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会计师事务所执业质量整体评价表及评分指导意见(试行)1.会计师事务所执业质量整体评价表此表作为检查组对被检查事务所执业质量进行评级分析的基础工具，也可以作为工作底稿使用。评价指标检查情况分值检查组评分一、质量控制体系0-700（一）质量控制环境方面0-701.事务所制订了规范的章程或合伙协议，且得到有效的遵循0-82.事务所治理结构和组织结构设置合理且运作规范、有效0-103.事务所具有合伙人认同的符合现状的清晰的经营目标或长远发展战略0-84.事务所及合伙人具有质量至上的经营理念和控制风险的经营风格0-105.合伙人或股东团队和谐、稳定0-106.事务所建立了以质量为导向的企业文化且体现在质量控制政策和程序中并传达给员工0-87.事务所统一调控业务活动，定期轮换合伙人，不存在影响独立性的风险0-98.事务所不存在经营风险0-7（二）合伙人机制0-1209.事务所建立合伙人委派机制，每项业务都委派胜任、适当的合伙人0-2410.事务所建立合伙人考评机制，且得到有效地运行0-2411.事务所建立合理的合伙人薪酬机制，合伙人薪酬总额与员工薪酬总额对比合理，合伙人在同一利润池中分配利润0-2412.事务所建立晋升新合伙人机制，符合晋升条件的员工均能够经过合伙人会议批准晋升为合伙人0-2413.事务所建立并严格执行对合伙人违规行为的处理政策0-24（三）客户关系和具体业务的接受与保持0-10014.事务所建立业务承接记录且运行有效0-1315.事务所建立并严格执行不相容职责分离制度0-1316.事务所建立并严格执行合伙人轮换制度0-1317.事务所建立业务风险控制制度且运行有效0-1618.事务所承接业务时充分考虑自身胜任能力与独立性0-1319.事务所建立业务承接审批制度且运行有效0-1320.事务所明确规定接受与保持客户关系和具体业务产生重大分歧时的处理意见和处理方法，且运行有效0-13（四）人力资源0-12021.事务所建立招聘确保招聘人员在职业道德、素质和专业胜任能力方面符合业务要求的制度且运行有效0-1222.事务所建立从业人员培训制度且运行有效0-1523.事务所建立员工考核评价制度且运行有效0-1524.事务所建立与发展战略相匹配的薪酬战略和薪酬结构0-2025.事务所建立员工的晋升机制，保证符合晋升标准的员工得到晋升0-2026.事务所建立人员委派制度且保证项目组具备执业所需的素质和专业胜任能力及时间0-1527.事务所建立了人力资源系统风险的控制政策且运行有效0-1028.事务所履行社会责任0-13（五）业务标准和程序的制定、修改和传达0-4029.事务所依据法律法规和业务准则制定与其客户群及业务相适应的专业标准和程序0-1530.事务所针对业务准则和法律法规的变化及业务改进的需要修改专业标准和审计政策程序0-531.事务所通过印制技术手册、标准化底稿、网络、培训等方式全面、及时地专业标准和审计政策传达到全体从业人员0-532.事务所及注册会计师认真贯彻执行业务标准和程序0-15（六）业务执行0-10033.事务所建立了与风险质量控制密切相关的项目分类管理标准且运行有效0-534.指导、监督、复核0-19（1）事务所建立制度保证项目组的所有成员了解拟执行工作的目标0-4（2）事务所建立重大事项请示报告制度，项目组负责人指导和监督项目组成员开展审计工作，控制审计过程中的重大事项及审计风险0-8（3）事务所建立审计项目复核制度，有明确的复核要求，能够达到复核目标要求，复核记录完整的体现在业务工作底稿中0-735.咨询0-5（1）事务所已经建立咨询制度，其中明确规定咨询流程和咨询事项0-2.5（2）制度中规定考虑咨询提供者的胜任能力，工作底稿中记录相关咨询事项及咨询结果，保证咨询结论得到贯彻和执行0-2.536.重大分歧处理0-14（1）事务所建立意见分歧处理程序，详细记录分歧事项和处理结果0-7（2）在分歧事项解决后才签署业务报告0-737.项目质量控制复核0-14（1）事务所已经建立项目质量控制复核制度，明确需要指定项目质量控制复核人的业务类型0-6（2）选派具有专业胜任能力的项目质量控制复核人，并使其保持客观性，明确项目质量控制复核人需要履行的职责，复核控制完整的体现在业务工作底稿中0-838.业务工作底稿0-14（1）事务所已经建立业务档案管理制度，明确了归档内容和形式0-3（2）对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限是在业务报告日后六十天内0-3（3）事务所已经建立符合档案保管要求的档案存放场所，明确档案保管期限、销毁程序和批准，保管期限符合规定0-3（4）明确档案保密要求，明确业务工作底稿修改、借阅、检查、复印等程序和批准0-3（5）对工作底稿的归档采用信息系统进行管理，使业务档案管理制度得以有效执行0-1（6）保证电子底稿及时转换成纸质的工作底稿0-139.事务所建立业务报告主任会计师签发制度且运行有效0-1440.事务所制定了统一的公章或业务报告印章管理制度和授权制度并有效执行0-15（七）监控0-4041.事务所建立监控部门或专职监控人员，监控人员的选择考虑胜任能力且符合准则要求0-842.监控重点适当0-843.事务所监控周期确定符合准则且严格执行监控政策0-844.事务所依据准则严格实施监控结果的处理与传达0-445.事务所建立并执行投诉和指控的处理0-446.事务所建立并有效执行业务项目质量责任追究制度0-8（八）信息系统0-1047.事务所已建立客户关系与项目管理信息系统且运行有效0-1.548.事务所已建立财务管理信息系统且运行有效0-1.549.事务所已建立人力资源管理信息系统且运行有效0-250.事务所已建立风险管理信息系统且运行有效0-151.事务所已建立知识管理信息系统且运行有效0-152.事务所已建立办公与文档管理信息系统且运行有效0-153.事务所已建立审计作业信息系统且运行有效0-154.事务所已建立门户网站且功能适当运行有效0-1（九）职业道德0-10055.