(2012)1章税法概论

税法12020/7/3税法TaxationLaws人的一生有两件事是不可避免的，一是死亡，一是纳税！---弗兰克林税法22020/7/3谁是最可爱的人！我们在为不可避免纳税命运而感到有点不舒服的同时，请不要忘记：我们都是纳税人！我们都是国家的主人、主权的享有者和最值得尊敬的人！税法32020/7/3课前思考：人的一生要纳多少税？中国税务负担全球第二工薪族一生缴税超15万个人所得税：6万打底购车买房：缴税6万一生税负：不止15万（隐形，如烟）税法42020/7/3个人在日常工作、生活中都承担了哪些税种？8:00开车上班燃油税9:30-12:00工作、工资、上网浏览股票行情、购香烟个人所得税烟草税股票交易印花税12：00-13：30午休组织团队聚餐，购买彩票5注偶然所得应纳税种餐饮业税收系列印花税13：30-15：30见客户税法52020/7/315：30-17：00商讨创业合作模式个人所得税17：00-17：30到商场取为母亲订购金饰及父亲的酒。消费税17：30-20：00家庭聚会，讨论购置新房问题契税印花税租房系列税种20：00-21：30唱KTV版权税21：30-24：00回家、休息。税法62020/7/3敬告：不要逃避纳税义务目前税收收入占财政收入的90%以上，毛阿敏和刘晓庆逃税案税法72020/7/3税务会计很重要“很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对于大公司来说，收益的纳税亦是会计师们的一个主要问题。”——E.S.亨德里克森《会计理论》税法82020/7/3税：很专业也很权威11月10日，青岛某房地产综合开发有限公司的财务总监陈某，急匆匆地走进青岛市城阳国税局的办公楼。他此行的目的，就是要与税务人员就企业纳税的问题好好理论一番。“地下车库每个卖3.1万元，而税务机关却让缴纳2万元的企业所得税，税负达70%，这税也太高了吧!”陈总监直接来到税收政策法规科找到科长孙国辉。孙国辉看了陈总监手中的税务处理决定书后，和颜悦色地说：“为了这件事情，我们专门召开过情况通报会，进行过复议复审，我们税务机关没有做好税收宣传工作，服务不到位，导致企业没有正确地理解和落实国家税收政策。”税法92020/7/3接下来孙国辉说，1个车位卖了3.1万元，价格有些低，让你们缴纳2万元的企业所得税是按照国家税法有关规定执行的。随后，孙国辉详细地给陈某讲解企业所得税的税收政策。陈总监听完孙国辉的讲解后，频频点头：“回去后，我立即向董事长和总经理汇报，我们企业今后绝不会再犯这样的错误了！”陈总监为什么会认错，3.1万元卖一个停车位，真的要缴2万元的企业所得税吗？事情还得从头说起。税法102020/7/32006年，青岛某房地产综合开发有限公司在青岛市城阳区哈尔滨路上建设国际工艺品城项目，该项目经过房地产登记测绘部门确认的可销售面积为9.9万平方米，其中办公楼及商城9.1万平方米，地下车库0.8万平方米。由于该项目设计新颖、施工和配套都与国际先进技术接近，项目完工后销售情况非常好，许多经营工艺饰品商家与个人都愿意在该项目上投资置办房产。但是许多购买商铺或者办公用房的投资者却发现，他们虽然买了房子，但位于地下一层的车库停车位却怎么也买不到。原来，房地产开发公司考虑到该地段价值和未来企业长远发展的需要。2007年将其地下停车场142个车位全部卖给关联企业国际工艺品城有限公司，每个车位单价仅3.1万元，而周边离其1000米远的青岛天泰奥园一期的车位销售单价为8万元。税法112020/7/3今年8月，城阳国税局在信息比中发现，房地产开发公司向其关联企业销售的车位价格明显偏低，企业有转移利润之嫌疑。根据《税收征管法》及其实施细则有关规定，税务机关依法核定该企业销售车位应按照每个8万元的价格交易，确认该企业少申报销售收入695.8万元，按照33%的企业所得税税率（今年的企业所得税为25%），该企业应补缴企业所得税229.6万元，最后形成了企业每个车位实际负担2万元企业所得税的事实。税法122020/7/3与税局博弈：税务筹划一、愿意放弃一元奖金？二、王先生无工作单位，准备投资500万元设立一餐饮企业。王先生的妻子有自己的单位和工作，无法实际参与该餐饮企业的运作。关于企业的组织形式的选择，在王先生当前具备的条件下，有三种选择：1、个人独资企业2、合伙企业：夫妇，王先生为执行合伙人。3、有限责任公司：预计企业年总收入为500万元，若各项成本、费用、损失、税金（不考虑投资者个人的工资）为400万元。王先生如何决策？税法132020/7/3提示：应考虑：⑴总体税负的高低。合伙制因不存在重复课税，税收负担一般要低于公司制。⑵税务管理的难易。公司制企业设立比较麻烦，但容易成为一般纳税人，取得增值税专用发票，有利于大规模的生产经营活动；个人独资/合伙企业设立相对简单，但很难成为一般纳税人，只能取得普通发票，难以从事大规模的生产经营活动。⑶综合考虑企业的经营目标、经营风险、经营规模、管理水平及筹资金额等因素。税法142020/7/3企业涉税：难倒“教父”一生的三件事！政策遵从-纳什么税？金额核算-纳多少税？税收筹划-纳最少的税？课程的性质与地位税法152020/7/3学科定位（理论与工作）财务会计税法审计企业、个人理财与税务筹划税法162020/7/3本书内容体系与重点大小税种：流转税、所得税、财产与行为税等税收征管法税务代理我们约定：只讲实体法，见目录税法172020/7/3HowtoEvaluate期末：闭卷考试总成绩构成：期末占60%+考勤占20%+练习20%税法182020/7/3第一章税法概论税法192020/7/3国家因税收而存在，或税收因国家而存在？税法202020/7/3税收征纳实体关系税收征纳程序关系个人所得税纳税申报税法212020/7/3返回税法222020/7/3本章结构第一节税法的概念第二节税法基本理论第三节税收立法与税法的实施第四节我国现行税法体系第五节我国税收管理体制税法232020/7/3第一节税法的概念一、税法的概述(几个相关概念)税法是国家制定的用以调整国家与纳税人间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。