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1税收基础知识学习笔记第一章税收与社会一、要点总结1．在当今社会，税收已经成为中国社会的一种普遍现象。2．西方国家税收经历了自由贡纳时期、税收承诺时期、专制课税时期和立宪课税时期四个阶段。3．夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形，具有租税不分的性质。春秋时期鲁国实行“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。4．历史证明，无税不国，但税重也要亡国。5．要使全体民众的公共需要得到满足，必须提高纳税人的纳税意识。6．提高纳税人纳税意识的途径有：进行有力的税收宣传；有效保护纳税人税收权益；加大对偷税的处罚力度。7．反偷税要抓住两个关键因素：一是提高查处概率，二是提高处罚程度。其中，提高税务违法案件的处罚程度是让纳税人形成良好纳税意识的关键。8．亚当·斯密的税收原则：平等、确实、简便、省费。9．中国历史上的征税原则大致是从四个方面的需要出发而提出来的。一是从争取民心、稳定统治秩序出发，强调征税的有义、统一、均平、为公为民等原则，二是从发展经济的需要出发，强调征税要坚持有度、适时、培源养本等原则。三是从组织财政收入出发，强调征税要采用弹性、普遍、税民所急等原则。四是从税务管理的要求出发，强调征税要贯彻明确、便利、统一、有常等原则。10．现代国家普遍适用的税收原则有财政原则、公平原则和效率原则。11．税收财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。12．拉弗曲线表明了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零；税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。如果超过这一点，继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，反而导致税收下降；当税率为100％时，税收也相应降至零。税率越高，税收收入不一定越大。13．税收公平原则要求条件相同者缴纳相同的税（横向公平），而对条件不同者应加以区别对待（纵向公平）。二、基本概念1．税收的财政原则2税收财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。2．税收的公平原则税收的公平原则要求条件相同者缴纳相同的税（横向公平），而对条件不同者应加以区别对待（纵向公平）。3．拉弗曲线的基本涵义拉弗曲线表明了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零；税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。如果超过这一点，继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，反而导致税收下降；当税率为100％时，税收也相应降至零。税率越高，税收收入不一定越大。第二章税收与政府一、要点总结1．税收的基本内涵是：─税收的征收主体是政府；─税收的客体是社会成员，亦即企业、个人等纳税人；─税收必须借助法律手段强制征收；─税收是无偿征收的，政府在征收税款时无须作等价交换；─征税的目的是为了满足社会公共需要，因而其本质特征是有偿的；─国家以税收方式取得财政收入，等等。2．从根本上说，税收的存在是由公共需要决定的。公共需要是社会需要中一个重要的有机组成部分。3．公共需要是指在一定社会整体范围内，为保证人口或劳动力再生产与物质资料再生产得以顺利进行的外部条件的需要，包括社会和平、社会秩序、公共工程与公共事业，在以社会化大生产为基础的商品经济条件下，还包括国民经济的稳定和发展。4．税收，是国家（政府）为了实现其职能并满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制、无偿征收，而取得财政收入的一种形式。5．从理论上讲，税和费是两个不同的范畴。税收是基于社会公共权力按照法律形式预先规定的标准，对纳税人实行的强制性征收，是国家整体利益的集中3体现，它的开征、停征以及减税、免税退税补税，都必须依照法律的规定执行。而费则是按照权利义务对等的经济原则，以为他人提供某种财产使用权或劳动服务而取得的各种名目的代价，主要体现地方或部门的利益，它的收取一般是依据地方或部门性的文件等，不具有普遍的约束力。6．税收和收费作为分配形式，具有一定的共性。第一，收税和收费的主体均为政府部门及其拥有的众多单位和机构。第二，税和费都是政府参与国民收入分配的一种方式，从性质上讲都属于财政性资金，应纳入国家预算统一分配和管理。7.税收是政府取得财政收入的最佳形式，应成为财政收入体系中的主力军，而收费则只能充当一个配角。8．税收是政府最为重要的调控工具之一。增加税收可以抑制需求，减少税收可以扩大需求。政府可以运用税收乘数原理对社会经济运行进行调控。9．为了追求资源配置效率，要求税收保持中性，弱化税收制度对经济的干预，减少效率损失，强化市场的基础性配置作用，而另一方面，为了弥补市场失灵的不足，客观上要求借助政府力量对经济运行总量与结构进行调控，而其中，税收又是重要手段，税收调控要求强化税制对经济的调节干预，通过税收来引导市场投资主体符合政府意图。10．中央政府和地方政府作为不同的主体，分别在一定范围内提供用于满足社会成员不同偏好的公共产品，其行为目标存在着明显差异，并非所有的公共产品都应当由一级政府(中央政府)统一提供，而应当分别由中央政府与地方政府分层次提供，才能有效地满足全社会的公共需要。政府需要分级，分级需要分权，这是分税制的基本理论依据。11．目前国际上通行的税权划分有3种模式。一是以美国为代表的以分权为特征的地方税制体系。二是以法国为代表以中央集权为特征的地方税制体系。三是以日本为代表以分权与集权相结合为特征的地方税制体系。12．各国地方税税权划分的几点基本经验：第一，确保中央政府的宏观调控能力。第二，考虑地方政府的事权与财政需求。