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业务流程和案例题案例题某集团销售事业部冰箱事业部彩电事业部集团财务采购中心北京公司上海公司广州公司海滨彩电泰山彩电西北彩电内蒙彩电1、集团财务（1）集团财务主要负责对集团总部的日常报销（2）集中采购，即各产品公司将采购信息发给集团，由集团统一进行采购，采购的物料直接到当地的公司的仓库（3）负责整个集团的全面预算管理，集团统一制定预算体系，并对下属公司进行预算控制。（4）各行业定期进行财务状况和经营成果的分析2、销售事业部与其下属成员（1）销售事业部是管理中心，对其在全国各地的销售公司进行管理。要求实时掌控各地销售公司的财务状况和经营成果，并进行横向对比分析（2）各地的销售公司主要销售集团的各种产品，当地有仓库，进行统一存货核算。3、彩电事业部与其下属成员（1）彩电事业部是管理中心，对其在全国各地的生产彩电的公司进行管理。要求实时掌控各地生产型公司的财务状况和经营成果，并进行横向对比分析（2）各地的生产型公司主要从事彩电生产，其采购申请提交给集团采购中心有材料仓库进行存货核算，其生产的产品销售给销售事业部，每月人产成品仓库。要求：（1）集团财务会计信息系统应该具备哪些功能？（2）销售事业部和销售公司的会计信息系统应该具备那些功能？（3）彩电事业及其下属成员的会计信息系统应该具备哪些功能？答：（1）这要根据企业集团类型和对分公司的管理要求来决定，这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高，往往对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理，因此，会计信息系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的，集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统，如总账、采购与付款管理、存货核算与管理、销与应收管理、生产、报告、继续评价等功能模型与子系统），做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等。（2）销售事业部和销售公司会计信息系统应该具备功能。销售事业部主要任务是完成销售核算与管理任务，销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统（如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评价等模块）。3.彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能。彩电事业部主要任务是完成生产核算与管理任务，其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统（如总账、生产、存货、报表、绩效评价等模块）。1、5会计信息系统的功能结构1、5、1会计信息系统的基本功能会计信息系统财务系统购销系统管理与决策系统总帐系统应收系统应付系统工资系统固定资产系统成本管理系统资金管理系统报表系统采购系统存货系统销售系统管理报告系统财务分析系统预算管理系统业务评价系统所有系统形成的业务都要传到总账系统2、某研究院是石油天然气总公司最大的综合性科研单位之一，拥有40多个处、所、公司，研究的课题数量大。在传统核算方式下，科目设置方法如下：一级科目为“在研课题费用”；二级科目分为“横向”“纵向”；三级科目为各处、所名称；四级科目为课题号；五级科目则是劳务费、原材料费、差旅费、设备购置费、专用业务费、院所管理费、研究室管理费等12个栏目，而五级科目的重复率很高。如果将这种科目设置方式搬到计算机上，则课题越多，科目余额庞大，该单位仅“在研课题”科目下属的明细科目记录已达2500多个。这样在计算机上填制有关课题的凭证速度就非常慢，同时，也不利于各明细费用的横向统计。为了更好地核算每个项目，该研究院采用了用友软件公司的项目管理模块，使用项目核算和管理可以核算项目的成本费用和收入情况，它以项目为中心进行核算管理。这样不但便于操作，而且速度快，帐表可任意选择格式，并且可以得到各种项目统计分析表，使得课题的收入与支出一目了然。要求：1.列出传统会计科目体系，然后将项目从科目体系中剥离出来，重新建立新的会计科目体系。（在研的横向课题有9401课题，9402课题）2.根据所学知识，结合具体软件的学习体会，设计出项目核算和管理的具体步骤。（1）传统会计科目体系科目编码科目名称科目编码科目名称6605在研课题费用660501横向660502纵向66050101劳务费66050201劳务费66050102原材料费66050202原材料费66050103差旅费66050203差旅费66050104设备购置费66050204设备购置费66050105专用业务费66050205专用业务费66050106院所管理费66050206院所管理费66050107研究室管理费66050207研究室管理费重新的：科目编码科目名称辅助核算部门代码部门名称6605在研课题费用01横向660501劳务费部门核算660502原材料费部门核算660503燃料及动力部门核算660504设备购置费部门核算660505专用业务费部门核算660506院所管理费部门核算660507研究室管理费部门核算（2）项目核算和管理的具体步骤如下1.设置一级会计科目：在研课题费用二级科目：劳务费、原材料费、差旅费、设备购置费、专用业务费、院所管理费、研究室管理费，设置上述各科目为部门核算、项目核算科目2.