【判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税(×)税收是文明的对价。税法242020/7/3从立法过程来看，税法属于制定法。从法律性质看，税法属于义务性法规。从内容看，税法具有综合性。税法的特征【单选题】下列关于税法特点的表述中，不正确（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性D.从法律性质来看，税法属于授权性法规税法252020/7/3税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种方式。税收是税法所确定的具体内容,税法是税收的法律表现形式。税收的特征：固定性、无偿性、强制性税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。税收与税收制度税法262020/7/3税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。1、税收是取得财政收入的一种重要工具，是一种分配关系。2、征税的依据是政治权利，有别按要素进行的分配。3、目的是满足社会公共需要：公共产品、政府弥补市场失灵，促进公平分配。税法272020/7/3三、税法的作用1、是国家组织财政收入的法律保障：公共商品的价格2、是国家宏观调控经济的法律手段：调节经济3、对维护经济秩序有重要的作用4、能有效地保护纳税人的合法权益5、是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证：避免双重征税的协定。税法282020/7/3单位：亿元——数据来源：2006年中国统计年鉴，国家统计局编00000050001000015000200002500030000350002003年2004年2005年国家财政总收入税收收入税法292020/7/3我国的财政收入中有90％以上是通过税收取得的。（2005年3万亿元，其中个人所得税2000亿元）国债国企上缴的利润罚没收入规费收入税收税法302020/7/32006年7月26日下午，国税总局发布的征收个人二手房转让所得税的通知让平静的房地产市场沸腾了！继二手房征营业税年限由2年提高到5年后，此次征收个人所得税被看作房改新政的又一剂猛药。二手房市场再次打响继5月营业税之后的“避税战”。7月27日开始，为能赶在“大限”前搭上“末班车”，江苏省各地（南京、苏州、无锡、常州、南通、泰州等）办理二手房过户的人数激增。各大房产交易市场纷纷加班加点。8月1日，房产交易市场恢复了正常营业时间。与前一日人满为患的情形相比，房产交易市场显现出一片“疯狂”之后的沉寂。8月1日前火爆的购房现场8月1日后冷寂的房市税法312020/7/3股票交易印花税对于中国证券市市场，是政府增加税收收入的一个手段。1993年我国股票交易印花税收入22亿元，占全国财政收入的0.51％，2000年此项收入达478亿元，占财政收入比重更达到3.57％。印花税增加了投资者的成本，这使它自然而然地成为政府调控市场的工具。1992年6月12日，国家税务总局和原国家体改委联合发文明确按3%的税率缴纳印花税，虽然当天指数并没有反应剧烈，但随后指数在盘整一个月后即掉头向下，一路从1100多点跌到300多点，跌幅超过70%。1997年5月12日，证券交易印花税率由3%。提高到5%，更是在当天就形成大牛市的顶峰，此后股指下跌500点，跌幅达到30%多。今天零点刚过，新华社发布消息：为进一步促进证券市场的健康发展，经国务院批准，财政部决定从２００７年５月３０日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行１‰调整为３‰。政策一出台，当日大盘即放量重挫，两市累积成交超过4000亿，281点的跌幅也是2005年牛市行情启动以来的最大调整幅，近千家个股跌停。A股高昂的“牛头”终于被印花税强行勒住。新闻链接税法322020/7/3四、税法的地位及其与其他法律的关系税法是我国法律体系的重要组成部分：税法属于一个重要部门法。1．税法与《宪法》的关系第56条规定：“公民有依照法律纳税的义务。”是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。《宪法》规定，国家要保护公民的合法收入、财产所有权，保护公民的人身自由不受侵犯等。《宪法》第33条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。税法332020/7/32．税法与民法的关系税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。出现不一致时，按税法规定纳税。如：印花税中有关经济合同关系的成立，房产税中有关房屋的产权认定等是在民法中已予以规定。如：两个关联企业之间，一方以高进低出的价格与对方进行商业交易，然后再以其他方式从对方取得利益补偿，以达到避税的目的。上述交易符合民法中规定的原则，但是违反了税法规定。税法342020/7/33、税法与《刑法》的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代“偷税”的概念表述，相应的量刑良性标准也进行了修改，但税收征管法尚未做出相应修改。税法352020/7/34．税法与《行政法》的关系联系：税法具有行政法的特征区别：税法具有经济分配的特征，并且是经济利益有纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。税法362020/7/3第二节税法基本理论一、税法的原则（一）税法基本原则1．税收法定原则指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税。课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则税法372020/7/32、税收公平原则税收公平最基本的含义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负