第三，注重调动地方政府征税的积极性。第四，重视构建科学合理的税制体系。13．合理划分税权的总体思路是：按照现代市场经济运行特点和现代政府分级管理的要求，区别公共产品的层次，深化税费改革，建立起能够独立运行的中央税收入体系与地方税收入体系；本着效率原则，减少共享税比例，在强化中央统一立法和加强监控的前提下，适当下放部分税收立法权。最终建立起体制健全、分配规范、征管科学、增长稳定的公共财政收入体系和征管制度。14．按征税对象的性质分类，这是基本的分类方法。可划分为流转税（流转课税）、所得税（所得课税）、资源税（资源课税）、财产税（财产课税）和行为税（行为课税）五大类。15．按管理和使用权限分类，税收可以分为中央税和地方税。16．按预算收入构成和征税主管机关的不同分类，可以分为工商税收、关税、农（牧）业税收。417．按税收与价格的关系分类，税收可以分为价内税和价外税。18．税制体系指由若干不同类别的税种组成的税收体系。在社会经济发展的不同时期，税制体系是不同的。19．主体税种是普遍征收的税种，其收入在全部税收收入总额中占较大比重，因而在税收体系中占主要地位，决定税收体系的性质和主要功能。税收体系的财政、公平和效率目标主要通过主体税种来实现。二、基本概念1．税收的基本内涵税收的基本内涵是：税收的征收主体是政府；税收的客体是社会成员，亦即企业、个人等纳税人；税收必须借助法律手段强制征收；税收是无偿征收的，政府在征收税款时无须作等价交换；征税的目的是为了满足社会公共需要，因而其本质特征是有偿的；国家以税收方式取得财政收入，等等。2．公共需要公共需要是指在一定社会整体范围内，为保证人口或劳动力再生产与物质资料再生产得以顺利进行的外部条件的需要，包括社会和平、社会秩序、公共工程与公共事业，在以社会化大生产为基础的商品经济条件下，还包括国民经济的稳定和发展。公共需要同私人需要相比，具有整体集合性。3．税收税收是国家（有时又称政府）为了实现其职能并满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制、无偿征收，而取得财政收入的一种形式。4．税收乘数税收乘数=边际消费系数/（1－边际消费系数）。政府可以运用税收乘数原理通过增税或减税对社会经济运行进行调控。5．税制体系税制体系指由若干不同类别的税种组成的税收体系。6．主体税种主体税种是普遍征收的税种，其收入在全部税收收入总额中占较大比重，因而在税收体系中占主要地位，决定税收体系的性质和主要功能。税收体系的财政、公平和效率目标主要通过主体税种来实现。第三章税收与经济一、要点总结1．不同的人根据他们从公共活动中所得到的“利益”大小而纳税，是税收的“利益原理”。人们支付税款的数量同他们的收入、财富或“支付能力”联系起来，是税收的“支付能力原理”。52．税收被称为固定比例的、累进的或累退的，取决于它从高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于从低收入者那里征收的收入比例。如果随着收入的增加征税的比例越大，则税收是累进的；如果税收是收入中的固定比例，税收便是固定比例的；如果税收使低收入家庭比高收入家庭承受更大的负担，那么税收就是累退的。3．一般而言，直接税往往是累进的，间接税往往是累退的。4．经济效率是指资源的有效利用，资源的有效利用程度要以生产者达到的产量使消费者得到的满足程度来衡量。如果生产要素的组合所达到的产量能给消费者带来一定的满足，那么，经济就具有一定的效率。如果生产要素重新组合后的产量能使消费者得到更大程度的满足，这就表明经济是更有效率的。如果生产要素组合所达到的产量能使消费者得到最大程度的满足，任何重新组合将使消费者的满足程度减少，这就表明经济处于最有效状态，这种状态称为“帕累托最优状态”。5．税收经济效率是指征税对经济运行效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。6．税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。效率是公平的前提，公平是效率的必要条件。7．提高税收经济效率，客观上就要求税收政策目标应与整个经济政策目标相一致。8．制定可持续发展的税收政策，一是要顺应可持续发展的内在要求，在保证经济增长的同时，完成可持续发展的战略目标；二是要促进体制创新，加强宏观调控，以弥补市场机制在环境和资源效益方面的不足之处；三是要促进经济增长方式的转变，变粗放型的经济增长为集约型的经济增长。9．税收的行政效率可以从征税费用和纳税费用方面来考察。10．提高税务行政效率，就是要控制行政成本。控制行政成本包括两层含义，一是降低税收成本，二是优化税收成本结构。11．经济增长通常是指一个国家国民经济所生产的产品和劳务数量的增加，从绝对数值来看，可以用国民生产总值或国民收入的增长来表示；从相对数值来看，可以用人均国民生产总值或人均国民收入的增长来表示。12．经济增长的主要源泉是资本形成、劳动供给和技术进步。13．在中国，税收对于劳动供给的影响是微弱的。因此，税收与经济增长的关系，主要表现通过税收政策调整和税收优惠政策，促进技术进步，扩大储蓄规模，或者促使民间资金转化为资本。14．20世纪80年代以前，投资者比较注重投资环境，税收优惠是投资者较少考虑甚至完全不考虑的因素。但随着东道国投资环境的普遍改善，投资者转而注重投资的成本——收益问题，税收因素因此被提到重要的位置。15．税收优惠有许多表现形式，如减免所得税、免税期、扩大投资和再投资补贴、特殊扣除等。政府采取一般性的优惠手段还是特殊的优惠手段，其效果是6不一样的。一般而言，对投资者产生较大影响的是一般性的税收优惠政策。二、基本概念1．税收的利益原理不同的人根据他们从公共活动中所得到的“利益”大小而纳税，这就是税收的“利益原理”。2．税收的支付能力原理人们支付税款的数量应该同他们的收入、财富或“支付能力”联系起来，就是税收的“支付能力原理”，收入及财产状况基本相同的人，应该缴纳相同的税款，不相同的人就被认为应缴纳不同的税款。3．累进的、固定比例的、累退的税收根据对不同收入征税的比例，税收被分为“累进的”和“累退的”。“累进的”税收不同于严格的