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1第二部分经济业务（答案）惠州市海东科技有限公司（增值税一般纳税人）2014年12月发生如下经济业务：（存货按实际成本核算）1、5日，购入材料10000元。其中A材料200公斤，单价20元；B材料200公斤，单价30元。增值税率为17%，款项已通过银行支付，材料已验收入库。借：原材料-A材料4000-B材料6000应交税费-应交增值税-进项税1700贷：银行存款：117002、9日，收回星辉公司前欠货款20000元，存入银行。借：银行存款20000贷：应收账款-星辉公司200003、9日，开出支票3000元预付衡远公司A材料货款。借：预付账款-衡远公司3000贷：银行存款30004、10日，销售甲产品，数量1000个，单价80元，价款80000元，增值税率17%，款项存入银行。借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费-应交增值税-销项税136005、10日，以银行存款上交上月税金6160元，其中增值税5600元，城建税392元，教育费附加168元借：应交税费-应交增值税5600-应交城建税392-应交教育费附加168货：银行存款61606．14日，以银行存款偿还前欠单位款项30000元。其中东成公司10000元；金宝公司20000元。借：应付账款-东成公司10000-金宝公司20000贷：银行存款300007、14日，据合同规定，预收东方公司购货款30000元，存入银行。借：银行存款30000贷：预收账款-东方公司300008、15日，现金清查时短款152元，原因待查。借：待处理财产损溢152贷：库存现金1529、15日，从银行提取现金1000元。借：库存现金1000贷：银行存款100010、17日，以现金购买行政部门办公用品620元。借：管理费用-办公用品620贷：库存现金62011、18日，用银行存款支付社会捐赠2400元借：营业外支出-社会捐赠2400贷：银行存款240012、18日、向东方公司发出甲产品800个，单价80元，增值税率17%，冲销原预收货款30000元，余款收存银行。（1）借：银行存款44800预收账款30000贷：主营业务收入64000应交税费-应交增值税-销项税10880213、19日，以银行存款支付电话费1107元。借：管理费用-电话费1107贷：银行存款110714、20日，出租一台设备，收到押金3000元，取得本月租金收入2000元，均存入银行（不考虑相关税费）。借：银行存款5000贷：其他应付款-押金3000其他业务收入-租金200015、20日，从银行提取现金129200元，准备发放工资。借：库存现金129200贷：银行存款12920016、21日，以现金支付上月职工工资129200元。借：应付职工薪酬129200贷：库存现金12920017、21日，已预付给衡远公司货款的A材料300公斤运达企业，单价20元,价款6000元，增值税税率为17％，单价20元,价款6000元，增值税税率为17％，材料已验收入库，公司用存款补付不足材料款。借：原材料-A材料6000应交税费-应交增值税-进项税1020贷：银行存款4020预付账款-衡远公司300018、22日，向银行借款200000元，期限3年；借：银行存款200000贷：长期借款20000019、22日，购入叉车一辆，价值50000元，增值税率17%，款项以银行支付。借：固定资产-叉车50000应交税费-应交增值税-进项税额8500贷：银行存款5850020、25日，销售给富华公司甲产品一批，数量500个，单价80元，价款40000元，增值税率17%，本公司用现金600元代垫运输费。以上款项均未收到。借：应收账款-富华公司47400贷：主营业务收入40000应交税费-应交增值税-销项税6800库存现金60021、26日，公司取得罚款收入6000元，经批准转作营业外收入。借：银行存款6000贷：营业外收入600022、27日，以银行存款支付本月水电费24000元。其中车间耗用20000元，行政部门耗用4000元。借：制造费用-水电费20000管理费用-水电费4000贷：银行存款2400023、28日，销售给明华公司不需用的原材料，其中A材料50公斤，售价16元；B材料100公斤，售价22元。增值税率17%，收到明华公司开具的期限为二个月的商业承兑汇票3510元。借：应收票据-明华公司3510贷：其他业务收入-A材料800-B材料2200应交税费-应交增值税-销项税51024、30日，以现金支付广告费1000元。