事务所建立整体层面职业道德控制且运行有效0-30（1）事务所领导层具有重视职业道德的理念和事务所职业道德文化建设0-8（2）事务所对全体从业人员强制进行职业道德教育和培训0-8（3）事务所建立职业道德监控政策和程序且运行有效0-7（4）事务所建立违反职业道德的纪律处分政策和程序且运行有效0-756.事务所建立职业道德重要事项控制政策和程序且运行有效0-70（1）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关经济利益的职业道德要求，且运行有效0-8（2）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则有关业务承接对客户诚信、独立性和利益冲突的职业道德要求，且运行有效0-8（3）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关收费的职业道德要求，且运行有效0-8（4）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关与审计客户长期存在业务关系的职业道德要求，且运行有效0-8（5）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关商业关系的职业道德要求，且运行有效0-8（6）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关专业服务营销的职业道德要求，且运行有效0-6（7）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关家庭和私人关系的职业道德要求，且运行有效0-6（8）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关与审计客户发生雇佣关系的职业道德要求，且运行有效0-6（9）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工方面的职业道德要求，且运行有效0-6（10）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关保密的职业道德要求，且运行有效0-6二、业务项目质量0-30057.注册会计师依据审计准则有效地实施审计程序0-60（1）注册会计师依据审计准则有效地实施了初步业务活动0-5（2）注册会计师依据审计准则有效地实施了风险评估程序、了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险0-10（3）注册会计师依据审计准则编制总体审计策略和具体审计计划0-5（4）注册会计师依据审计准则有效地实施了控制测试0-5（5）注册会计师依据审计准则有效地实施了实质性程序0-30（6）注册会计师依据审计准则有效地实施了特定项目的审计0-558.注册会计师通过实施审计程序已获取足以支持审计结论的充分、适当的审计证据0-4059.注册会计师依据审计准则有效地完成了终结阶段审计工作0-1060.注册会计师依据审计准则编制和复核了审计工作底稿0-3061.需要实施项目质量控制复核的业务项目已依据审计准则和质量控制准则有效地实施了复核程序0-2062.审计报告格式规范、意见类型恰当0-10063.对已出具的审计报告，发现有重大错误，能及时采取补救措施0-1064.抽查的业务项目的质量验证质量控制体系运行有效且发挥作用0-30注：1.对于不适用的项目，有关评分栏目直接得分。2.评分标准见《会计师事务所执业质量整体评价评分指导意见》。2.会计师事务所执业质量整体评价评分指导意见一、会计师事务所执业质量整体评价要素设置、权重和分值配置会计师事务所执业质量检查包括质量控制体系检查和业务项目的质量检查二个方面，对其整体执业质量评价也围绕质量控制体系和业务项目的质量二个方面展开，评价指标分为2类16个要素64个项目，评分时涉及322个具体指标。各要素名称和权重设计及分值配置见下表：项目评价要素权重分值合计100%1000一、质量控制体系质量控制体系小计70%7001.质量控制环境7%702.合伙人机制12%1203.客户关系和具体业务的接受与保持8%804.人力资源12%1205.业务标准和程序的制定、修改和传达6%606.业务执行10%1007.监控4%408.信息系统1%109.职业道德规范要求10%100二、业务项目质量业务项目质量小计30%30011.审计程序6%6012.审计证据4%4013.终结审计工作1%1014.审计工作底稿3%3015.项目质量控制复核2%2016.审计意见与审计报告11%11017.审计业务质量验证质量控制体系有效性3%30二、评分标准与说明（一）评分的总体原则及说明检查组在评分中要坚持评分标准与职业判断相结合、检查人员个人意见与小组集体讨论结果相结合的原则，即评价时既要考虑评分标准，也要利用自身专业判断；既要尊重检查人员针对其所检查领域的评价意见，也要考虑小组集体讨论的结果，评价时，针对事务所实际情况依据专业判断，参照评分标准酌情给分。对《会计师事务所整体执业质量评价表》中设定的评价指标，事务所完全达到标准的给满分；有缺陷的适当扣分，扣分标准见《会计师事务所执业质量整体评价评分标准表》（以下简称评分标准表）。评分标准表中的扣分值是固定数值的，如“5”，要求检查人员在评价时，直接按标准扣5分；评分标准中的扣分值是区间的，如“3-5”，要求检查人员在评价时，根据事项的严重程度在区间值中选择分数予以扣分，如前述情形可扣“3分”或“4分”或“5分”。根据扣分情况，确定得分。对于不适用的项目，有关评分栏目直接得分。评价表及评分表均采用千分制，在编写检查报告时将千分折成百分，以便审理专家和领导使用。（二）评分标准评分标准见下表：会计师事务所执业质量整体评价评分标准表评价指标扣分值评分说明一、质量控制体系0-700累积扣分最高不超过700分（一）质量控制环境0-70累积扣分最高不超过70分1.章程和合伙协议0-8累积扣分最高不超过8分（1）章程中没有明确股权结构，或没有约定股东（合伙人）应享有的权利及其应承担的义务