中国资产评估协会关于印发《资产评估准则――业务约定书》(征求意见稿)和《资产评估准则――评估程序》(

—1—中评协〔2006〕88号中国资产评估协会关于印发《资产评估准则——业务约定书》(征求意见稿)和《资产评估准则——评估程序》(征求意见稿第二稿)的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（注册会计师协会）：为完善我国资产评估准则体系，规范注册资产评估师执业行为，中国资产评估协会起草了《资产评估准则——业务约定书》（征求意见稿）和《资产评估准则——评估程序》（征求意见稿第二稿）。现将两个征求意见稿及起草说明印发你们，请组织在本地区评估行业和相关单位征求意见。—2—为充分发挥准则联络员在准则征求意见过程中的作用，中国资产评估协会制定了《评估准则征求意见工作指引》，请各地方协会认真贯彻执行，支持和指导准则联络员做好评估准则征求意见工作。请将对两个征求意见稿的书面意见于2006年6月9日前反馈我会专业标准部。征求意见过程中相关问题请及时与我会联系。联系人：宋琼，李哲联系电话：[phone]传真：[phone]电子邮箱：[e-mail]附件：1.《资产评估准则——业务约定书》（征求意见稿）2.《资产评估准则——业务约定书》（征求意见稿）起草说明3.《资产评估准则——评估程序》（征求意见稿第二稿）4.《资产评估准则——评估程序》（征求意见稿第二稿）起草说明5.评估准则征求意见工作指引二○○六年四月二十五日—3—附件1：资产评估准则——业务约定书（征求意见稿）第一章总则第一条为规范业务约定书的签订、履行和其他相关行为，明确注册资产评估师与委托方及相关当事方的权利和义务，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《中华人民共和国合同法》和《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称业务约定书，是指评估机构与委托方签订的，确认评估业务委托与受托关系，明确评估目的、评估对象、评估范围、评估基准日、价值类型、评估服务费、评估报告类型、评估报告提交时间和方式、评估报告使用者和使用方式等评估业务基本事项，约定其他权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。第五条签约双方签订、履行业务约定书，应当遵守相关法—4—律、法规和资产评估准则，遵循诚实信用原则，不得损害社会公共利益。第二章业务约定书的签订和效力第六条注册资产评估师执行资产评估业务，应当在明确评估业务基本事项、决定承接评估业务后，由所在评估机构与委托方签订业务约定书。第七条签约双方应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。注册资产评估师应当具有与所承接评估业务相适应的专业胜任能力，评估机构应当具有与所承接评估业务相适应的专业资格。注册资产评估师不得在业务约定书签订过程中作出超越自身专业胜任能力和影响独立性的承诺；不得对预测和未来事项作出承诺；不得承诺承担相关当事人决策的责任。注册资产评估师应当关注委托方根据法律、法规是否有权委托评估。第八条业务约定书应当由评估机构的法定代表人（首席合伙人）或其授权代表和委托方共同签订。业务约定书自双方当事人签字并盖章之日起生效。第九条注册资产评估师在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，不得泄漏或者不正当使用。—5—第十条注册资产评估师应当将业务约定书归入工作底稿。第三章业务约定书的内容第十一条业务约定书的内容因评估业务不同存在差异，但应当包括以下基本要素：（一）签约双方名称；（二）评估目的；（三）评估对象与评估范围；（四）评估基准日；（五）价值类型；（六）评估服务费总额、支付时间和方式；（七）评估报告类型；（八）评估报告提交时间和方式；（九）评估报告使用者和使用方式；（十）当事人的其他权利和义务；（十一）违约责任和争议解决；（十二）签约时间。