借：销售费用-广告费1000贷：库存现金10005、31日，本月发出材料汇总表3材料发出汇总表单位：元项目A材料B材料合计单位数量单价金额单位数量单价金额生产甲产品耗用：公斤14002028000公斤1600304800076000车间一般耗用公斤公斤2030600600管理部门耗用公斤1020200公斤200合计141020282001620304860076800借：生产成本-甲产品76000制造费用-材料费600管理费用-材料费200贷：原材料-A材料28200-B材料4860026、31日，结算本月职工工资129000元，其中生产工人工资79500元，车间管理人员工资29000元，行政管理人员工资20500元；借：生产成本-工资79500制造费用-工资29000管理费用-工资20500贷：应付职工薪酬12900027、31日，用银行存款支付业务招待费10000元。借：管理费用-业务招待费10000贷：银行存款1000028、31日，用银行存款偿还短期借款50000元。借：短期借款50000贷：银行存款5000029、31日，计提本月借款利息1000元。借：财务费用1000贷：应付利息100030、31日，本月15日现金短款152元已查明，属于出纳员的责任，应全部赔偿，，尚未收到出纳员赔款。借：其他应收款152贷：待处理财产损溢15231、31日，计提本月固定资产应计折旧6776元，其中生产车间固定资产折旧4200元，行政部门固定资产折旧2088元，出租设备的折旧488元。借：制造费用-折旧费4200管理费用-折旧费2088其他业务成本-折旧费488贷：累计折旧677632、31日，接受兴达公司以某项专有技术150000元作为投资,经双方协商确认该项专利权的价值100000元。借：无形资产-专有技术100000贷：实收资本-兴达公司10000033、31日，由于经营出现危机，无力偿还东华公司欠款60000元，经协商同意将其债权转为股权。借：应付账款-东华公司60000贷：实收资本-东华公司6000034、31日，管理部小王出差回厂报销2500元，原预借3000元，余额退回。借：管理费用-差旅费2500库存现金500贷：其他应收款-小王300035、31日，以银行存款支付下一年第一季度办公楼租金9000元。4借：预付账款9000贷：银行存款900036、31日，结转本月制造费用。借：生产成本-甲产品53800贷：制造费用35200★20000+600+29000+4200=5380037、31日，本月所有产品全部完工入库，数量4364个，结转完工产品的生产成本218200元。借：库存商品-甲产品218200贷：生产成本-甲产品218200★8900（期初余额）+76000+79500+53800=218200则单位成本=218200/4364=50（元/个）38、31日，结转本月已销售产品的成本115000元。借：主营业务成本-甲产品115000贷：库存商品-甲产品115000★（1000+800+500）*50=11500039、31日，结转本月销售材料的成本4000元。借：其他业务成本4000贷：原材料-A材料1000-B材料3000★50*20+100*30=400040、31日，计算本月应交城建税1439.9元和教育费附加617.1元。借：营业税金及附加2142贷：应交税费-应交城建税1439.9-应交教育费附加617.1★销项税（10880+6800+510+13600+850）-进项税（1700+8500+1020）=32640-11220=2142021420*0.07=1499.421420*0.03=642.641、31日，损益账户的结转，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户。（1）借：主营业务收入184000其他业务收入5000营业外收入6000贷：本年利润195000（2）借：本年利润140507贷：主营业务成本115000其他业务成本4000营业税金及附加2142销售费用1000管理费用8965财务费用1000营业外支出840042、31日，计算本月应交所得税，并转入“本年利润”账户5★（195000-140507）*25%=13623.25(1)借：所得税费用13623.25贷：应交税费-应交所得税13623.25（2）借：本年利润13623.25贷：所得税费用13623.2543．31日，计算本月净利润，将其转入“利润分配”账户。★本月净利润=195000-140507-13623.25=40869.75借：本年利润40869.75贷：利润分配40869.7544、31日，假设该公司本年度净利润为215898元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。借：利润分配32384.7贷：盈余公积-法定21589.8-任意10794.9★215898*10%=21589.8★215898*5%=10794.945、31日，确认向投资者分配股利186436元.借：利润分配186436贷：应付股利186436