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管理会计公式第二章变动成本法一、成本基本公式b单位变动成本y=a+b·x总成本固定成本变动成本x业务量（总额）（总额）二、混合成本的分解：高低点法计算顺序：先算b，再求a=y高—bx高或a=y低—bx低三、★变动成本1.销售收入总额—变动成本总额=边际贡献总额2.边际贡献总额—固定成本总额=营业利润净利四、完全成本法1.销售收入总额—销售生产成本（期初存货+本期产量—期末存货）=销售毛利2.销售毛利—全部销售与管理费用（含固定、变动销售与管理费用）=营业利润第三章本量利分析一、边际贡献1.★单位边际贡献（CM）=销售价格—单位变动成本=p—b边际贡献（TCM）=销售收入—变动成本=单位边际贡献×销售量=px—bx=(p—b)x=CM·x营业利润（P）=边际贡献—固定成本=TCM—a边际贡献率=边际贡献（TCM）销售收入（px）×100%=单位边际贡献（CM）销售价格（p）×100%变动成本率=变动成本（bx）销售收入（px）×100%=单位变动成本（b）销售收入（p）×100%2.★边际贡献率+变动成本率=1边际贡献率=1—变动成本率二、盈亏临界点销售量与盈亏临界点销售额1.★盈亏平衡点销售量=固定成本销售价格—单位变动成本盈亏平衡点销售量=固定成本单位边际贡献2.★盈亏平衡点销售额=销售价格×盈亏平衡点销售量盈亏平衡点销售额=固定成本边际贡献率3.多种产品保本销售额的计算加权平均边际贡献率=各种产品边际贡献合计全部产品销售收入合计=∑（各种产品的边际贡献率×各种产品销售比例）综合盈亏平衡点销售额=固定成本加权单位边际贡献率某种产品盈亏平衡点销售额=综合盈亏平衡点销售额×该产品销售比重三、安全边际1.★安全边际=预算（或实际）销售量—盈亏平衡点销售量或安全边际=预算（或实际）销售额—盈亏平衡点销售额2.★安全边际率=安全边际量（额）预算（或实际）销售量（额）×100%3.安全边际与营业利润的关系：营业利润=安全边际（数量）×单位边际贡献营业利润=安全边际（金额）×边际贡献率★销售利润率=安全边际率×边际贡献率四、保利分析1.实现目标利润的销售量的确定★实现目标利润的销售量=固定成本+目标利润单位边际贡献★实现目标利润的销售额=固定成本+目标利润边际贡献率2.保利分析的其他公式实现目标利润的销售价格=单位变动成本+固定成本+目标利润销售量实现目标利润的单位变动成本=销售价格—固定成本+目标利润销售量实现目标利润的固定利润=（销售价格—单位变动成本）×销售量—目标利润五、经营杠杆系数经营杠杆系数=利润变动百分比销售变动百分比经营杠杆系数=预算边际贡献预算利润总额计划期利润变动百分比=销售量变动百分比×经营杠杆系数六、成本无差别点业务量★成本无差别点业务量=两方案固定成本之差两方案单位变动成本之差=a1—a2b2—b1第四章经营预测相关损益分析表第五章经营决策一、产品价格的确定1.产品价格=单位产品成本+（单位产品成本×加成率）=单位产品成本×（1+加成率）2.全部成本加成定价法以单位产品全部成本为基础的加成定价法：产品价格=单位产品总成本×（1+加成率）以单位产品生产成本为基础的定价公式：★产品价格=单位产品生产成本×（1+加成率）3.变动成本加成定价法以单位产品变动总成本为基础的定价公式：产品价格=单位产品变动总成本×（1+加成率）以单位产品变动生产成本为基础的定价公式：★产品价格=单位产品变动生产成本×（1+加成率）二、加成率的确定以产品总成本为基础的加成率：加成率=目标利润成本总额×100%以产品生产成本为基础的加成率：★加成率=目标利润+非生产成本生产成本总额×100%以产品变动总成本为基础的加成率：加成率=目标利润+固定成本总额变动成本总额×100%以产品变动生产成本为基础的加成率：★加成率=目标利润+（固定制造费用+非生产成本变动生产成本总额×100%甲方案乙方案差异额（△）相关收入减：相关成本R甲C甲R乙C乙△R△C差量损益△P甲方案乙方案相关收入减：相关成本R甲C甲R乙C乙相关损益P甲P乙方案项目方案项目第七章投资决策一、现金净流量NCF★现金净流量=税后净利润+年折旧额=销售收入—付现营运成本—所得税其中：所得税=税前利润×所得税税率二、非折现的分析评价指标1.投资回收期PP如果每年净现金流量相等，即呈年金形态时，可用此基本公式：投资回收期=原始投资额每年相等的净现金流量如果每年的现金净流量相差较大，其回收期则可按各年年末累计现金净流量进行计算。