第十二条业务约定书中应当明确委托方的名称或姓名、住所，评估机构的名称、住所。第十三条业务约定书中载明的评估目的应当惟一，评估目的表述应当明确、清晰。第十四条不同评估业务的评估对象存在差异，注册资产评—6—估师应当与委托方进行沟通，在业务约定书中以恰当方式表述评估对象。评估对象通常表述为企业整体资产、股东全部权益、股东部分权益、单项资产或资产组合。业务约定书中应当简要说明纳入评估范围资产的具体类型、分布情况和特性。第十五条业务约定书中载明的评估基准日应当惟一，以年月日表示。第十六条业务约定书中应当明确评估服务费总额、支付时间和方式，并明确评估服务费未包括的其他费用项目和承担方式。第十七条委托方是当然的评估报告使用者。如果存在委托方以外的其他评估报告使用者，业务约定书中应当明确。业务约定书中应当约定，除法律、法规另有规定外，评估报告仅供委托方和业务约定书中明确的其他评估报告使用者使用。业务约定书中应当约定，除法律、法规另有规定外，未经委托方许可，注册资产评估师不得将评估报告及内容向第三方提供或公开。业务约定书中应当约定，除法律、法规另有规定外，未经注册资产评估师许可，委托方不得将评估报告及内容在公开媒体上披露。第十八条业务约定书中应当约定，遵守相关法律、法规和—7—资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。第十九条业务约定书中应当约定，委托方应当为注册资产评估师提供必要的工作条件和协助；如果委托方不是资产占有方，委托方应当根据评估业务需要就注册资产评估师与资产占有方之间的协调提供必要协助。第二十条业务约定书中应当约定，注册资产评估师应当按约定完成评估业务并提交评估报告；委托方应当按约定的评估服务费总额、时间和方式支付评估服务费。第二十一条业务约定书中应当约定，如果注册资产评估师在执行评估业务过程中受到限制，无法完整实施评估计划、执行评估程序，且所受限制对评估结论和评估目的所对应经济行为构成重大影响，注册资产评估师无法采取必要措施确信评估结论合理性不受影响，注册资产评估师可以中止履行业务约定书，并及时以书面形式通知委托方。如果委托方等在合理期限内未能排除限制，注册资产评估师可以终止评估业务，解除业务约定书。第二十二条业务约定书中应当约定，评估业务的执行应当遵守中国资产评估准则。第二十三条业务约定书中应当约定违约责任和争议解决。—8—第四章业务约定书的履行和变更第二十四条签约双方应当按照业务约定书全面履行义务。第二十五条业务约定书生效后，发现相关事项没有约定、约定不明确或发生变化的，注册资产评估师可以要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。业务约定书生效后，评估目的、评估对象、评估基准日、价值类型、评估报告类型发生变化，或评估范围发生重大变化，注册资产评估师应当要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。第五章业务约定书权利和义务的终止第二十六条业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止。第二十七条业务约定书权利和义务终止后，签约双方应当履行与业务约定书终止相关的通知、协助和保密等义务。第六章违约责任和争议解决第二十八条签约双方任何一方不履行业务约定书义务或履行义务不符合约定的，应当按照约定承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当—9—根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的，不能免除责任。第二十九条业务约定书履行过程中产生争议时，签约双方应当按照约定的争议解决方式和地点解决争议。第七章附则第三十条本准则自年月日起施行。—10—附件2：《资产评估准则——业务约定书》（征求意见稿）起草说明为便于评估机构和注册资产评估师以及相关部门、人士全面理解《资产评估准则——业务约定书》（征求意见稿），现将有关起草情况说明如下。