签章。•涉及单项交接事项，应当在移交清单和相关账簿的扉页中记录交接时间、交接人员和监交人员，并履行签章手续。•移交清册（单）至少应当填制一式四份，交接双方和监交人各执一份，存档一份。•接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账。代理交接及单位撤消(1)不能亲自办理移交的，可委托他人代办，但委托人应当承担相关联的责任。(2)单位撤销时，必须留有会计人员清理工作。未移交前，不得离职。会计电算化工作的人员办理会计工作交接(1)会计软件及密码、数据存储介质及有关资料、实物等内容必须移交。(2)电子数据在实际操作状态下交接，并由接收人员重新设置密码。会计工作交接的责任界定(1)移交人员对所移交日之前会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任；(2)接替人员对接替日后的会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任；(3)监交人员对交接过程的合法性承担法律责任。案例：重庆水务集团财务经理的工作交接案例：重庆水务集团出纳的工作交接六、实践中常见的不规范行为会计人员严重不足，岗位设置不合理。财务负责人与审计部门负责人轮岗；没有从业资格证。没有制定《会计档案目录表》，凭经验办理。临时离岗和上岗工作交接不规范。未了事项交接不清晰。不按规定移交，交多少收多少，对与不对与己无关。移交清册（单）归档不规范。会计核算会计核算的内容、规定、要求[3]CQCFE本章主要内容：一、会计核算的一般要求二、会计凭证三、会计账簿四、财务会计报告五、会计电算化六、会计核算档案目录CONTENTS一、会计核算一般要求《细则》第三十五条规定：单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。1.会计核算的内容会计核算的基本规定《细则》第三十六条•按规定建账，进行会计核算，及时提供会计信息;•以实际发生的经济业务作为会计核算的依据；•按规定选择会计政策和处理方法，保证会计指标符合会计信息质量的要求；•会计政策需要调整的，按照国家统一的会计制度规定办理。•会计核算应当按月份、年度分期结算账目和编制会计报表。（1）总体要求（2）时间规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（3）记账本位币的规定•会计核算以人民币为记账本位币。•收支业务以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的其中一种货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币。•境外单位向市内有关部门编报的会计报表，应当以中国的会计年度为依据，并将外币表示的财务报告折算为人民币。（4）会计科目设置•在不违反规定的前提下，可根据实际情况自行增设、删减、分拆、合并会计科目。•明细科目由各单位自行设置。•总账类会计科目的科目代码应与国家统一的会计制度保持一致，单位可以自行设置子目代码。（5）会计资料和相关信息处理的基本规范《细则》第四十条规定：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。（6）财务报表格式规范单位对外报送的会计报表格式执行财政部统一的规定。单位内部管理报表格式自定。（7）会计电算化处理规范会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当符合财政部和重庆市财政局关于会计电算化的有关规定。（8）会计核算使用的文字规范•会计记录的文字应当使用中文；•少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字；•外商投资企业、外国企业及其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。实践中常见的不规范行为•建账不规范或不依法建账；有的中小企业有些根本不设账，以票代帐；或者设账，但账目混乱。还有一部分中小企业设两套账或多套账。•会计核算不及时；•报表不及时；•会计政策的变更和处理方法不按规定办理，如：待摊费用和预提费用不按规定摊提，人为操纵利润。二、会计凭证会计凭证原始凭证按其来源•外来原始凭证•自制原始凭证按其填制方法•一次凭证•累计凭证•汇总原始凭证记账凭证按其适用的经济业务•专用记账凭证•通用记账凭证•收款凭证•付款凭证•转账凭证按其包括的会计科目是否单一•复式记账凭证•单式记账凭证按其是否经过汇总•汇总记账凭证•非汇总记账凭证1.会计凭证的种类原始凭证的内容及基本要求第三章会计核算–会计凭证•原始凭证记录•记账凭证核算登记•资产负债表•利润表•现金流量表•所有者权益变动表编制经济业务发生或完成时，及时取得或者填制原始凭证，及时交予会计机构或会计人员进行会计处理。（1）原始凭证必备的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章填制凭证单位名称或填制人姓名注意：1.单位或个人不得开具没有规定格式，内容不全或责任手续不全的原始凭证。2.设计原始凭证必须齐全基本要素。（2）从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（3）从境外取得的原始凭证，遵从国际惯例（4）从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章（5）自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员签章（6）对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。（7）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。注意：购买物品直接使用，可以直接在发票(费用报销单)上履行经办人、证明人和审批人员的责任手续。购买实物的必须有验收证明张三李四（8）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款依据例：11月23日，宏大有限责任公司向长湖市桂华材料厂购买原材料138060元。20091123长湖市桂华材料厂￥138060.00货款贰零零玖壹拾壹贰拾叁长湖市桂华材料厂壹拾叁万捌仟零陆拾元整货款￥13806000工行城北支行5737866（9）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。（10）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以加盖公章的其中一联作为报销凭证。填写时必须用双面复写纸复写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。从背面看开票是否套了复写纸（11）增值税发票应实行机具开票。发生销货退回的