2.平均报酬率法（ARR）平均报酬率法=年平均净利润初始投资额三、折现的分析评价指标1.净现值法★NPV=nt0NCFt(1+k)t=nt0NCFt·FVIFk,t如果建设期为0，投资方案的净现值计算公式为：★NPV=nt1NCFt(1+k)t—I02.获利指数法★PI=经营期净现金流量的现值合计初始投资额的现值合计3.内部报酬率法nt0NCFt(1+IRR)t=0第八章标准成本法一、标准成本的制定（一）直接材料标准成本计算公式直接材料标准成本=∑（直接材料标准用量×直接材料标准价格）（二）直接人工标准成本的确定直接人工标准成本=直接人工标准工时×直接人工标准工资率如果产品加工需要不同工艺而由不同工人进行加工，公式为：直接人工标准成本=∑（各项作业标准工时×相应的标准工资率）（三）制造费用标准成本的制定1.变动制造费用标准分配率计算公式：变动制造费用标准分配率=预计变动制造费用总额变动制造费用分配基础预计总数量变动制造费用标准成本=变动制造费用标准分配率×分配基础标准用量2.在完全成本法下，固定制造费用标准分配率计算公式：固定制造费用标准分配率=预计固定制造费用总额固定制造费用分配基础预计总数量固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率×分配基础标准用量二、成本差异（一）成本差异分析的基本模式价格差异计算公式：★价格差异=（实际用量×实际价格）—（实际用量×标准价格）=实际用量×（实际价格—标准价格）数量差异计算公式：★数量差异=（实际用量×标准价格）—（标准用量×标准价格）=（实际用量—标准用量）×标准价格注意：计算价格差异时，要以实际用量为基础；计算数量差异时，要以标准价格为基础。（二）直接材料成本差异的分析★直接材料价格差异=（材料实际用量×实际价格）—（材料实际用量×标准价格）=材料实际用量×（实际价格—标准价格）★直接材料数量差异=（材料实际用量×标准价格）—（材料实际用量×标准价格）=（材料实际用量—标准用量）×标准价格（三）直接人工成本差异的分析★直接人工工资率差异=（实际工时×实际工资率）—（实际工时×标准工资率）=实际工时×（实际工资率—标准工资率）★直接人工率差异=（实际工时×标准工资率）—（标准工时×标准工资率）=（实际工时—标准工时）×标准工资率（四）制造费用成本差异的分析1.变动制造费用差异变动制造费用支出差异=（实际费用分配率—标准费用分配率）×分配基础实际用量变动制造费用效率差异=（分配基础实际用量—分配基础标准用量）×标准费用分配率2.★固定制造费用差异固定制造费用支出差异=固定费用实际发生总额—固定费用预算总额固定制造费用生产能力差异=固定制造费用预算总额—按实际工时总数和标准分配率计算的固定制造费用=（分配基础预计用量—分配基础实际用量）×固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异=按实际工时数和标准分配率计算的固定制造制造费用—按实际产量应分配的固定制造费用标准成本=（分配基础实际用量—分配基础标准用量）×标准费用分配率第十章全面预算管理一、生产预算预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）—预计期初存货二、直接材料预算预计采购量=（生产上预计需用量+预计期末存货）—预计期初存货三、直接人工预算直接人工成本预算=（预计产量×单位产品直接人工小时）×小时工资四、制造费用预算制造费用预算=（预算期产量或工时需要量×每单位变动费用）+固定性制造费用—预付费用摊销、折旧等第十一章业绩考核与评价一、成本中心的业绩评价预算成本节约额=预算成本—实际成本预算成本节约率=（预算成本节约额/预算成本）×100%二、★利润中心的业绩评价分部边际贡献=分部销售收入—分部变动成本分部经理边际贡献=分部边际贡献—分部经理人员可控的固定成本分部利润=分部经理可控边际—分部经理不可控的固定成本分部税前利润=分部边际—分配来的共同固定成本三、投资中心的业绩评价1.★投资报酬率投资报酬率=营业利润÷营业资产投资报酬率=销售收入营业资产×营业利润销售收入=资产周转率×销售利润率投资报酬率=销售收入营业资产×成本费用销售收入×营业利润成本费用=资产周转率×销售成本率×成本费用利润率2.★剩余收益剩余收益=营业利润—基本利润=营业利润—营业资产×最低预期报酬率