机构设置：在编码方案中设置部门编码级次为12，编码总长为3，在基础档案中新增各处、所等部门档案信息。3.设置项目档案，增加项目大类：在研课题，定义项目核算科目：“在研课题费用、劳务费、原材料费、差旅费、设备购置费、专用业务费、院所管理费、研究室管理费”；项目分类：横向、纵向，设置项目结构项目目录的维护：按课题号设置项目目录。3、假设你正审核A销售公司总公司的下属ABC分公司。有非常可观的年销售量。在审计中，你发现收款过程中ABC分公司处理现金收入的过程如下：直接销售和货到付款销售的收款由出纳负责，他可以从客户处或送递服务处收到现金。收到现金以后，出纳在销售票据上盖上“付讫”的戳，在把一份副本归档以便日后参考。货到付款销售的惟一记录就是这份销售票据的副件，它由出纳保管，直到从客户或送递服务那里收到现金。邮件由信用主管的秘书打开，汇款单交给信用主管的助理审阅。然后信用主管把汇款单交给出纳。在每天存款时，出纳把手头上的支票和现金交给信用主管的助理，该助理负责准备汇款清单，结算银行存款，并把存款带到银行。信用主管的助理还负责把汇款过账到应收账款分类账上，并核准可允许的现金折扣。你还查实，信用主管从A总公司行政部门那里获得了冲销坏账的批准权。在会计年度的年终时，他还保管有最后一个月内收到的汇款单。要求：请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。答：如果现金销售或者货到付款销售的销售票据没有编号或者编号管理不善，出纳就可以破坏这些销售票据，然后把钱装进自己的口袋。挪用资金的现象可能发生。这牵扯到收到现金而不做相应的分录，过些时候，当另外一笔现金收到时，再对第一笔现金做分录。最近一笔的收入就被不诚实的人持有和使用。在以上描述的问题里，ABC分公司的这四名职员中的任何一人都有可能挪用应收账款的收入。由于信用主管的助理知道哪些坏账已经被认为收不回来而被冲销掉，当这些坏账的汇款收到以后，他就可以挪用这些汇款。信用部门的人员可以编造并录入一些实际上没有提供给客户的折扣，或者对于折扣日之后收到的汇款编造折扣。通过这些分录的掩盖，个人可以将这笔资金据为己有。通过邮件得到的收入，在被第四名职员（信用主管的助理）处理之前没有做任何记录，所以四人中的任何一人都可以抽走现金而不需要任何掩饰。当发现盗用行为以后，也没有任何记录可以证明是谁盗用的。信用主管的助理可以添加或者毁坏应收账款分类账记录，或伪造明细分类账试算平衡表，或给出与账户记录不一致的报表等等，以此来掩盖自己抽走现金的行为。你建议采取哪些程序来加强对收款和汇款单的内部控制？答：所有销售票据应该编号，并每日清点销售票据的号码。所有盖了“付讫”戳的销售票据应该与银行接收的存款单的副本建立核对。应由一名专人，而不是出纳或信用部门的职员负责核对工作。应该有一名出纳员之外的职员或信用部门之外的职员负责打开邮件，并在当天准备三联的汇款清单。原始单据和支票（或现金，若有的话）直接转交给出纳；一张汇款清单的副本交给上面提到的负责核对工作的职员；一张副本交给负责过账到应收账款分类账的人员。收到汇款清单副本的职员应该把上面列示的汇款单和两联的存款票据相比较，同时核对现金销售票据和存款票据。应调查任何接受的支票或现金没能在当天存入银行的原因。可以使用不同的形式（或颜色）来表示现销、货到付款销售和赊销的销售票据，以便于每日清点用过的销售票据。出纳不应与应收账款有职责上的联系。出纳准备银行存款单并把存款送到银行。出纳和信用部门以外的一名职员负责审核汇款清单和日存款票据上列示的日收款金额是否一致。汇款单不能留滞在手中。按天或按批处理邮件，不管使用哪种方法处理邮件，都应该将汇款原封不动的存到银行。信用部门应该为那些数目不正确的汇款单准备必要的记录，以备将来进一步查找。把汇款单过账到应收账款分类账的责任可以留给信用部门。这步操作一般安排在现金的接受和控制之后，因此，只要信用部门不接触代表现金的汇款通知单，由信用部门来执行过账职责就不会削弱现金的内部控制。–A公司在销售过程中有时会发生退货，退货原因包括：•A公司错发商品•因A公司的产品质量导致客户退货•商品在运输途中损坏•A公司发货太迟或途中运输延误导致客户拒收等当发生销货退回时，A公司必须对退回的商品做冲账处理。1、请给出A公司处理销货退回的部门及其处理的步骤。2、绘出A公司销货退回的系统流程图。案例分析——案例2答案1.案例分析——案例2答案2、以下为A公司销货退回的系统流程图17.销售预收款业务流程图24.应付与付款流程25入库流程图工资结算流程图管理上的可行性：由于宿舍管理系统的应用会使学校宿舍管理工作高效运行，同时该系统的开发和使用管理费用在长期看来是降低的，学校领导对于管理系的信息化认识有较高的水平，因此学校领导对此系统的开发和应用持赞成态度；对于宿舍管理中心而言，此系统的使用要求并不会很高，只要稍微懂点电脑的人就会使用，学习起来也比较快速简单，相对这一块来说，上手能力应该是较快的，另一方面，系统的引进，大大减少了宿管中心的工作量，同时也加强了学生宿舍工作的规范性管理，因此宿舍管理中心也对此系统的应用持支持态度。组织结构：管理功能图业务流程图：系统模型分析：综合分析可知该管理模型为综合管理模型日常管理应注意事项：1、管理人员定时定期的培训，技能的深化与创新；2、系统定时定期的维护维修，确保正常运作；3、及时记录在应用过程中遇到的技术和非技术因素导致的管理不善的问题，重视并及时解决；4、做好学生疏导和解释工作，让学生也能够接受并适应这种规范化的管理模式，从而使管理职能部门得到理解，并能够顺利开展一系列相关工作。