高级财务会计——形考任务04

高级财务会计——形考任务04题目1：A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：A企业201×年6月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款139018.63应收账款621000其他应付款10932其他应收款22080应付职工薪酬19710存货2800278应交税费193763.85流动资产合计3614738流动负债合计811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款5620000固定资产1031124非流动负债合计5620000在建工程556422股东权益：无形资产482222实收资本776148非流动资产合计2106068盈余公积23767.82未分配利润-1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计5720806负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。⑴借：担保资产——固定资产450000破产资产——固定资产135000累计折旧75000贷：固定资产——房屋660000借：长期借款450000贷：担保债务——长期借款450000⑵借：抵消资产——应收账款——甲企业22000贷：应收账款——甲企业22000借：应付账款——甲企业32000贷：抵消债务——应付账款——甲企业22000破产债务10000⑶借：应追索资产——保险公司11000应追索资产——保管员1000应追索资产——刘丽2500应追索资产——铁路部门4200应追索资产——租金3380应追索资产——应收账款621000贷：待处理财产损益——流动资产损失12000其他应收款10080应收账款621000⑷借：应追索资产——设备180000贷：破产清算损益180000⑸借：其他资产——破产安置资产356000贷：无形资产——土地使用权356000⑹借：受托资产6200贷：受托代销商品6200借：代销商品款6200贷：受托债务6200⑺借：破产资产——现金1500破产资产——银行存款109880破产资产——其他货币资金10000贷：现金1500银行存款109880其他货币资金10000⑻借：破产资产——材料1443318破产资产——包装物47000破产资产——低值易耗品46800破产资产——产成品1263160破产资产——固定资产446124破产资产——在建工程556422破产资产——无形资产126222破产资产——长期投资36300破产资产——累计折旧210212贷：材料1443318包装物47000低值易耗品46800产成品1263160固定资产656336在建工程556422无形资产126222长期投资36300题目2：请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。答：⑴破产清算期间预计清算费用625000元，已经债权人会议审议通过。借：破产清算损益——清算费用625000优先清偿债务——应付破产清算费用625000⑵优先清偿职工工资、税金等。借：应付工资19710应交税金193763.85其他应交款2490贷：优先清偿债务——职工工资19710优先清偿债务——税金等196253.85⑶确认破产债务借；短期借款362000应付票据85678应付账款33716其他应付款8442应付股利65302.63长期借款5170000贷：破产债务——短期借款362000破产债务——应付票据85678破产债务——应付账款33716破产债务——其他应付款8442破产债务——应付股利65302.63破产债务——长期借款5170000⑷确认清算净资产借：实收资本776148盈余公积23767.82贷：清算净资产799915.82借：清算净资产1510212.30贷：利润分配——未分配利润1510212.30题目3：资料：1.租赁合同2012年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：××生产线。（2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即2013年1月1日）。（3）租赁期：从租赁期开始日算起36个月（即2013年1月1日～2015年12月31日）。（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1000000元。（5）该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为2600000元。（6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）。（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。（8）2014年和2015年两年，甲公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定（1）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（2）采用年限平均法计提固定资产折旧。（3）2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收入10000000元和15000000元。（4）2015年12月31日，将该生产线退还乙公司。（5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元。3.其他资料：（PA，3，8%）=2.5771要求：（1）租赁开始日的会计处理（2）未确认融资租赁费用的摊销（3）租赁固定资产折旧的计算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租赁到期日归还设备的核算答：承租人对融资租赁的会计处理P=1000000*(P/A,8%,3)=1000000*2.5771=2577100(1)租赁期开始日的会计处理：借：固定资产-融资租赁的资产2587100未确认融资费用422900贷：长期应付款3000000银行存款10000(2)未确认融资租赁费用的摊销2013年未确认融费用的摊销额=（3000000-422900）*8%=206168元借：财务费用206168贷：未确认融资费用206168借：长期应付款1000000贷：银行存款10000002014年未确认融费用的摊销额=（25771000-793832）*8%=142661.44元借：财务费用142661.44贷：未确认融资费用142661.44借：长期应付款1000000贷：银行存款10000002015年未确认融费用的摊销额=（1783268-857338.56）*8%=74074.36借：财务费用74074.36贷：未确认融资费用74074.36借：长期应付款1000000贷：银行存款1000000(三)租赁资产折旧的计提题目没有说净产值，默认为0计提折旧，租赁期满该生产设备退还乙公司，2587100/3=862366.672013年，2014年应计提折旧借:制造费用862366.67贷：累计折旧862366.672015年应计提折旧=2587100-862366.67*2=862366.66借:制造费用862366.66贷：累计折旧862366.66(4)租金和或有租金的会计处理2013-2015年支付租金借：长期借款1000000贷：银行存款1000000或有租金计入当期损益2014年：10000000*1%=1000002015年：15000000*1%=1500002014年末支付的或有租金借：销售费用100000贷：银行存款1000002015年末支付的或有租金借：销售费用150000贷：银行存款1500000(5)租赁到期归还设备借：累计折旧2587100贷：固定资产——融资租入固定资产2587100