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安然事件——案例分析组长：刘薇组员：彭梦婷徐水琴徐逸心邓梦悦周雯微周康仪刘开事件概况发生时间：2001年发生地点：美国休斯顿涉及公司：安然公司（EnronCorporation)安达信会计事务所历史回眸1985年，作为美国商业巨头——安然公司成立2000年12月1日，安然最高执行官开始秘密抛售公司股票2001年1月16日，安然公布其第三季度亏损高达6.18亿美元2001年10月22日，美国证券监管机构对其展开非正式调查2001年12月12日，调查安然公司破产的真相2002年1月23日，安然公司董事长肯尼斯·莱宣布辞职2002年1月25日，前安然公司副董事长克利夫·巴克斯特自杀身亡真相只有一个在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐；2001年11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。管理层作为会计工作的行为人，负责企业的日常经营管理，对编制财务报表负有直接责任。而安达信的管理层舞弊，利用职位之便，直接或者间接操控会计记录，提供虚假的财务信息，违反法律法规。由于审计的固有限制，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大安然公司股票走势安然公司与会计师事务所安达信公司作为全球最大的五大会计师事务所之一，在安然成立之时就开始负责其外部审计工作。在20世纪90年代中期，安达信还与安然签署了一项补充协议，包揽安然的内部审计工作。接着，由安达信的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自安达信。从此，安达信与安然公司结成牢不可破的关系。安达信会计师事务所审计安然公司安达信的违规行为美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安然事件中的不当做法主要有：（1）安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露。安然公司长时间虚构盈利（从1997年到2001年虚构利润5.86亿美元），以及隐藏数亿美元的债务，作为十多年来一直为安然公司提供审计和咨询服务、在会计行业声誉卓著的安达信不可能不知道内情。（2）安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。安然为了降低成本，安达信为了增加收入，安达信不仅接管了安然多家公司的会计工作，包括在1994年至1998年受聘为安然内部审计师，并全面负责安然的咨询工作，同时，安达信又承担安然的审计工作，如2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。存在自身利益威胁违反诚信原则安达信的违规行为(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任加入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业后曾在安达信任审计经理。销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，并涉嫌妨碍司法调查。会计质量控制准则会计质量控制准则是保证业务质量的基本，安达信公司在违反了职业道德的同时安达信公司被指控“妨碍司法”犯罪，原因是安达信公司故意销毁大量的有关安然公司的文件。在会计质量控制准则中，会计师事务所应该对业务工作底稿至少保存10年。在事务所制定监控政策时，明确表明了对质量控制制度的记录应当保管足够的期限。财务报表管理层对编制财务报表负有直接责任。安达信的管理层舞弊，利用职位之便，直接或者间接操控会计记录，提供虚假的财务信息，违反法律法规。由于审计的固有限制，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大。从安然事件中能学到哪些教训呢？1、坚持并不断完善我国的会计审计准则。我国的原则既要有原则性的规定，充分发挥会计人员以及注册会计师的职业判断；也要有可操作性强的规则程序，便于会计人员以及注册会计师执业。2、会计师事务所应将审计与非审计业务分开。应制定相应的法规对事务所加以限制，凡是执行审计业务的会计师，不得再兼任其他影响独立审计的职务。3、加强诚信教育。安然事件的发生说明了市场监管者对诚信教育的忽略，市场不仅仅需要通过制度对参与者进行制约，还需要辅以潜移默化的诚信教育手段。谢谢观赏！