一、起草背景1999年6月，中国资产评估协会（以下简称“中评协”）发布了《资产评估业务约定书指南》，规范评估机构和注册资产评估师签订业务约定书行为。随着评估行业管理体制的变迁、评估行业的发展和评估业务的扩展，评估机构和注册资产评估师日益成为评估行业风险主体，评估业务中新的风险点也不断出现，需要进一步明确的相关各方责任义务等内容也随之增加，原有的《资产评估业务约定书指南》已经不适应评估业务发展需要。为促进评估机构和注册资产评估师提高风险意识，指导评估机构和注册资产评估师合理界定评估业务各方当事人权利、义务，需要对资产评估业务约定相关行为作出进一步规范。各国评估界及相关评估准则中对业务约定书的处理方式差异较大。在《国际评估准则》和美国《专业评估执业统一准则》—11—中，没有对业务约定书进行规定。但在《欧洲评估准则》和英国皇家特许测量师学会《评估指南》中对业务约定书有专门规定。这种差异体现了各国评估准则体系设计思想的差异，并不影响业务约定书及其规范的重要性。二、起草过程2005年5月，中评协根据准则项目招标要求，确定了业务约定书准则起草项目组。起草工作主要包括：（一）项目组收集与业务约定书准则制定相关的国内外法规、准则资料，审计、律师行业的合同、协议书资料。（二）项目组先后在厦门、杭州、北京等地进行调研，并多次征求评估机构、地方协会、相关行业专家意见，举行6次中小规模论证会。（三）项目组根据准则应当解决的问题，参照其他准则体例，拟订了业务约定书准则的基本结构。项目组先后八易其稿，于2006年2月提交准则送审稿。（四）2006年3月，中评协根据准则项目招投标管理办法和项目协议书，组织专家对准则送审稿进行了评审。项目组根据评审意见进行修改，形成征求意见稿（代拟稿）。（五）2006年3月，中评协组织项目组和部分专家对征求意见稿（代拟稿）进行修改，并就修改过程中较突出的法律问题征求协会法律顾问意见。中评协组织项目组根据法律顾问意见和部分专家意见对征求意见稿（代拟稿）进行最后修改，形成征求意—12—见稿。三、起草指导思想在征求意见稿的起草过程中遵循了以下指导思想：（一）以合同法为基础，重点考虑评估业务特点对业务约定书的影响。业务约定书的实质是经济合同，应当遵守合同法相关规定。但合同法是针对所有合同的综合性法律，征求意见稿重点结合评估行业特点，在合同法基础上，对评估行业需要重点关注的相关事项进行规范，合同法中有相应规定的，除部分需要特别强调的内容外，基本上不再重复。（二）参考国内其他行业相关准则的制定经验，谨慎地借鉴国外准则中对业务协议、合同的相关规定。（三）防止约定不足、约定过度和约定不当。既要注重保护注册资产评估师和评估机构，也要兼顾维护委托方和相关当事方利益和社会公共利益。行文语气应当恰当，不使用容易引起歧义和让委托方反感的术语和语气，同时也要有防止评估报告误用的约定。（四）注重与已发布评估准则和正在制定中的其他评估准则的衔接，特别注重与评估程序准则的衔接。四、征求意见稿的定位根据我国资产评估准则体系规划，业务约定书准则属于具体准则层次中的程序性准则（征求意见稿在准则体系中的定位参见附图：资产评估准则体系图）。在基本准则的基础上，业务约定—13—书准则对业务约定书的签订、履行等环节从评估行业角度提出具体要求，对业务约定书应当包括的基本内容、签订时应当注意的问题等进行规定，以达到程序性准则从程序上规范执业、防范风险的目的。征求意见稿未对业务约定书的形式、格式做出规定，今后可以根据需要由行业协会根据本准则推荐业务约定书参考范本。五、征求意见稿基本结构征求意见稿分为“总则”、“业务约定书的签订和效力”、“业务约定书的内容”、“业务约定书的履行和变更”、“业务约定书权利和义务的终止”、“违约责任和争议解决”和“附则”，共7章30条。设计结构时主要考虑了准则体例以及与合同法的关系。合同法中已有相关规定的，除部分需要特别强调的内容外，准则中不再过多重复。六、重要事项说明为便于理解征求意见稿相关内容，现将一些重要事项予以说明。（一）关于征求意见稿名称在讨论过程中，有的专家提出根据合同法的规